国家税收题目

1、某通讯设备厂为增值税一般纳税人，2 月份发生以下购销业务： （1）购入一批原材料，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为 29.825 万 元； （2）向运输公司支付运费 2.5 万元，并取得运输公司开具的运输发票； （3）本月销售产品取得不含税收入 270 万元；将 100 个自产的手机奖励给本企业先 进职工，同类产品的出厂价格为每个 1200 元。 计算该企业 2 月份应纳的增值税。 答：销项税额=270x17%+12x17%=47.94 万元 进项税额=29.825+2.5x7%=30 万元 应纳税额=47.94-30=17.94 万元 2、某粮油加工厂为一般纳税人，2006 年 10 月份发生以下经济业务： （1）从农民手中购进玉米，收购凭证上注明的收购价款为 14 万元并按规定缴纳了 收购环节的农业特产税 1 万元；从粮食收购部门购进小麦，取得的增值税专用发票上 注明的增值税税款为 3.5 万元，购进的农产品均已验收入库； （2）清理出一批霉烂变质的杂粮，经核实该批杂粮不含税的购进价款 6 万元，进项 税额已经抵扣； （3）外购钢材 20 吨，已验收入库，取得的专用发票上注明的价款 8 万元，税款为 1.36 万元，本月份将该批钢材移送本厂粮食仓库的在建工程； （4）本月销售大米、面粉取得不含税销售额 20 万元，为其他单位加工粮食取得不 含税加工费收入 4 万元。 计算该加工厂 10 月份应纳的增值税。 进项税额=15×13%+3.5-6×13%=4.67（万元） 销项税额=20×13%+4×17%=3.28（万元） 应纳税额=3.28-4.67=-1.39（万元） 本月不缴纳增值税，期末未抵扣完的进项税为 1.39（万元） 3、某化工公司是增值税一般纳税人，生产化妆品。2007 年 4 月 6 日，该公司向当地税 务机关申报纳税，结清 3 月份应纳税款。4 月 20 日，税务机关在对该公司 3 月份纳税 情况实施税务稽核时，发现以下情况： （1）连同化妆品一同销售的特制包装盒收入（含增值税）9360 元，未纳入增值税、 消费税销售额中。生产特制包装盒发生的进项税额已在 3 月份销项税额中抵扣。 （2）外购一批用于生产化妆品的原料并验收入库，支付货款（含增值税）35100 元， 取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税额为 5100 元。经核查该批原料因管理 不善已被盗窃，但其进项税额已在 3 月份销项税额中抵扣。 （3）将新开发的 X 牌化妆品 40 箱作为样品用于新产品发布会，会后赠送与会人员， 该批样品未计入销售收入。生产该批产品发生的进项税额已在 3 月份销项税额中抵扣。 X 牌化妆品每箱市场销售价格（含增值税）315.9 元。

已知：化妆品适用增值税税率为 17%，适用消费税税率为 30%。要求： （1） （2） 计算该公司 3 月份应补缴增值税额。 计

算该公司 3 月份应补缴消费税额。

1、特制包装盒的不含税价=9360/（1+17%）=8000 销项税额=8000×17%=1360 应纳消费税额=8000×30%=2400 2、因管理不善已被盗窃原料，进项税额应该转出 3、样品赠送应视同销售 315.9/（1+17%）×40=10800 销项税额＝10800×17%=1836 应纳消费税额=10800×30%=3240 4 应补缴增值税额=1360+5100+1836=8296 应补缴消费税额=2400+3240=5640 5、某建材商店为增值税一般纳税人，主营建筑装修材料的销售，同时兼营装修业务和 租赁业务。该商店对货物销售额和非应税劳务营业额分别进行核算。2002 年 4 月发生 如下经济业务： （1）从某工厂购进涂料一批，货款已付，取得的增值税专用发票上注明的销售额 为 60000 元（不含增值税）； （2）销售商品的销售额共计 397800 元（含增值税），其中包括本月购进涂料全部对 外销售的销售额 105300 元； （3）出租装修工具收入 12000 元； （4）承揽装修及地板安装业务收入 87000 元。 已知：适用的增值税税率为 17%，服务业适用的营业税税率为 5%，建筑业适用的营业 税税率为 3%。要求： （1） （2） （3） 指出该商店 4 月份发生的经济业务中哪些应当缴纳营业税？ 计算该商店当月应纳增值税额。 计算该商店当月应纳营业税额。

答：当月应纳增值税额＝397800/（1＋17％）×17％－60000×17％＝47600（元） 出租装修工具应纳营业税额＝12000×5％＝600（元） 承揽装修及地板安装业务应纳营业税额＝87000×3％＝2610（元） 当月应纳营业税额＝600＋2610＝3210（元 1、2000 年 2 月，东阳国际旅游社组织甲、乙两个假日旅游团。甲团是由 36 人组成的 境内旅游团。旅游社向每人收取费用人民币 4500 元。旅行期间，旅游社为每人支付交 通费人民币 1600 元，住宿费人民币 400 元，餐费人民币 300 元，公园门票等费用 600 元。

乙团是由 30 人组成的境外旅游团。旅游社向每人收取费用人民币 6800 元，在境外 该团改由当地 WT 旅游公司接团，负责在境外安排旅游。旅游社按协议支付给境外 WT 旅游公司旅游费折合人民币 144000 元。 已知：营业税税率为 5%。 要求：（1）计算旅游社 2 月份应纳营业税的营业额，并列出计算过程。（2）计算旅 游社 2 月份应纳营业税税额，并列出计算过程。 （1）旅行社 2 月份应纳营业税营业额＝（4500-1600-400-600）*36 =57600 （6800*30-144000 ）=60000 57600+60000=117600（元） （2）应纳营业税税额=117600*5％＝5880（元） 2 某企业 2001 年账面实收资本 1000 万元，资本公积 800 万元。该企业 2000 年资金 账簿累积已纳印花税 5000 元。计算该企业 2001 年应纳印花税税额。 答：应纳印花税税额=（10000000+8000000）x0.05%-5000=4000 元 3、某企业有原值

2000 万元的房产，2001 年 1 月 1 日将其中的 50%对外投资，投资 期限 10 年，每年固定分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例 为 20%。计算该企业 2001 年度应纳房产税多少？ 解：租金应纳税额＝50×12％＝6（万元） 房产应纳税额＝2000×50％×（1-20％）×1.2％＝9.6（万元） 合计应纳税额＝6+9.6＝15.6（万元） 4 某企业本年度共计拥有土地 80000 平方米，其中子弟学校占地 3000 平方米、幼儿园 占地 1500 平方米、企业内部绿化用地 2000 平方米（该城镇土地使用税 10 元/平方 米）。计算本年度应纳城镇土地使用税。 解：应纳税额＝（80000-3000-1500）×10＝75.5（万元） 六、计算题 2、2008 年某内资企业境内的应纳税所得额为 200 万元，适用 33%的企业所得税税率。 该企业分别在 A、B 两国设有分支机构。本年从 A 国分为税后利润 49 万元，A 国税率 为 30%，从 B 国分为税后利润 30 万元，B 国税率为 40%，两个分支机构在 A、B 两国 按规定的税率缴纳了所得税。请计算该企业在 2002 年向我国一共缴纳多少所得税。 （1）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额： 应纳税额=（200+49+30）×33%=92.07 万元） （2）A、B 两国的扣除限额： A 国扣除限额=92.07×[49÷（200+49+30）]=16.11（万元） B 国扣除限额=92.07×[30÷（200+49+30）]=9.85（万元） 49×30%=14.7 30×40%=12 在 A 国缴纳的所得税为 14.7 万元，低于扣除限额 16.11 万元，可全额扣除。 在 B 国缴纳的所得税为 12 万元，高于扣除限额 9.85 万元，其超过扣除限额的部 分 2.15 万元不能扣除。

（3）在我国应缴纳的所得税： 应纳税额=92.07-14.7-9.85=67.52（万元） 3、大学教授李某在 2008 年 4 月取得如下收入： （1）工资收入 3700 元； （2）一次性稿费收入 4000 元； （3）一次性讲学收入 60000 元； （4）取得省人民政府颁发的科技奖 20000 元； （5）到期银行利息收入 1600 元。 要求：计算李某本月应缴纳的个人所得税。（从 2008 年 3 月 1 日始，工资、薪金的免 征额调整为 2000 元） （1）3700-2000=1700 1700×10%-25=145 （2）4000×20%×（1-30%）=560 （3）60000-60000×20%=48000 48000×20%+（48000-20000）×20%×50%=12400 （4）免征 （5）1600×20%=320 本月应缴纳个人所得税=145+560+12400+320=13425 4、2009 年 3 月，某国有工业企业经税务机关核定，上年度生产经营情况为：销售收 入总额为 6000 万元，销售成本 5600 万元，销售费用 50 万元，缴纳增值税 30 万元， 缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加共计 47 万元，发生财务费用 40 万元，发 生管理费用 100 万元（其中业务招待费为 24 万元），通过救灾委员会向灾区捐款 20 万元，直接向灾区某学校捐款 10 万

元。 已知：该公司企业所得税税率为 25%。（按照新企业所得税法规定进行计算） （1） 计算企业该年度应列支的业务招待费金额。 （1） （2） （3） 计算企业该年度法定公益、救济性捐赠扣除额。 计算企业该年度企业所得税应纳税所得额。 计算企业该年度缴纳企业所得税税额。

①未扣除捐赠支出的应纳税所得额=800+40+50+10=900（万元） ②扣除限额=900×3%=27（万元） 因此，该企业通过民政部门向灾区捐款 40 万元，计算应纳税所得额时，只能扣除 27 万元。 （2）该企业 2005 年度所得税应纳税所得额=900-27=873（万元） 3）该企业 2005 年度应纳所得税额=873×33%=288.09（万元） 应补缴的企业所得税税额=288.09-264=24.09（万元） 注：直接捐赠在计算所得额时不能扣除；纳税人在有关资产购建期间发生的借款 费用，不能直接扣除。

2.某青年作家 2008 年 3 月取得工资所得 3300 元(设扣除标准为 1600 元),投资获股息收入 1850 元(假设没有减免政策)。当月由出版一篇长篇小说和一部短篇小说集,分别获得稿酬 收入为 9000 元和 3500 元(设扣除标准为 800 元),其中长篇小说获省人民政府颁发的文学成 果奖 2000 元。计算该作家应缴纳多少个人所得税? (6 分) 3.假设某企业 2008 年有关的财务资料如下： (1)实现利润(利润表中的利润总额)3 500 000 元; (2)2006 年尚有未弥补的亏损 50000 元，弥补期未满; (3)未按期缴纳税金，支付罚款和滞纳金共 10 000 元，计入了营业外支出， (4)该企业坏帐准备金按税法规定，按应收帐款的余额的千分之五提取，应收帐款期末 余额为 2 000 000 元，企业按帐龄分析法提取坏帐准备金 15 000 元，原“坏帐准备”科目 无余额。 (5)国库券利息收入 3000 元。 (6)收到股利收入 5500 元。 (7) 从联营企业(非经济特区)分回利润 30 000 元，分回利润已在当地缴纳所得税。 (8)支付非公益性捐赠支出 4000 元，已列入营业外支出。 计算该企业 2008 年度的应缴纳企业所得税 (税率为 25%) (12 分) 2.解：(1)工资所得的应纳税额=3300-1600=1700(元) 应纳税额=500×5%+(1700-500)×10%=145(元) (2)股息收入的应纳税额=1850×20%=370(元) (3)稿酬收入是分两次获得的，应分别计算。 9000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1008(元) (3500-800)×20%×(1-30%)=378(元) (4)省人民政府颁发的文学成果奖 2000 元，免税 应纳个人所得税额=145+370+1008+378=1903(元) 答：该青年作家当月应纳个人所得税额为 1903 元。 3.解：(1)2006 年的亏损 50000 元，尚未过期(有效期 5 年)，可以在税前扣除。 (2)支付罚款和滞纳金 10 000 元按规定不应在税前扣除，但计入了“营业外支出”科 目，在得出“利润总额”时已减除，所以，在计算应纳税所得额时应加上它。 (3)税法规

定可以提取的坏账准备金=2 000 000×千分之 5=10000 元，而该企业会计核 算提取的为 15000 元，多提的 5000 元应加回。 (4)国库券利息免税 (5)收到的股利收入和联营企业的利润均是税后的，所以不应再纳企业所得税。 (6)非公益性捐赠不能在税前扣除。 应纳税所得额=3500000-50000+10000+5000-5500-30000+4000=3433500(元) 应纳所得税额=3433500×25%=858375(元) 答：该企业 2008 年度应纳所得税额为 858375 元。 2.假设张先生(中国居民)2008 年度的收入情况如下:

(1)1~12 月份.每月应税工资收入(不含按规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险 费、失业保险费和住房公积金)均为 5000 元。 (2)2 月份，转让一项专利技术使用权给 A 公司，成交价格 12000 元。 (3)4 月份，因检举揭发违法犯罪行为获得政府部门的奖励 2000 元。 (4)5 月份，为 B 公司设计软件获得收入 160000 元。 (5)6 月份，参加电视台的有奖竞猜获得奖品价值 600 元。 (6)6 月份，获得省政府颁发的科技奖 5000 元。 (7)7 月份，因购房领取原提存的住房公积金 30000 元。 (8)8 月份，购买的国库劵到期，获得利息 3000 元。 (9)10 月份，出版一本专著，获得稿酬 20000 元，领取前通过市教委向某农村小学捐 赠 10000 元。 要求：根据上述资料，回答问题： (1) 上述收入中，哪些应缴纳个人所得税?哪些不用缴纳? (2) 计算应缴纳个人所得税的收入的应纳税额，并指出应由谁向税务部门支付? (12 分) 3.假设某企业 2008 年 1 至 12 月份共预缴了企业所得税 600 万元，年终结算的有关账 户的数字为：产品销售收入 9000 万元，产品销售成本 4500 万元，产品销售费用为 800 万 元，管理费用为 700 万元，其它业务收入 50 万元，其它业务支出 30 万元，营业外收入 100 万元，营业外支出 90 万元，坏帐损失 20 万元，增值税退税收入 100 万元，国债利息 收入 200 万元，金融债券利息收入 20 万元，银行存款利息 10 万元，假设各项扣除项目的 支出均在税法规定的范围内。请依据上述资料计算汇算清缴企业所得税。(8 分) 2.解：(1)免征个人所得税的项目包括：检举揭发违法犯罪行为获得政府部门的奖励 2000 元、省政府颁发的科技奖 5000 元、因购房领取原提存的住房公积金金 30000 元、国库券利 息 3000 元、向某农村小学捐赠 10000 元在当次获得的收入 20000 元的应纳税所得额 30%以 内的部分免税。其余的项目应纳税。 (2)工资收入一月的应纳税所得额=5000—1600=3400(元) 全年工资的应纳税额=(3400×15%-125) ×12=4620(元) 由发工资的单位扣缴。 转让专利技术使用权所得应遵循特许权使用费所得这个税目纳税。应纳税额 =12000×(1-20%)×20%=1920(元) 由张先生缴纳。 为 B 公司设计软件获得

的收入应按照劳务所得税目计税。 应纳税所得额=160000×(1-20%)=128000(元) 应纳税额=20000×20%+(50000-20000)×30%+([1**********])×40%=4000+9000+31200=44200(元) 由张先生缴纳。 参加电视台的有奖竞猜获得奖品价值 600 元的应纳税额=600×20%=120(元) 由电视台扣缴。

捐赠扣除限额=20000×(1-20%)×30%=4800 稿酬的应纳税额=[20000×(1-20%)-4800] ×20%×(1-30%) =1568(元) 由出版社扣缴。 张先生全年的应纳税额=4620+1920+44200+120+1568=52428(元) 答：张先生全年的应纳税额为 52428 元。 3. 解: (1)应纳税所得额=9000-4500-800-700+50-30+100-90-20+100+20+10=3140(万元) (2)应纳税额=3140×25%=785(万元) (3)应清缴的企业所得税=785-600=185(万元) 答：该企业应汇算清缴的企业所得税额为 185 万元。 6.假设某企业 2008 年度企业报得税申报表中资料如下：销售收入 3000 万元，应纳税所 得额 500 万，已预缴企业所得税 105 万。税务机关在检查中发现如下问题： (1)销售未入账，含税销售收入 11.7 万元。 (2)国库券利息收入 10 万元计入投资收益。 (3)罚款收入 5 万元，计入其他应付款。 (4)收回以前年度已作坏账损失核销的应收账款 10 万元，会计处理为 借：银行存款 100000 贷：应收账款 100000 (5)收到返还的上年流转税税款 5 万元，计入资本公积。 (6)本年度发生技术转让净收入 2 万元，计入当期收入。 试计算该企业 2008 年应补缴(或退库)的企业所得税。 (所得税税率为 25%) (10 分) 3. A 先生为某公司职工，假设 2008 年 2 月他的各项收入如下： (1)当月的工资为 4600 元， (2)给非供职单位做设计，获得设计费 5000 元， (3)获得 07 年全年的奖金 10000 元， (4)获得国库券利息 2000 元， (5)被邀请对外讲学一次，获得收入 3000 元 (6)获得省科技进步奖奖金 20000 元， (7)获得保险赔款 6000 元， (8)抽体育彩票获奖 200 元。 要求：计算 A 先生当月应缴纳的个人所得税，并分别指出应纳税的各项收入的扣缴义 务人。 (10 分) 2. 解: (1)销售收入应调增的应纳税所得额=11.7/1.17=10 万元 (2)国库券利息收入应调减应纳税所得额 10 万元 (3)罚款收入应调增应纳税所得额 5 万元 (4)收回以前年度已作坏帐损失核销的应收帐款应调增应纳税所得额 10 万元 (5)收到上年返还的流转税税款应调增应纳税所得额 5 万元

(6)技术转让净收入应调减应纳税所得额 2 万元 该企业 2008 年的应纳税所得额=500+10-10+5+10+5-2=518(万元) 应纳税额=518×25%=129.5(万元) 该企业 2008 年应补缴的企业所得税=129.5-105=24.5(万元) 3.解：(1)工资的应纳税所得额=4600-1600=3000(元) 应纳税额=500×5%+(2000-500)×10%+(3000-2000)×15% =25+150+150=325(元) 由发工资的单位缴纳 (2)设计费收入的应纳税额=5000×(1-20%)×20%=800(元) 由 A 先生个人缴纳 (3)全年

的奖金按一个月的收入计税。 应纳税额=(10000-1600)×20%-375=1305(元) 由发工资的单位缴纳 (4)国库劵利息收入免税。 (5)对外讲学的应纳税额=(3600-800)×20%=560(元) 由邀请单位扣缴 (6)获得省科技进步奖奖金,免税。 (7)获得保险赔款收入，免税。 (8) 抽体育彩票获奖 200 元的应纳税额=200×20%=40(元) 由体育彩票销售方扣缴。 A 先生当月应纳的个人所得税总额=325+800+1305+560+40=3030(元)