审计学原理选择题答案

单项选择题

1审计独立性的存在主要取决A 在审计关系中所处的超脱地位A 审计人 2．审计产生的客观基础是（ A ） A 受托经济责任关系

3．宋代审计司的建立，是14．注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有（ A ）效力。 A 证明 15．内部审计机构应当接受（ C）的业务指导和监督。 C 国家审计机关

16．中国注册会计师协会是注册会计师的（ A ）组织。 审计报告日为 C 2001年4月5日

27．审计报告的标题统一规范为（ B ） B 审计报告

28．注册会计师审计报告的真实性和合法性应由（ D ）负责。 D 会计师事务所 我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为（ D ）的专用名词。 D 财政监督

4．审计的职能不包括（ B ） B 经济司法 5．按照预先规定的时间进行的审计，称为（ A ） A 定期审计

6．在西方，最具代表性的国家审计机关是（ B ）的国家审计机关。 B 立法系统

7．逆查法应先从（ D ）查起 D 会计报表

8．函询法是通过向有关前段时间发函了解情况取得证据一种方法，这种方法一般用于（C ）的查证。 C 往来款项

9．B 是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法B 调节法 10．民间审计属于（ A ） A 任意审计

11．民间审计的业务范围不包括（ D ） D 会计监督 N PuR!h

12．《中华人民共和国注册会计师法》实施时间是（ C ） C 1994.1.1 13．审计方法中的查询法可以分为询问法和（ D ）两种。 D 函证法

A 全国性

17．两权分离或经营管理者（ A ）是审计产生与发展的社会条件。 A 内部分权制

18．我国社会主义审计的作用包括（ C ）性和促进性。 C 制约 19．审计的客体是（ A）A 被审计单位

20．统计抽样与非统计抽样（ A ） A 前者可以用概率论方法评价审计风险，而后者不能

21．从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价来完成抽样工作的方法是A 停走抽样

22．将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征级次总体过程称为 D分层 23．注册会计师的审计报告的主要作用是（ A ） A 检查

24．当注册会计师表示（ A ）意见时，审计报告的说明段可以省略。A 无保留意见

25．具有法定证明效力的审计报告是（ B ） B 民间审计报告

26．某注册会计师于2001年4月5日完成了对某公司2000年度的审计2001年4月20日准备签发审计报告，

| 29．提交（ D ）是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现。D 管理建议书

30．管理建议书是提供给被审单位的（ A ）A 内部控制报告

31．被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具（ A ）审计报告。A 保留意见

32．民间审计报告应遵循的要求是（ A ） A 内容完整

33．管理建议书与审计报告的区别主要是（ B ） B 对象不同

34．在复审期间，原审计结论和决定（ A ） A 照常执行

多项选择题

1．只有由（ ABC）三方面关系人构成的关系，才是审计关系。A 审计人B 被审计人C 审计委托人

3．审计的独立性主要表现为 A 机构独立 B 人员独立 C 工作独立 D 思想独立

4．审计与会计的联系主要表现在（ ACE ） A 两者起源密切相关 C 两者彼此渗透、融汇 E 两者目的最终一致9M

5．审计与会计的区别主要表现为 A 产生的基础不同 B 方法不同 C 工作程序不同 D 职能不同 6．审计的基本职能有（ ADE ） A 经济监督 D 经济评价 E 经16．国家审计机关在审计过程中，不享有的权限有 B 行政处分权 D 刑事处分权 E 行政违法规定权 17．西方各国国家审计机关，按其录属关系不同，主要类型A 立法型 D 司法型 E 面。 A 政治素质 C 业务素质

26．审计抽样按内容划分可分为（ CD ） C 属性抽样 D 变量抽样

27．审计人员依据不同的要求和方法，从审计对象总体济鉴证

7．下面有关审计的职能错误的叙述是（ BD ） B 经济鉴证侧重于证明经济活动的真实性和准确性 D 经济鉴证只能表现在民间审计中

8．审计的制约作用可以概括为A 揭露损失浪费 B 揭露贪污舞弊 C 揭露失职渎职

9．审计按审计主体分类，可分为（ BCD ） B 民间审计 C 内部审计 D 政府审计

10．审计按审计地点分类，可以分为（ CE ） C 送达审计 E 就地审计

11．审计按审计范围分类，可以分为（ AB ） A 全部审计 B 局部审计

12．审查书面资料的方法有（ ABC ） A 审阅法 B 核对法 C 查询法

13．核对法包括A 证证核对 B 账证核对 C 账表核对 D表表核对 E账账核对

14．证实客观事物的方法，主要包括B 盘存法 C 调节法 D 观察法 E 鉴定法

15．民间审计人员职业道德具体包括（ BCD ）B 独立原则 C 公证原则 D 客观原则

行政型

18．《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了民间审计人员的职业道德包括A 一般原则 B 专业胜任能力与技术规范 C 对客户的责任 D 对同行的责任 E 其它原则

19．民间审计人员的法律责任按其形成原因分C 违约责任 D 过失责任 E 欺诈责任

20．民间审计人员的法律责任按其性质可分为B 行政责任 D 民事责任 E 刑事责任

21．我国审计专业技术职称包括（ BCD ） B 高级审计师 C 审计师 D 助理审计师

22．世界各国对注册会计师的任职资格都有严格要求，概括起来应同时具备（ ABD ）等项条件。 A 专业教育 B 资格考试 D 工作经验

23．会计咨询、会计业务指（ ABC ） A 代理纳税申报 B 验资 C 代理记账 24．注册会计师《职业道德准则》中的一般原则是（ ABC ）的总称，是注册会计师执业时最基本的要求。 A 独立原则 B 客观原则 C 公正原则

25．审计人员的素质要求主要表现在（ AC ）两个方中选取若干（ C ）就构成了不同的（ D ） C 抽样单位 D 样本

28样本设计需考虑的因素有（ABC ）A 审计目的 B 抽样单位 C 抽样方法 29．样本选取的方法有A 随机数表法 B 分层法 C 系统选取法 D 整群选样法

30．下面关于变量抽样的叙述正确的是（ BD ） B 用来估计总体金额而采用的方法

D 用于账户余额或报表项目的实质性测试

31评价抽样结果的具体步骤A 分析样本误差B 推断总体误差C 重估抽样风险 D 形成审计结

32没有法律效力的审计报告有A 国家审计报告 C 内部审计报告 D 部门审计报告

33．具有法律效力的审计报告是（ BC ） B 财政财务审计报告 C 民间审计报告 34．审计人员在提出（ BD ）审计意见时，应在说明部分充分叙述对会计报表所持意见的理由。 B 保留意见 D 无法表示意见

35．编制审计报告一般需要经过以下步骤A 整理和分析审计工作底稿 B 调整被审计单位的会计报表C 确定审计报告意见的类型和措辞 D 撰写审计报告 36．管理建议书与审计报告10．在实际审计工作中，往往把审阅法与核对法结合起来加以运用。√

11．函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于往来款项的查证。√ 28．内部审计报告对外可起公正作用。×

29 注册会计师只将审计报告送给被审计单位。× 的区别主要表现在A 对象不同 B 责任不同 D 影响程度不同

37．审计人员必须慎重对待审计报告，对审计报告的（ AC ）负责。A 真实性 C 合法性

判断题

1．审计是一种直接的经济监督活动。×

2．审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。√

3．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。×

4．报送审计主要适用于国家审计机关对大型企业的审计。×

5．无论是国家审计、内部审计、民间审计、在审计开始前，审计机构都要与被审计单位签订审计业务的约定书。×

6．盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查。√ 7．在被审计单位存在重大贪污盗窃和严重违反财经纪律的行为时，应当采用详查法。√

8．调节法只包括对未达账项的调节。×

9．内部审计具有权威性和独立性。×

12．国家审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。×

13．在我国，注册会计师只有加入会计师事务所，才能承办业务。√

14．民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。√ 15．地方审计机关对本级人民政府和审计署负责。× 16．国家审计机关指导监督内部审计的工作。√ 17．中国注册会计师协会是行业纪律组织，不承担行政管理职能。×

18．审计人员在提供专业服务时, 可以代行被审计单位的管理决策职能×

19．在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督。× 20．审计机关一般是对有问题的单位履行监督职能。× 21．非统计抽样的依据是审计人员的主观判断。√ 22．属性抽样用于报表项目的审计。×

23．变量抽样用于内部控制的符合性测试。×

24．审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表× 25．民间审计报告都有说明段。×

26．当个别重要事项无法取得证据时，就应拒绝表示意见。×

27．审计报告的报送对象只能是本级人民政府。×

问答题

1．简述审计关系及其具体内容。审计关系是由审计、被审计人及审计委托（授权）人三方面关系人构成的关系；三方关系人缺一不可，否则独立，客观、公正的审计将不复存在，审计人与被审计人之间是审计关系，审计人与委托人之间是委托关系，被审计人与审计委托人之间是经济责任关系。

2．审计按主体如何分类？各类的主要内容是什么？审计按主体可分为国家审计（政府审计）、内部审计、民间审计（社会审计、注册会计师审计、独立审计）。 国家审计，也称政府审计，是指由国家审计机关代表国家所实施的审计。内部审计是指由部门和单位内部设臵的审计机构和专职审计人员对本部门、本单位及下属单位进行的审计。它包括部门内部审计和单位内部审计。民间审计，即国外统称的独立会计师审计或社会审计。在我国，民间审计是指依据《注册会计师法》规定，由有关主管部门审核批准成立的会计师事务所和审计事务所的注册会计师所执行的独立审计。

3．什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？民间审计人员的职业道德：指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜位能力及职业责任的总称。 主要内容包括5个方面： ①一般原则②专业胜位能力与技术规范 ③对客户的责任 ④对同行的责任⑤其他责任

4．设计样本时，应考虑哪些基本要素？设计样本时应考虑的基本因素有：审计目的、审计对象总体与抽样单位、抽样风险与非抽样风险、可容忍误差、可信赖程度、预期总体误差、分层。 5．民间审计报告都有哪些

五、实务题

内容和类型？民间审计报告的内容：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计事务所地址、报告日期。 民间审计报告的类型：无保留意见的审计报告、 保留意见的审计报告、 否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。 6、什么是管理建议书？它与审计报告有何区别？ 管理建议书指注册会计师在进行审行工作中，针对审计过程中注意到的可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。 管理建议书与审计报告的区别：（1）对象不同：

管理建议书与审计报告是

同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。（2）责任不同：管理建议书可以提出也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务具有法定责任。（3）影响程度不同：管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小；而审计报告要向外报送的，影响面大。

1．审计人员在对星达公司年终报表中的存货进行审计，发现接近结账日时存在下列错误，请分析对会计报表的影响： （1）年终存货实际盘点时将其他单位寄存代销的物品计入其中； Ce{)S*T（2）实际有1000个单位，年终盘点时计为100个单位； （3）某项购货料到票未到，年末未予入账，但已讲入期末存货中；oL0j }（4）某项购货票到料未到，年末已经依据发票入账，但未计入期末存货中； （5）某物品销售时，未作销售记录。因其实物尚存在仓库，已将其列在期末存货内； （6）某物品销售时，未作销售记录，未包括在期末存货内。 解答：各项错误对会计报表的影响： （1）年终存货实际盘点时将其他单位寄存代销的物品计入其中；年终存货实际盘点时不应将其他单位寄存代销的计入其中，因为寄存代销的物品其所有权并不是企业所有，计入企业存货，使得资产负债表中的存货项目高估。（2）实际有1000个单位，年终盘点时计为100个单位；实际有1000个单位，年终盘点时计100个单位，那么会影响到资产负债表和损益表，资产负债表中存货低估，损益表中的利润低估。（3）某项购货料到票未到，年末未予入账，但已计入期末存货中：由于收到货物并未估价记入负债，最终影响到应付账款项目的低估。 （4）某项购货票到料未到，年末已经依据发票入账，但未计入期末存货中：由于仅根据发票入账并未收到货物，最终影响到存货项目的低估；. 5）某物品销售时，未作销售记录。因其实物尚存在仓库，已将其列在期末存货内：由于未及时作为收入和结转成本并将所有权已转移的货物计入期末存货，最终影响到应收账款项目低估、存货项目高估，销售收入和本年利润虚减； （6）某物品销售时，未作销售记录，未包括在期末存货内：由于如果仅结转了销售成本而未记录销售收入，最终影响到应收账款项目低估，销售收入和本年利润虚减。

2．某会计师事务助理审计人员王某，在得知同学李某是某电站集团（上市公司）财务部的工作人员之后，找到李某请求其帮忙争揽单位年度会计报表的审计业务。当李某指出，王某所在的事务所，在规模和资格等方面不存在承办此类业务的条件时，王某讲：“没有资格好办，人手少也好办，我在会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇佣几个有这方面资格的高手，跟着一起审。另外，请你和财务主管说明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你们满意，不满意不收费。” 要求：请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师《职业道德准则》中的什么条款？

（1）王某违反了“专业胜任能力与技术规范”这一条款。因为王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务（2）王某打算雇佣执业资格的高手来帮忙这一行为违反了“不得雇用正在其他会计事务所执业的注册会计师”这一条款。（3）王某许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了“不得对未来事项的可实现程度作出保证”的条款。（4）王某还以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当手段与同行争揽业务，违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款。

3．某委托人应收账款的编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机数表如下：

行列 1 2 3 4 5?y U+`7 1 04734 39426 91035 54939 76873 2 10417 19688 83404 42038 48220 3 07514 48374 35658 38971 53779

4 52305 86925 10223 25946 90222[1][1]o 5 96357 11486 30102 82679 57983 6 92870 05921 65698 27993 86406+B 7 00500 75924 33803 05286 10072m 8 34826 93784 52709 15370 96727 9 25809 24860 36790 76883 20435 10 77487 38419 20631 48694 12638 要求：（1）以第2行、第1列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员员的最初5个样本的号码分别是多少？（2）以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？

解答 [1] 以第2行、第1列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员员的最初5个样本的号码分别是：0417、3404、2038、3779、2305

[2] 以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是：1148、0592、2186、3841、1022

4．某会计师事务所接受委托对某公司2003年度会计报表进行审计，发现以下问题： （1）该公司2003年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际，咬牙在报表附注2中作了说明。 （2）一些应收账款账户余额实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。 （3）该公司存贷核算错报额为60000元，注册会计师评估的重要性水平为50000元。 （4）资产负债项目应付账款漏计40000元，注册会计师建议该公司补记，该公司根据要求进行了调节税。 要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？

答：应出具保留意见的审计报告。原因为：该公司存货核算错报了60000元，注册会计师评估的重要性水平为50000元，超出了重要性水平。因该公司没进行调整。