会计专业毕业论文-会计从业人员诚信问题研究
林电子科技大学职业技术学院
毕业论文
会计从业人员诚信问题研究
学院(系): 管 理 系
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摘要 3
1绪论 4
2.4.1
2.4.22.5
会计从业人员诚信问题解决对策
2.5.1
会计人员诚信解决对策
3 结论 11
参考文献 12
致谢 13
摘 要
近年来,国内外一系列会计造假事件引起了社会公众对会计诚信问题的普遍关注,如美国的安然等公司先后爆出财务丑闻;国内的有深圳原野、琼民源,等造假案也先后被曝光。会计行业遇到了前所未有的“诚信危机”。这些国外、国内的会计假案的出现充分证明了“诚信”是会计工作的“至上原则”,是会计行业参与市场经济活动的立身之本,是会计工作的命脉。本文从目前会计诚信缺失的现状分析入手,在研究会计诚信缺失原因的基础上,采用以“点”带“面”的解决问题思路,运用逐步展 开的写作形式,对会计诚信相关主体进行了剖析。本文重点对以下内容进行了详细研究: 一、对诚信的理论基础进行细致的研究,从而得出会计诚信概念的真实定义和相关主体。二、会计诚信是现状市场经济的必要性和市场经济的要求 三、根据会计诚信研究现状的分析,找出会计诚信缺失的原因。 四、根据对会计诚信缺失的原因分析,进行重塑策略的研究,提出会计人员诚信建设策略。
关键词:会计诚信;诚信缺失;建设策略;
1 绪论
我国有旬名言:无信不立。信从我国古代开始就被奉为为人处事的箴言,孔子说:“人无信不立”,人不讲信用,就难以在社会上立足。诚实守信,就是履行承诺而取得他人的信任。诚信是道德建设的根本,是一切道德赖以维系的前提,失信于人什么工作也开展不起来,可见诚信在人们心中的地位是至高无上的。随着我国的经济从上世纪改革开放以来,以惊人的速度保持着快速增长,在经济高速增长的同时伴 随着各方面的不完善和不和谐。当然,我们必须承认西方经济强国已经 有几百年的发展历史,我国才刚剐经历了五十多年的建设历程,其中还 夹杂着“文化大革命”的十年浩劫,在社会制度的完善和法律的健全上 难免有不足之处,这就需要我们拿出“发现问题,解决问题”的精神,不断地治理和完善。会计诚信问题是我国经济高速发展中的不和谐因素,特别是近年来,国际上不断出现跨国公司会计诚信缺失的案例,更令我国的会计诚 信缺失有种“风声鹤唳”的感觉。会计行业的发展必须要有最高的会计诚信度作为支撑点,现在这个支撑点出现了动摇和垮塌的风险,已经亟需重塑,这样才能稳固支撑点,保证会计行业的健康发展。 然而会计诚信是社会信用体系的重要组成部分,是当前世界会计学界研究的重要课题,也是各国政府着力解决的问题。会计诚信作为一种社会生产力,是关系到社会主义市场经济能否有效运行和可持续发展的关键条件。如果市场失去了诚信,那么经济活动将会遭受沉重的打击,必将严重阻碍经济的发展。 会计诚信的缺失从大的方面讲,影响了整个社会经济的持续、稳定、健康发展;从小的方面讲,对所有者和经营者都将是一种致命的伤害。而会计人员的假账真算、真账假算使得会计数据再不能作为真实可信的依据。
只有会计人员不做假账,会计信息才能真实可靠,才能客观公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来,为会计信息使用者服务好,保障经济健康稳定的发展提供 支持,力图使我国的会计行业走出会计诚信缺失的维谷,创造出具有中国特色的会计诚信建设之路。
2.3会计人员诚信问题现状
2.3.1会计诚信的涵义
在我们生活中几乎无处不在,人类的社会活动中如果没有了诚 信的存在,一切社会实践活动都将变得毫无真实可苦。这也正是诚信从 古至今为人们所推崇的原因。 从现有的文献资料看。对于诚信已经从社会学、心理学、哲学、伦 理学、经济学、管理学、金融学等多角度的进行探讨和定义,涉及了信 任、信誉、信用等多个与诚信相关的概念。第一种观点认为市场经济就 是信用经济,诚信是一种规范、制度、人品:第二种观点认为,诚信是 信誉、信用,信誉来源于“诚”字,“诚”是“信”的手段,“信”是“诚” 的必然结果;最后一种观点则认为,诚信的基础在于产权、无恒产者无 恒心,无恒心者无信用。我国的曾康霖教授是认为诚信,即诚实守信, 是自己对他人的承诺,是一种行为规范。
从市场经济领域来讲,会计人员诚信即:诚就是尽职负责,信表现为相互信任,充满自信。诚信是高素质会计人员的必备品质,也是行业和社会的内在要求。会计诚信,是指会计行为的诚实守信.具体表现就是会计工作人员企业客观经营状况和企业会计制度的要求,向报表使用者提供真实、完整、准确、及时的财务信息,该信息是企业经营者做出正确生产经营决策的基础,是投资人投资决策的重要依据。诚信是市场经济领域中一项基础性的行为规范,是会计工作的“通行证”,是会计工作的命脉和灵魂。市场经济是信用经济,没有诚信的支撑,市场经济秩序就会陷入混乱,社会经济就不会健康发展。胡锦涛总书记最近提出的“八荣八耻”中的第六条就是:“以诚实守信为荣,以见利忘义为耻”。国务院前总理朱镕基对会计人员也提出了“诚信为本,操守为重”的要求。为什么诚信会受到如此的关注?因为诚信是市场经济的基石。如果市场失去了诚信,那么经济活动将会遭受沉重的打击和公众利益造成损害,必将严重阻碍市场经济的发展。
2.3.2会计诚信是市场经济的要求
胡锦涛总书记最近提出的“八荣八耻”中的第六条就是:“以诚实守信为荣,以见利忘义为耻”。国务院前总理朱镕基对会计人员也提出了“诚信为本,操守为重”的要求。对于如何建立市场制度的认识很有限,大多是书本知识,经过近20年的实践,使我们懂得了建立市场制度最根本的是两条:一是“产权明确”,产权不明确就无法交换,资源优化配置就无法实现;二是“交换必须平等、自愿、没有欺骗”,如果不自愿、不平等、不诚信,市场就会提供错误的信号,
资源优化配置也无法实现。如果不能实现资源的优化配置,我们搞市场制度的目的就没有实现,市场制度的优越性也就没有了。因此,不搞欺骗,讲求诚信,是建立市场制度的基础条件之一。
2.3.3诚信既是道德资源,又是经济资源
市场经济条件下,诚信既是道德资源,又是经济资源,诚信在保障交易正常进行中具有重要作用。进入市场经济以后,社会分工的细化和交换方式的发展,人们很难再游移于社会经济之外,而具有了更为明显的社会性和现实性。诚信也被赋予了更多的物质内容,从道德追求进入到物质生活领域。这种诚信理念推动了经济发展和社会进步。如果传统文化的诚信强调“克己复礼”,那么现代诚信则强调“互利”和“双赢”。因此,诚信在伦理学家看是道德资源,在经济学家看则是经济资源,是市场经济正常运行的基础。在经济活动中,若道德缺失,信用遭破坏,就会导致市场秩序混乱,交易链条中断。在商品生产和交换的环节上,生产、运输、赊购、赊销等都存在委托代理关系。任何一个环节出错,都使交易链条中断。如作为市场经济核心的银行,信用就是其发展的基础。离开信用,股票、债券及其他金融衍生工具也都无法发展。而且市场经济越发展,诚信的作用越重要。
2.3.4诚信是企业取胜的法宝
纵观中外的成功企业,都把诚信作为追求和必备的品质之一,无一不是以诚信为本而发展壮大的。如被誉为“腌菜之王”的海因茨,他成功的哲学就是“忍耐加诚实”。在1875年全美国经济大萧条的情况下,为了守信,他赔本收购,后来连自己的企业也破产了,但他坚信“一个诚实的人不会在商场上倒下”,仍在四处借债履行合约。后来他成为商场巨人,他的腌黄瓜、番茄酱全球闻名。他的成功是经营理念的成功,也是品质的成功。
2.3.5诚信既是财富,又是财源,还是财力
“立信,乃会计之本。没有信用,也就没有会计。”诚信在会计行业尤为重要,正像中国现代会计先父潘序伦先生指出的那样,“立信,乃会计之本;没有信用,也就没有会计”,把信用作为会计工作的生命线,诚信不仅是一种责任,更与重大利益相关。守信者得到利益,失信者必将付出成本。对会计行业而言,诚信既
是财富,又是财源,诚信还是财力。诚信是财富,是指它有助于会计业务的开拓,市场的占有;诚信是财源,是指它不仅可以使客户增多,扩大实力,而且可以使同行合作者增多,在合作中取得利润;诚信是财力,是指诚信品牌是一种极大的无形资产。诚信一旦缺失,就意味着失去了走向市场化与国际化的通行证。
2.4会计诚信存在的问题
随着社会主义市场经济体制的建立,人们的职业道德荣辱观念发生了深刻的变化,一些原有的道德荣辱规范已经不能完全适应新形势的需要。而新的道德规范尚未形成.出现了许多会计职业道德失范的问题,在社会上形成了会计诚信不足的恶劣影响。其原因既有主观上的不良动机,也有客观上的环境因素。
2.4.1会计人员自身存在的问题 在当前经济危机的严峻形式下.就业压力越来越大,就业竞争愈演愈烈,任何职业都是个人谋生的手段,会计也不例外。有些领导就利用了会计人员害怕失业、害怕打击报复的心理,强迫会计人员从事违背职业道德的事情。而有些职业道德观念薄弱的会计人员,在利益的驱动下,把职业道德弃之脑后。为了保证稳定的收人,自身的前途,抛弃了诚实守信、客观公正、坚持准则的职业道德观念,违反会计准则,甚至触犯法律。
2.4.2法制不健全,执法不严、惩罚力度不够
首先,目前我国经济立法滞后。现有法律虽然对部分不诚信行为提供了法律依据,但还不能涵盖全部,使信用活动缺乏强大的法律支撑;其次,法律监督机制不健全,在执法过程中存在着有法不依、执法不严、违法不纠的现象。监督组织不完善,监督内容不完备,致使法律监督力度不够,不能对企业形成有效监督机制;第三,由于我国上市公司多由当地政府出于当地经济发展需要而推荐上市的,公司的上市便自然维系了相当多的当地政府的利益,已造就了“一荣俱荣,一损皆损”的局面,再加上上市公司大多是由国有企业改组形成,即使予以惩罚,罚的仍是国有资产。因此,即使制定了严厉的惩罚准则.出于各方面的考虑,仍然很难予以惩处。
2.4.3企业治理结构不完善
由于我国市场经济体系尚不完善,各种制度尚未理顺,无章可循、有章
不循的现象仍较普遍。某些企业趁机混水摸鱼,他们往往为了小团体的利益,根本不按国家统一会计制度的规定确认、计量和记录会计事项,特别是在收入、成本等相关业务上根本没有按照权责发生制原则、配比原则或谨慎性原则进行处理;不按规定进行规范的摊销、预提;推迟或者提前确认收入或支出;人为地操纵成本费用的计算标准和利润分配方法,从而掩盖企业经营的实际情况。对于那些准备上市或者已上市的公司来讲,只要按照融资条件做出一份漂亮的报表,就可以轻而易举地得到几千万甚至几个亿的资金。银广夏就是例证,银广夏1999年和2000年通过虚构7.45亿元利润创造了“中国第一蓝筹股”的神话,其停牌时的流通市值比1998年末增加了至少70亿元。可见,利益驱动是会计诚信问题产生的原动力。
2.4.4企业治理结构不完善,追求虚假经营业绩
由于计划经济体制的历史原因,“官出数据,数据出官”的现象屡见不鲜。我国企业,尤其是国有企业或国有控股企业,都是由上级政府直接任命企业的董事长或总经理,形成了一大批“官员企业家”,虽然企业内部均形成了包括职代会、党委、工会、董事会和监事会等法人治理结构,但在具体运作中存在不少问题,如董事会高高凌架在上;董事长或总经理大权独揽,监事会形同虚设,起不到监督制约作用,等等。某些企业的领导人为了完成上级下达考核指标,强令会计人员调整会计账目,虚列收支,假账真算或真账假算,借以骗取荣誉,捞取政治资本。可见,企业结构的缺陷,片面追求虚假业绩是会计诚信问题产生的又一原因。
2.5诚信解决对策
2.5.1加强对会计人员继续教育
全面实施会计诚信教育要将会计诚信教育的耳标定位于赋予会计人员适应时代要求的会计人格精神。加强会计人员职业道德和专业素质教育,提高会计人员的职业道德水平和专业胜任能力会计活动是一项政策性强、涉及面广的经济工作,会计人员职业道德水平和业务素质的高低直接或间接地影响着会计政策的执行。我国有关会计人员的职业道德规范主要有:《会计基础工作规范》、《会计从业资格管理办法》、《会计专业职务试行条例》等,会计人员要经常自觉地进行学习。不断地增强职业道德的理性认识和自律意识,牢固树立“诚信为本,操守为
重,坚持准则,不做假账”的职业道德风尚,保证会计政策的选择、经济事项的判断客观公正,不偏不倚。同时,会计人员还要认真学习和熟悉掌握处理实务的法律法规.在处理日常经济业务时,要有足够的专业胜任能力,才能更好地解决会计诚信问题。
会计工作担负着向社会提供真实会计信息、如实反映企业生产经营活动和结果的一种责任。“立信,乃会计之本;没有信用,也就没有会计。”因此,健全会计法制建设,加强会计监督体系.提高会计从业人员的业务素质和职业道德水平,提高整个会计行业的诚信度和公信力,在全社会重塑会计行业诚实守信的新形象,才能保证中国会计业的持续健康发展。
2.5.2完善企业内部制度和外部监督制度 从企业机构本身的规章制度和监督机构以及政府监督的方面存在问题的完善,建立健全会计监管机制,首先建立健全企业内部会计监督制度,内部监督是会计监督的基础建立会计诚信的内控机制,强化企业内部的会计诚信管理建设。企业内部加强会计诚信管理,是提高我国市场交易信用程度的必要前提和重要基础。通过制定严格的企业内部会计诚信控制制度,对会计、统计和其他经济业务的核算做出较为合理的规定,防止会计造假和舞弊,提高会计凭证、账簿、报表等信息资料的可靠性.保证会计信息的真实可靠。
2.5.3完善惩罚民事制度
建立健全的惩罚民事制度,使从事会计工作人员提高对诚信的认识,进而保障中国会计业的持续健康发展。加大惩罚力度对恶意造假者,一定要加大处罚力度,从立法和执法角度使造假者付出的代价远远大于其得到的收益。同时应加大对上市公司会计信息的稽查面,大幅度提高会计造假的成本,才能从根本上遏制会计造假屡禁不止,愈演愈烈的势头。 建立民事赔偿制度虽然我国出现了许多公司会计造假事件,但投资者特别是上市公司的股东很难依法取得会计违规公司的赔偿。因此,必须尽快建立民事赔偿制度,对参与造假的公司、律师、评估师、会计师,提起诉讼,使遭受损失的会计信息利用者得到合法的赔偿。
2.5.4培育行业诚信文化,积极营造有利于行业诚信的氛围 市场经济本质上也是诚信经济,市场经济的正常运转需要以全社会的诚信作保障。因此,大力培育会计的诚信文化,树立符合社会要求的荣辱观,积极营造
有利于行业诚信建设的社会氛围,是当前会计业加强会计职业道德教育的重要任务
3结论
就近年来,国内外一系列会计造假事件引起了社会公众对会计诚信问题的普
遍关注,如美国的安然、施乐、世界通信、默克制药等公司先后爆出财务丑闻;国内的有深圳原野、琼民源、红光实业、郑百文、猴王、黎明股份、银广夏等造假案也先后被曝光,针对以上现象进行分析,总结出造成会计人员诚信缺失情况的原因。因为会计诚信,是指会计行为的诚实守信.具体表现就是会计工作人员企业客观经营状况和企业会计制度的要求,向报表使用者提供真实、完整、准确、及时的财务信息,该信息是企业经营者做出正确生产经营决策的基础,是投资人投资决策的重要依据。针对存在的原因提出相关对策,从会计人员自身教育加强、从企业机构本身的规章制度和监督机构以及政府监督的方面存在问题的完善,建立健全的惩罚民事制度,使从事会计工作人员提高对诚信的认识,进而保障中国会计业的持续健康发展。
参考文献
11
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致 谢
大学三年学习时光已经接近尾声,在此我想对我的母校,我的父母、亲人们,我的老师和同学们表达我由衷的谢意。本论文是在导师袁泉老师的悉心指导下完 12
成的。导师渊博的专业知识,严谨的治学态度,诲人不倦的高尚师德,严以律己、宽以待人的崇高风范,朴实无华、平易近人的人格魅力都对我影响深远。我做毕业论文的每个阶段,从选题到查阅资料,论文提纲的确定,中期论文的修改,后期论文格式调整等各个环节中都给予了我悉心的指导。在此谨向袁老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。同时这一切将时刻陪伴着我,我相信在以后的工作中我会收获更多!
13 尹世雄 2013年3月9日