(新)4-10舞弊风险评估与应对
舞弊风险评估与应对
一、审计目标
识别、评估、应对舞弊导致的重大错报风险。
二、舞弊风险的识别和评估
三、识别和评估的舞弊导致的重大错报风险汇总表
1. 在“已识别舞弊风险”栏中记录舞弊导致财务报表重大错报的风险。管理层凌驾于控制之上属于注册会计师需要特别考虑的舞弊风险。注册会计师也应假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。如果未将不恰当的收入确认识别为舞弊风
险，请说明理由。
2. 在“受影响的账户余额或交易类别”栏中指出受舞弊风险影响的账户余额或交易类别。如果风险涉及特定的账户或交易，标注“认定层次”并在相关空白处记录下所识别出的账户和交易。如果风险是与财务报表广泛相关，标注“财务报表层次”。
3. 基于以上所实施的程序，考虑被审计单位的舞弊防范程序或内部控制是否消除了特定的舞弊风险，或特定控制的缺陷是否加剧了风险。在“化解风险的控制”一栏中指出有助于化解风险的对应内部控制。考虑是否有必要将已识别的内部控制缺陷告知管理层和治理层。如果是，在备忘录中记录沟通要点。
4. 此处识别的舞弊导致的重大错报风险应当与总体审计策略和具体审计计划交叉索引。
5. 如果没有将收入确认识别为舞弊导致重大错报的风险领域，在此说明原
四、应对舞弊导致的重大错报风险
1．总体应对措施
在以下空白处记录总体应对措施，包括:（1）人员的适当分派和督导；（2）考虑被审计单位采用的会计政策；（3）在选择进一步审计程序的性质、时间和范
围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。
2．针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序
针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序应当体现在具体
3．针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序
中。此处应当与具体审计计划交叉索引。
五、与管理层、治理层和监管机构的沟通
此处记录注册会计师与管理层、治理层、监管机构或其他相关各方就舞弊事项进行沟通的情况。
项目组讨论纪要
就舞弊风险询问管理层和其他人员的记录
考虑舞弊风险因素的记录
一、考虑与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素
二、考虑与侵占资产相关的舞弊风险因素
考虑异常关系或偏离预期的关系的记录
在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，是否存在表明舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系?
考虑其他信息的记录
了解被审计单位及其环境时，所获取的来源于项目组内部的讨论、被审计单位承接或续约过程以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验，是否表明被审计单位存在舞弊导致的重大错报风险？