2015年云南省年注会[审计]:存货计价测试试题

2015年云南省年注会《审计》：存货计价测试试题

一、单项选择题（每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

1、一位中型生产型公司的生产经理超额订货并将它们运至他自己作为副业经营的一家仓储公司，他窜改了收货凭证并批准了发票以便付款。下列审计程序中最可能发现这种舞弊行为的是

A ：对现金支出进行抽样，比较采购订单、验收报告、发票和支票副本。 B ：抽样并向供应商函证订货的数量、价格以及送货日期。

C ：观察收货地点并清点收到的材料，将清点结果与收货人员编制的验收报告相比较。

D ：实施分析性测试，比较产量、原材料采购量以及原材料存货水平，调查差异。

2、人力资源和工薪管理由不同的部门负责。以下哪种结合可提供最佳职责分工？ A ：人力资源部门员工计算员工总人数，工薪管理部门员工处理工作小时数，再由人力资源部门员工将工资支票发给员工

B ：人力资源部门员工计算员工总人数，审查工作小时数并将结果提交工薪管理部门处理，然后将工资支票发给员工

C ：人力资源部门员工计算员工总人数，工薪管理部门员工处理工作小时数并在电脑系统中输入员工银行账号信息，工资支票自动存入员工银行账户

D ：工薪管理部门员工计算员工总人数并输入员工银行账号信息，但只对人力资源部门批准的工作小时数进行处理，工资支票自动存入员工银行账户

3、以下哪一种审计业务计划工具最常见，并能保证一定时期内适当的审计覆盖面？

A ：长期日程安排表。

B ：审计方案。

C ：审计部门的预算。

D ：内部审计章程。

4、在审计过程中，内部审计师应该考虑以下哪个因素来确定分析性程序的使用范围

A ：被检查领域的重要性；

B ：内部控制系统的充分性；

C ：预测分析性程序结果的准确度；

D ：以上答案都正确。

5、某大型运输商的运输部门为监管办公室的独立微机安装数据库控制系统，保存车辆资产信息及维修记录。下列哪类程序能够恰当评价这类信息的正确性 A ：抽取数据库样本记录，与文本资料进行核对

B ：实施程序追踪，明确系统指令的执行方式与程序

C ：实施穿行测试，比较预期结论与处理结果

D ：实施过程测试程序

6、一个拥有14344个客户的公司推断本企业年度内应收账款余额平均值为$15412，中位数为$10382。根据如上信息，审计师可以得出的结论是应收账款余额的分布是连续的，并且

A ：负倾斜；

B ：正倾斜；

C ：对称倾斜；

D ：在平均值和中值之间平均分布。

7、以下哪项不是出具中期报告的优势

A ：正式的书面中期报告打消了对特定情形的审计报告的需要

B ：中期报告使需要立即引起关注的信息得到沟通

C ：中期报告可以是非正式的，可以只通过口头来传递

D ：缩短撰写最终报告的时间

8、为了证实管理当局有关某分部可能未充分地进行短期资金投资的担心，管理当局建立了一个估计每个分部每日最小现金余额的模型。为了确定某一分部没有最大限度地进行短期投资，管理当局应该实施下列哪一项控制措施来进行比较 A ：每个分部和待业中类似公司平均的利息收益。

B ：每个分部与其他三个分部的利息收益。

C ：各个分部的日现金收入和利息收益，从而确认有5%或更多差异的分部。 D ：每个分部总的现金余额与当期利息收益和按照其最小现金余额模型计算出的目标利息收益。

9、某银行内部审计师要证实存款账户总账余额的准确性，其中用到一个审计程序是向用统计抽样方法选出的存款储户发送肯定式询证函，但是函证回收的数量不足以对账户的准确性形成有效的审计结论，审计师还应采用什么方法实现这一审计目标

A ：认为未答复函证的储户已默认了该余额，记录下结果，在这一审计程序中无需再做进一步的工作；

B ：扩大函证的样本规模，增加储户；

C ：确认储户地址的准确性，再次发出函证要求并作标记以示这是第二次发出的函证；

D ：对所有未答复函证的储户寄送否定式函证，并记录测试结果。如果有必要可以与储户电话联系，询问与确认余额的任何不一致。

10、根据《标准》，内部审计报告应该分发给有能力确保审计结果得到应有考虑的公司成员。对于公司的资深成员而言，一般可应用以下哪种报告来满足此要求？ A ：总结报告。

B ：中期报告。

C ：口头报告。

D ：只有最终书面报告可以满足此要求。

11、独立董事任期届满，连续可以连任，但连任时间不得超过几年？

A ：3

B ：4

C ：5

D ：6

12、一个美国公司一家德国公司在德国证券交易所购买相同的证券并持有１年，在这一年中德国马克相对于美元发生贬值。相对于德国公司的回报，美国公司的回报将

A ：变高。

B ：变低。

C ：无法确定。

D ：不变。

13、一般来说。市场风险小的金融资产具有的特点是

A ：违约风险大

B ：变现力风险大

C ：收益率高

D ：流动性高

14、如果内部审计人员滥用职权、徇私舞弊，所在单位应该

A ：移送司法机关处理

B ：依照有关规定处理

C ：开除

D ：调离工作岗位

15、内部控制问卷涉及测试有关支付供应商款项真实的事前审计技术是 A ：分析；

B ：评价；

C ：确认；

D ：观察。

16、内部审计人员除了在审计报告中陈述事实之外，有时还发表审计意见。应有的职业关注要求审计人员的意见应该

A ：建立在能证明审计意见的充分事实语气基础上。

B ：建立在经验和不偏不倚的基础上。

C ：只有当被审者或行政管理当局要求时才发现。

D ：仅局限于控制的有效性和会计处理的适当性上。

17、通常，内部审计活动同管理层与审计委员会有双重关系。这意味着

A ：管理层应该通过修正并向审计委员会上报审计结果来帮助内部审计活动； B ：内部审计活动应该直接向审计委员会报告，不用将审计结果向管理层确认； C ：审计结果的准确性应向管理层证实，并且内部审计活动应向管理层与审计委员会报告；

D ：理想情况是，内部审计活动在审计委员会下工作，但就有关经营的所有审计情况向首席营运官报告

18、假定随后的调查表明以前公布的财务报告因销售确认不当面属重大错误陈述。审计人员采取的下一步骤应是

A ：立即通知外部审计师及分部经理；

B ：将初步发现通知分部经理，但要等到正式向审计委员会发出报告时； C ：通知外部审计师、上级管理层、董事会以及审计委员会；

D ：报告高级管理层、董事会以及审计委员会。

19、在以下哪种情况下不适合采用标准化的内部审计方案？

A ：经营环境比较稳定，变动极少。

B ：经营环境复杂多变。

C ：进行类似经营的多个分支机构。

D ：在同一地点进行的后续存货审计。

20、在对一个防御工程承建商的建造部分进行审计的过程中，审计人员遇到了一个方案，该方案好像在一项成本加成(cost--pulls)政府合同中增加了不当成本。审计人员与高级管理者讨论该行为，管理者建议征求法律顾问的意见。审计人员这样做了。在审核了政府合同之后，法律顾问表示这种做法有问题，但他认为这种

做法在技术上没有违反政府合同。根据法律问的意见，审计人员决定在正式呈交给管理当局和审计委员会的审计报告中不对的该行为加以讨论，但仍将法律顾问的道路网口头告知管理当局。审计人员这要做违反了IIA 的道德准则吗？ A ：没有违反。如果怀疑有舞弊行为，应该追查至行为发生的分部内部。

B ：没有违反。审计人员与组织中的适当人员继续讨论此事并且得出了该行为不属于舞弊的结论。

C ：违反。因为所有重要信息都应当向审计委员会报告。

D ：违反。内部法律顾问的意见并不充分，审计人员应该从外部法律顾问处寻找建议。

21、某制造公司购买许多不同类型和尺寸的钢材以备生产之用。内部审计师可能使用计算机模拟来评价公司的钢材采购职能的

A ：采购钢材时采纳的技术说明书。

B ：仓库职能实现的节约。

C ：有关投资于存货和缺货成本的可选择采购政策的影响。

D ：用业确定经济定货量的计算机程序的质量。

22、以下哪项内容肯定是存货计价风险模型的组成内容

A ：存货损耗费用

B ：年度销售预报

C ：产品质量保证政策

D ：卖方定价政策

二、多项选择题（每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）

1、内部控制应遵守一定的基本原则以实现其目标。这些原则的其中一项是职能分离。以下哪项例证没有破坏职能分离原则

A ：对存货负有保管责任的仓库职员有对破损的商品进行处理的权限；

B ：财务主管有权限签发支票，但将签名印章交给财务主管助理以便使用支票签名机器；

C ：销售经理有责任批准赊销，并有注销账户的权限；

D ：将未分发的薪金支票交给部门的出勤员，以便邮寄给未在场的员工。

2、某大型能源公司的首席商品交易员从朋友处了解到，该能源公司的竞争对手可能通不过即将到来的监管审计并将因此被迫暂时缩减生产。如果该消息属实，交易员在短期内就有机会开展能为其公司带来经济收益的交易，而且这笔交易也将大幅度增加该交易员的业绩奖金。但是，如果该消息有误，开展这笔交易将大大提高能源公司陷于多头境地而不能自拨的风险。从道德角度看，该交易员采取哪项行动最为恰当？

A ：开展这笔交易，因为这么做将使公司和交易员都能从中受益；

B ：让能源公司的另一位交易员做这笔交易，以避免利益冲突；

C ：在向风险监督委员会披露该信息的同时开展该笔交易，以充分利用这次机会； D ：冒着失去交易机会的风险将做决定的责任推给管理层。

3、对生产过程的跟踪进行自动化，应按下列顺序进行。

A ：a ．分析、设计、构造、实施。

B ：b ．设计、分析、构造、实施。

C ：c ．分析、设计、实施、构造。

D ：d ．设计、分析、实施、构造。

4、根据准则规定，内部审计师有责任帮助阻止舞弊，那么通常应如何才能更好地完成这种职责；

A ：在对可能舞弊的进行调查时与保卫人员和执法机构配合。

B ：每次审计中都对舞弊进行测试并尽可能进行追查。

C ：协助设计控制系统以防止舞弊。

D ：评价控制系统在防止潜在风险暴露方面的充分性和有效性。

5、一家投资于车辆维修的运输公司最有可能采取下列哪项内部控制程序以降低车辆被窃的风险

A ：复核恰当的保险支付；

B ：所有维修工作自动记录；

C ：实地盘点所有车辆，并与总帐数目对比调整；

D ：在安全地点保存维修车辆，并保证由主管人员负责核准车辆的发出与返库。

6、准则要求审计人员必须具备完成审计工作所需要的知识、技能和专业训练。下列哪一项陈述正确地描述了准则所要求的审计人员必须具备知识或技能水平 A ：不必寻求广泛的技术研究和帮助就能将审计准则和程序熟练地应用于特定审计工作的能力。

B ：熟练地将会计和计算机信息系统方面的知识应用于特定的或潜在的问题。 C ：对用于支持和形成审计发现的各种技巧的理解，研究在特写审计工作中使用恰当的审计程序的能力。

D ：在审查组织中的财务记录和报告时对会计原则和技术的广泛理解。

7、分析性测试在发现舞弊行为中很有用，以下分析性程序中最可能显示出存在舞弊的是

A ：当期产量与产量的比较。

B ：当期与前期服务费用的比较。

C ：服务费用预算数与实际数的比较。

D ：公司产品销售成本与行业产品销售成本的比较。

8、该图显示的是

A ：在系统中如何使用实物媒介；

B ：所开展的输入输出过程；

C ：进入并脱离系统的数据流；

D ：在系统中职责如何分配。

9、当使用完全成本法时，制造成本可以被描述为

A ：直接期间成本。

B ：间接期间成本。

C ：直接生产成本。

D ：间接生产成本。

10、以下对初步调查的描述最适当的是

A ：是用来了解管理当局目标的标准化问卷。

B ：是用来检查关键雇员态度、技能和知识的统计抽样。

C ：是为了确认风险以及对风险的控制而对会计控制制度进行的穿行测试。 D ：是为了确定重点审计领域而熟悉机构的活动和风险的过程。

11、以下哪项测试最能帮助内部审计师决定是否对这一匿名信做进一步调查？ A ：将该部门本季度与上一季度维修费用相比较。

B ：实地盘点替换零件的存在性和计价。

C ：对记入维修费用的修理零件进行分析，审查替换数目的合理性。

D ：抽取零件发票审查批准和验收的恰当性。

12、某经理填制并签发了一张支票给虚构的供应商付款，然后将款项寸入其个人银行帐户。以下内部控制措施中能最有效地防止或者至少是发现该贪污公款的行为的是

A ：采购业务实行竞争性招标制度。

B ：向供应商的付款必须使用经批准的支票。

C ：经理以外的支票签字人员只有在已批准的发票和已填制好但未签字的支票都提交上来，并对其进行了审查后，才能签发支票。

D ：必须由某个负责任的职员按时清点支票的编号顺序。

13、某组织的内部审计师正在对一个贷款应用系统实施审计。在贷款应用系统的编辑程序中，下列哪一项是可以使预付款金额、偿还次数和分期偿还金额之间的保持逻辑关系的最佳的控制措施？

A ：a. 格式检查。

B ：b. 存在性检查

C ：c. 依赖性检查

D ：d. 合理性检查

14、某大城市的首席审计执行官(CAE)正在规划下一年度的业务工作。这个城市有许多不同的资金，有些资金的使用要经政府授权的限制，有些资金的使用要向政府报送合规性报告。这个城市已取得的一个授权项目是对工作的再培训与安置。这个授权具体规定了某些情形，使项目参与者必须满足合格条件才能使用资金。 CAE 计划的一项业务是证实工作再培训项目遵守适用的授权规定情况。其中一项规定是要为这个项目编制预算并遵循随后的程序，以确保能够遵照预算执行项目，并且对这个项目仅支付正当的费用。内部审计师为关注这项规定的遵守情况所开展的业务中，不应开展以下哪项程序

A ：确定预算已经审核，且由城市内的监督部门批准；

B ：确定预算已经审核，且由授权机构的监督部门批准；

C ：抽取费用支出样本，确定费用支出(1)是否恰当归类；(2)是否适合于该项目；

(3)设计是否满足项目的目标；

D ：比较实际结果与预算结果，确定偏差原因。确定这类偏差是否已经恰当的官员批准。

15、最常见并被用于证实一定时期中审计覆盖面(auditcoverage)充分性的审计计划工具是

A ：a. 长期日程表。

B ：b. 审计方案(auditprogram)。

C ：c. 部门预算。

D ：d. 部门章程。

16、假定组织安排你来组建内部审计部门。你最有可能聘用以下哪类人员 A ：每位掌握了处理所有业务所需技能的内部审计师；

B ：没有经验的人员，并按组织希望的方式培训他们；

C ：拥有会计学学位的人员，由于多数内部审计工作与会计学有关；

D ：从整体上拥有开展内部审计活动的职责所需的知识和技能的内部审计师。

17、内部审计师通常在审计报告中陈述审计事实的同时表述审计意见。职业关注要求内部审计师的意见应该

A ：局限于控制的有效性

B ：只有最高管理层或被审部门管理层要求时才表达意见

C ：以经验为基础，无偏见。

D ：基于充分的事实证据基础上，表达审计意见。

18、一大型财务机构几年前制定了行为守则(acodeofconduct)并发给所有的管理人员和雇员。为了向审计委员会报告行为守则的遵循情况，最佳的审计程度是 A ：全面评估员工对守则的理解和遵循情况，并将结果报告给审计委员会。 B ：全面评估公司各项活动对守则的遵循情况，并向审计委员会报告。 C ：审查雇员的活动对守则条款的遵循情况，并向审计委员会报告。 D ：对雇员的各种交易实施测试以发现有无违反守则的情况。

19、业务工作底稿应得到复核以确保

A ：它们与业务沟通能适当的相互对照；

B ：现场工作的结论不会公开有关的问题；

C ：它们符合或超出机构的外部审计师的工作标准。

D ：它们能恰当的索引，以便下一年的后续追踪更为容易。

20、图像处理系统有可能减少在整个组织中流通的纸张数量。为了减少用户依赖了错误图像的可能性，管理部门应保证有恰当的控制以保持

A ：图像数据的易辨认性。

B ：图像数据的精确性。

C ：索引数据的完整性。

D ：索引数据初始的顺序。

21、根据《专业实务框架》，绩效审计的最终审计报告中应排除以下哪项内容？ A ：内部审计师不偏不倚的结论；

B ：及时相关的信息；

C ：建议和结论；

D ：与非法行为有关的信息。

22、以下哪项技术能用于估计抽样计划的标准离差？

A ：比率估计

B ：发现抽样

C ：回归

D ：试验样本