2012中级会计职称[中级会计实务]模拟题库及答案解析(1)

１.某公司2011年5月发现2009年7月购入的甲专利权在计算摊销金额上有错误。甲专利权2009年和2010年应摊销金额分别为120万元和240万元，而实际摊销金额均为240万元，企业所得税申报的金额亦均为240万元。该公司适用的企业所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。该公司对上述事项进行处理后，其2011年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初数的调整额为【Ｂ】万元。

A．108 B．81 C．90.00 D．120.00

【答案解析】：“未分配利润”项目的年初数的调整额=(240-120)×(1-25%)×(1-10%)=81（万元）。

【相关考点】本题考核第十七章会计政策、会计估计变更和差错更正中的前期重大差错更正。 ２.下列各项关于企业建造合同会计处理的表述中，正确的有【ＡＢＣ】。

A.追加的合同价款计入合同收入

B.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本

C.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

D.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额计入管理费用

【答案解析】：预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失，通过资产减值损失科目核算，D选项不正确。

【相关考点】本题考核第十四章收入中的建造合同。

３.下列关于或有事项说法中正确的有【ＡＢ】。

A.将或有事项确认为预计负债的事项应在财务报表附注中披露

B.企业不应确认或有资产和或有负债

C.极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应在财务报表附注中披露

D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项预计负债

【答案解析】：极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需披露，选项C不正确。与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。

因此，选项D不正确。

【相关考点】本题考核第十三章或有事项。

４.下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有【ＢＣＤ】

A.持有至到期债券投资 B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产

C.对子公司的长期股权投资 D.权益法核算的长期股权投资

【答案解析】：持有至到期投资减值准备可以转回并计入当期损益。

【相关考点】本题考核第八章资产减值。

５.关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中正确的有【ＡＣＤ】。

A.应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

B.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量

C.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量

D.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。

【答案解析】：选项B，权益结算的股份支付，应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。

【相关考点】本题考核第十章股份支付的权益结算。

６.2011年1月1日，甲公司将一栋管理用办公楼以352万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为600万元，已计提折旧330万元，未计提固定资产减值准备，公允价值为280万元；预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。同日，甲公司与乙公司又签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2011年1月1日，租期为3年；租金总额为96万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2011年度利润总额的影响为【Ｄ】万元。

A．-88 B．-32 C．-8 D．2

【答案解析】：此项交易属于售后租回交易形成经营租赁，每年的租金费用相同，所以上述业务使甲公司2011年度利润总额影响=出售收益[280-(600-330)]—租金费用 [96÷3-（352-280）÷3] =10-8=2（万元）。

【相关考点】本题考核第十四章收入中的售后租回形成经营租赁。

７．2009年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，入账价值总额为100万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照直线法计提折旧。2010年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。计提减值后，假定原预计使用寿命、预计净残值和折旧方法不变。2011年该生产设备应计提的折旧为【Ａ】。

A．4万元 B．4.25万元 C．4.375万元 D．9.2万元

【答案解析】：2010年12月31日计提减值准备前的账面价值=原值100-累计折旧（100-8）÷10×1.5=86.2(万元)；固定资产的可收回金额为42万元（净额42万，现值35万），计提减值准备后的账面价值为42万元。2011年应计提的折旧=（账面价值42-8）÷8.5=4(万元)。

【相关考点】本题考核第三章固定资产中折旧和第八章计提减值。

８.某企业于2010年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%，两年期。至2011年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元。该企业于2011年1月1日从银行取得1年期一般借款300万元，年利率为6％，借入款项存入银行。工程于2012年3月底达到预定可使用状态。2011年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2011年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2011年3月31日至2011年7月31日发生非正常中断。则2011年借款费用的资本化金额为【Ｄ】万元。

A．7.5 B．32 C．95 D．39.5

【答案解析】：2011年专门借款可资本化期间为8个月，专门借款利息资本化金额

=600×8%×8/12=32（万元）；一般借款资本化金额＝（150×7/12+150×3/12）×6%=7.5（万元）。2011年借款费用的资本化金额=32+7.5=39.5（万元）。

【相关考点】本题考核第十一章长期负债和借款费用中的借款费用资本化。

９.甲公司因购货原因于2011年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2011年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则对甲公司2011年利润总额的影响金额为【Ｂ】万元。

A.-20 B.20 C.80 D.60

【答案解析】：应计入营业外支出的金额=（100-20）-50=30（万元），应计入营业外收入的金额=100-50=50（万元），利润总额的影响金额为20万元。

【相关考点】本题考核第十二章债务重组中的非现金资产抵偿债务。

１０.下列有关合并报表的表述中不正确的是【Ｂ】。

A.以控制为基础确定合并财务报表的合并范围

B.小规模的子公司可以不纳入合并范围

C.少数股东权益在合并资产负债表的所有者权益中单独列示，少数股东损益在合并利润表的净利润中单独列示

D.子公司发生的超额亏损根据公司章程或协议规定，应当冲减少数股东权益或母公司所有者权益

【答案解析】：只要是由母公司控制的子公司，不论子公司的规模大小都应纳入合并范围。

【相关考点】本题考核第十九章财务报告中合并范围的确定。