我国小微企业创新发展的税收政策研究

排斥将这金一融工应 具用到务财管理工 作中与此 同。， 时除现　 了管理有人 自员身 能素 质力低偏外， 面还临着 合综型人才匮 乏的 　问 题 致，使在其应用这 金一融工 具 的过 程无中 实法对现险风 的　 有效避规 。因 此 这就要求要加大，现有财对务管理员的培人训力　 ， 以提度其升专业力素质 ，能并 要过 对通相 人 才的引应进提升　来

财务管理 队伍的体力整量。 　

国小微我业刨新发企展　 的收税政策究　研■

雪莹 张 玲孙渤海大学管 理院　学

用的充作分发挥， 同 时，要确 保各管监主 体 够积能 的承极起担自 　

品 中

的 行 为 ， 逐渐 形 良 成 的好行 自业律 ， 进 而 保确这 一金 融 工 具　企业 扮 　 演重要 的角 色 ， 为 了 尊 动 此 类 企 业 的 创 发 展新 ，国 　要　 为其 供相提 的应税财政策 。但我国的税收 策 需要进一政步完 善 　

，首先 星 　 规范以业企在用应生金衍产融 　黹 Ⅲ， 　田 　僻厶 　 立 　摘 ： 目 要 前 ， 小中企 业 有 着 迅猛 的 发 速展度 ， 其 的 小 中 　 微建立完的监管机制善 ，ｉ 　。 　 ’． 。 　一 。 　一 ’ 　　

，

身监的管责职 ， 形合 力 成净以其发化展环境。次其 ， 要进一步完　通 对过发 达 家税国收政经验策的鉴借 我， 税收国政 的策作用　

将的 ，因此， 这就要求 商 业行银要建 构善完 产的 体品系 ，以价定机

　

一 我、 国小微业创企发新展的要性必

形　 良成 好的 衍 生金 融 产 品 展 发环 境 最。 ，后 商业 银 行 自身要 实 现ｌ 有 自 身 独 特 特 点， 具 体的表 现在 以 下 方 面几： 　

象 ， 明各衍确金生产品融存在所的风， 险好做险应对方案风 ， 建　

立善完的制 度系体来现对实险风有的控效制。 　

二，其多 元的 有制结所构 小。 企微的所有制业有具元性， 　多

主是要由 投其资体主 丰 富的造性 成，其 的中为最关键 的非为 　国

务财 理人管 员专业的 力素质能 ，并 要打造善完 的部发 展环境外， 数　量、

产资总 额生 产效与益等 方 面 其，各个 指标均 对相偏 ，低因

　

÷　 ： 　 璺曩 　 ［ ５＇ 　篓 　间黧曼 　量 　展 嘉 要的 资 较金 少 ， 低其成 本 、 效 快见使 其 适 应了市 场 经 济 发 的　升 企业 的 场 竞 争市实 力自为身现可实续发展持定奠基。 础 　簇 　提： 　 　、 高 　 　ｉ， 二ｌ二… … 一……… ～一…～　… … …”～…… … ～　 ．

竺 芋 　

财 　 管 理妻　　薹 二 　二 跫于 　 孽警 　定 些 　苎　 此 ，小 微 企业 具 有 小 资投、 小规 模的 特 点

， 在 此基础 上 企， 业 的发 　

， ，

，

　

『 １１ 熊 玉论 金 莲 衍生融工 具 风险 的

． 　 一… 。 …　　

一

般性

及我在国的 殊特现和表 控 ｉ一 　 　一～

…　 ～ 　…　

ｌ生 经产营规的范相对性较， 进差信而用度低偏，在此 础基上 ，　小 。 … 一 　一’ ”～” 　一 　’ ～一 ～　 　

２ ０１ １，５ （ １ ６ ） ： ４７— ５ ． 　

７高

额利息言而， 业企 难以担 负；对 担保公于司与风 投资基险 而　

２金 。Ｍ 　

ｉ

　 在 改革 开 发 ， 后我国 小 微企 业 数 量的 在 逐渐 增， 其 多实 力 　也

理

学 ２ 们 ２院 级财 务管 理 专 在 业读 本 科 生 ，研究 方 ： 财 务 管向理 ；张 ｌ玲的 各个 领 域 ，此 类企 业 在 全 国 总企 业中 占据 着 较 高 的 重比 为， 　

社

作者简 介 ： 雨 ＿竹 （１∞ ５ 一 ） ，女 汉，族 ，湖南 省 底娄市 人 ， 渤 海 学 管ｉ 大在逐 孝 。　 当 　，我 国 小微 　 的 业 　 季 冬 本　 了 国民 　

２０２ ｔ 　

面，

使业的发展缺企可靠的资金支少持 同，时 在欧债危 机作用的

　

的化业企改 革 此时企业，治理结的构、 理管度等 均制 有具合性理

为企业的稳　与长定足展提发供 可了靠 保的。障部但分　 下 ，小企业 的微发展 难困 重 重，在 产 经生成本不营断增 、 成产　多与 效高 ，性企 业 的理结构管未行进整 与优调 ， 落化后管的理念理 、 管制度理　效益 日益减少 背 的下景 ，微企小 业发的展 要 政府 的需扶与持 国　 的关家 注。时同， 微企业小要也行创新发进 ，展通 不断 的创新　 制过约着业企可持的续发 展 。　

此

，才够能使其争竞力逐增强渐， 进其而发 展中存在的问题才 　能

得够 有到效的解 决。 　 置 分

析　

４ ． 低偏的技科新创平　

在水知识济 经时 ， 代业为企 了得快速 的发获 ， 展要不断 提高 自　 企 缺少业项此能力 据，计统 ，科 技 小型企业 微的数相对 较少 ， 　量

其中 技创科能力是新为最键关 的。我但国小　微 、我＝现国行微小业企创发展新的收税政策及其 存 的问　在身 核心的竞力争， 同时业未企 关 注创 能新 对 ，其　投 随小微着业企的不断展发 ，其 要重 性益显 日 ， 为著了推动　 在 此小微总业企中仅 占分百之二 ，忽 视了 才人吸引、 技术 的创的新与知识产权 维　的类企 的业稳与健康发展定，我 国政 府 为提其 了供 系列的税一收　 的资力度足不 ， 策政， 制 定资金支持了政 策 ，企为提业 了供创新展 发金 基、专项 护。　我的小微企国发展实力存 业在较大 差的

距 ， 各企个 业的新创　发 展金资与市开场拓资金 ； 等建 了立展发金基 ，并且 运用 了采　购能力 所不 同， 从有 体来 看整 ， 其创 新平偏水低 ， 造 成此问题 的原 　要有 主： 不足的 创新 法方 小微，业企对其 入投的 金资较 政　 策同。 时 ，采 取增了税值、 业营税、 印税花与个人所得等税优惠 　因多较，

政 策 　

。少

， 创缺少新金 资的持 支但，新需创较大要 花的 与较费长 的时

　小

企业微难以承担 带其的资来压金 ， 进力 而制 着约其创工新 　在各项政但策 实落程过中 ， 均存不 在程同度 不 的 足，主要 表　 间，在 才 吸人引方 面， 　 在资金现规模 相对较少， 其分散性 较 严重为 政；未府能挥发 身　 作 的自开 展小。企微 业创的缺少人 才的新支持， 其与 他类型 的企业相比 ， 在 资工、 福利与待 遇 　的 用作 ，小微 企业的融资 题未问得能 到有 效的处理 ； 同政策时　缺企业 优的势 足 ，不

少理合性与效实性 ，策政 系缺少体 统系性 与 面全 ， 制约着各性　个 方 等面少缺对 才人的吸 引。时小同企业未微关能注知识产 的品　 施措作的发挥 。同时 用， 收税优惠政的未策 能得到全位方到得落　 用 运 科，研果成能未实 与际产生进有行效 的合 ，结其转 化的 率　效在 此 础上 ， 小基 微企业虽然耗 费了大 量的费 用 、力 人与物 实， 其　优惠力度 不足 ，同 时 收优惠税有具一定 的面片 ， 缺性 少　适 低 ，

偏用性 。　

等，力 但经其济益效甚微 进，企业科研而创新的主动性 与 极性积　

不 足 　

１。 ． 偏 的企业高发展本　成

当

前， 我国 微小企 业的发面对展较着大的力压， 主 要是 于　 生由成本产逐在增加 ， 其利润渐逐渐较少在 在。本成方 面 主要，体

　

． 困难 ５小的微业企融资

　对于 微小企而业 ，言 融资 难以 现的问实题 具普遍性 ， 有造成

　在人工 现、料 等方材 ，面本成的 涨上加 增小了微企业发 的展压 　情此况的原 因主 是 要内部与外由 因素共 部作用形同 成的 。在内　

源于

小微企本身业， 其成分繁 多， 业企发的展风 险较 ， 大 　， 力时 ，同 业还 面企着对人 稳员定性欠 缺的 问题， 部分 企 业 现出　部 面方 ，

了员人不的情况足。成 本因对素微小业企 的 响影直接是的， 于对

　

同时其管缺少 制度性理高效性 与 对，于风 险的控制能力不足。在

业 　的发展 ，对其支 的力度持不足， 业企在发 展程过未中得能 到　

系类企业此 言 ， 而于对成本升压力 上的转移力能不 足， 同面对时激　外部 方面 ，源于国际 策与政金融构机， 前 未 者能全

面关小微注企 　烈 市场竞争的境环， 微小业 企生存的发与展难 系数度高 较。 　 此 同与 时 我， 小微企业 的国发还展担承着一定的税 压力 收， 　 统法的保 障与律政扶策持 ，同金时 机构对 融小微企业 融的资　 要如：增值 税、 印税与营花业税 ， 等过重的税收 力压， 使业企 效的益 求　较高。 目前， 微小企业 选择的贷方法有款行贷银与款民间 借 进　 步一减少； 再 者 土，地格价、 设费用备均造成 等不同了压力 的，　 贷， 前 受小微企者 业身自因素 的影 响，即： 偏低 的信 用度 对，企业 　 微小业难企以 实现定稳 、的可持续 发的展。　 ２ ．匮 的社会服乏体系　务 社 服务体系会要是指主律法法 、 各规 政项策与 介中构机 等 　 在，小企微方业面 具，的体社会服务体有系两种， 一 种 为公 益性　的 服机构务 ，另一 种门专的性务机构 服，前者为企业提 供的服 主务 贷 款的要　求条件众多 通常情 ，下 ， 融资况 难以实现 ，者 后利的息 　高较，企 业 难承以利息担压 力。　

．１ 在美 方面国　

，

　

三

、 国促进小外微 业创新发企 的展税收政策

在　 美 ，国对小微 业企的定义 定规少 准确缺 ， 性但政府对 其发 要　体现在其员人量数 资金 规、 等模， 进而小为企业 微发的奠展定　

过 通律法规法对进其 行全面了的规 定 主，　 为信息要 、 人与技才 等术 ，后者 为 企业 提 的服务供 要为主律法、 　展给予高度了的关 ，

审注与计资等。融 　

根据

法立， 小微为　 企在我国 ， 对 于微企业来小 说 社会服，务 体缺少完 善性系， 具　 坚实的了法基律 础。同时税在收政方面策

， 的问体有题企政分不 ，管 模理 糊我 国的中。介构机与均府部政门　 业 的展发供提 一了 定保 障的， 仅不挥发了 政 府作用 ， 的促进还了 保持着　紧 密的 系联 ，能实未市场化 的现展发 同。时， 中 介构 的　机 市场能功凸的显， 具的方法如体 下：　

展发缺 少全 面的管 ， 理此基础 上在， 此 类 构机的发 展较缓 为 ，慢　

其一

， 项资金专的支 持对。于微企小业， 美 国政府 给 予专了

　过通直拨款促进接企 业的科创技新、 人 吸引与　才未 能 形规模成 的发化 展再者； 机，构未 为能企业 提必供要 的　服项的资 金补贴， 场市开 ，具发体的 划 计 为： ＳＢ Ａ 为了进小微促企 的业 创新展 发，　 务 ，服其的务水偏平 低 。

　 ． ３不的企业足 理 管力能

使其产　品 与服均务含有较高的 新创 性为，提其供 １了亿 元美 　

的

ＳＴ Ｉ ＇对相Ｒ关的部 小　微企业在发 展程 中 ，过主

要类为家型式或族个 者式 人 通， 　资金， 以促此进了小微企 业研 工发 作开的 ；展过 长 期 的展后 发，部 分企业现 了实份制股改革， 随之完成 了现代　 提 门出要求了 ，： 如源能、部 防部国 自 然科与基金会学等 ，让 其为　

小微企业

供提费经 ， 此以进 了小促企业 的微创新发展 ； Ａ ＴＰ 要求 　 的资支持。 　政 府

相关 的与机构 对小微企业的要研费用进发行担 ，以此推承

第　二 ，保 制 障的落度实， 在 现 企业代革改的环境 下 ，小 微　

动小企企业 微实产现 化与创新 性发业 ，进 展而国美经济的展发水　 业新发创展程过 需要中完 的保善障 制 ， 度此因， 政府要促 进 障　 保平也不断提高 。 将　 水 的提 平升 ， 关失业于保 险 最、低生活 保障 等， 对给其高 予度　的其 二 ，融渠资 的增道多。 美国 政府为微企小提业 了供丰富的　重视 ，并促其进保能力障 增的 强。 　资融渠 道， 促进 了并融金系 体完的 ，善 要 的主措施为政 府作为 　金 第三，社会 服务 体 系的完善， 国我府政积要 进极行转 ，型使 　机融为小构企业微提贷供款与担 ，保同对 时资市场 的本发给展　其 为服务成政府型 ，在对小 企业微予给支过持程 中， 要 明 确 工　 作 予了度 的关注 ，高通过有效 的引 ，避导 了小微免业 企展 发风　 的的点 。通过重小微企业信 息化服务系的统构 建 ，小微为业 企供提 险， 在投资　引导过 中，程具体 的策有财政补贴对 与税 优惠收 。　策

具有丰富性 ， ： 减税如、 税 免抵与税 等，同 时府和资本政市场 、　

全 面

的、 统系的政 服府 务 ，如 法律法： 、 税规与融资等收息信 同。

训　、投 与资融等资务 服 。　

其三 ，

税政收的策制。定美国 政为府微企小提供 业的税政收 　 ， 时府要 注政重中 服务体系的完介 善 ，此 以小为企业提供微　培

创业投

资保持着紧密等的系 ，以此使联微小企 的业发展具有 　了创新

性 ，时同于小微关企的业策政体也系有具了 系性与统 全　面相 政策 。关 　

第

， 四资金 体系的完善 ， 我 拥国 有小中企业 展基 金 ， 此 发　 时资源的来源 社会为界各，主要 途 为促进用微小企业与 技型小科

性　在税收政。策面 方 ，具体的有小微 业企风险投资与 技创新术　的 微企 业的发展为。进一了完步资金善体系 ，政府 对资金要策进　

政行

优与调整化， 并对 构的资机进行高金的管效理 ， 而进资 金的使

　其 四

， 采购 策政的实施。美 政府国为了 励小微鼓企业 发　的用 能才够 有具效性高。 　

展

， 施实 了采购政 ，策具体 措 施 落的

实主要借是 助律法法规 、 　规第 五 ，证 保惠政优的适 用策。在性税 方法面 ， 要明确微企小　章 制与相度关 策 实现政的， 终实最 了对现微企业发展 小的维护， 业　的 界定， 它对 小微企 业、小 型业企 微、型业 企的准进标 行一　

统具 的法律体《有 购买 美产品法》国与《 联邦 政府采购法》 　 。２． 意在大利方面　 的规 定 ，进不 而类型同企的业均能 享够税收受优政惠策 　。

第

， 六促增进值税 策的政进 。改增税值改的 主进是对其纳要 意大　利 的企业体系 中占据主导地 的位小微 企为 ，此类业　 税人的认企定标进准行整调，调整后 的 标准应 财务会以计管理的　 业及涉各个业与行 部 ，门 中微型企业 其比重的高 ，最 其员数 人目 　全健为据 。依同时， 要低调税纳 人的征率起 　。 多最 １ ０为 人，因 ， 在此小企业发微展程 过中 意，大 的企利业具　有显著的

点特， 即 ： 型性 。意典大政利为府促了小进企微业的发 展 ，　

第

七 ， 动推得税所政策 优化的 。企在所得 业方面 。税 采要　

用超

累进额 率 ， 税并使低 率 具有税 富丰 ， 性 定制不 档 的同 率税 ，　

在 此础上 基 才，够实现对能小企业 微的 照。同时关 在小，企业所　

微其为供提的税 收政策如下 ：

一　

方

， 资面 的直金 给予 接为。实现对 了小微企业 的 护 保 中。 得税方 　面 ，要用减运征 半收的法方， 且并要其期使限步延逐 长 。

　

政央府与地政府方采均 了积取 的政极策， 前者企业为供 提贷　了 综上所 ， 我述国 微小企 的业发展到得了 会社的广 泛关 注， 为　 款 补与 ， 贴后者 为业企供 了具有地提区 色特的支 持措 施， 如： 无 了　推其稳动 定高效 与展发 ，我政国府 其提为 供了一列系 的政　财偿卒

　 。 　贴

与税收政策 ， 但各 政策 的落实情况个不容乐观 ，为了 有效决 其解

　

另一面方 ， 收税策 政的运 用。在微小企业发展过 程中， 其 　贷 存中在 的问 题 ，文对发达本 家 的国收税策进政 行借了 鉴 ， 并出提 　对款 象要主为行 银 但，行受银 多因素诸影的 响， 对 业企的 要求 　较了 具有针性对的 议 建，相信在高效 政 策支的下持 ， 我小国企微　业 多，因 此 ，大利意政 府取 采财了政 政策， 具 体容 为内贷担保信　 将基实现长 的发展足。

　 金建的 立， 以保此证 了小微企业 的高效资 融 ，同政府和时小 微　

企业展开 深入了交流的与沟 ，通为 业企供 提了必要的担 保 以此，促　

进小微了业企资融工的作序与有高开展效。 税 政策收落实。的 　意大 利政 府施实了 减税

政策 ，小微为业发展企营造 良了好 的 收　税政策氛 。 围　 、四 国完我善 小徽企创业新晨发税收政的策建议 　 于对微小业企而言 ，收税策政的 用是作显著 的 为， 了促进　小 微企业的 定 稳与健康发展 要，极发挥税收积策 的作用 政 以此促　，进 业 企创的发新展 与和发谐展。 国为了推我小动微企 的业新创 　展发 ，要 一进步完 税收政善策 ，体具 措施如下的 　 第： 一， 购采制度 的 全 健 虽 ，然 国拥我 有购采 统系， 并 为小　微

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０ ２１（ ０ ９ ） ． － ２８ —３ １． 　

企

提业 了相应 供优 的惠政策 ，在但具体施过实程 ，中 少细致 的　 缺方 与案套的配规定， 使致 施实的 难度较高 因此， ， 府政 为要购　采作

者介 ： 孙简 ■（莹１ ９９ 一 ３）　 女，，汉 族 。 辽省辽阳市人宁。 渤大海　学

系构统建务服平 ， 在此台台平对购信息进采行时 及的布 ，公此 时　 管理 学院２ ０１ ２ 级财务理专管业读本在科生 。研 究 向 ：方 务法会计 ；张玲　 小微 业才能企有够效掌握府 政的购信息 采政府； 要证保购准采　 （ １９７ ７ 一 ） ，女， 辽 宁丹省东市 ， 渤人海学大管学院理啊教 授。研 究 方向 ：　

入标

的合准性 ，理 要完善业的信企用级等度 制 ，要还 其为提供融 税法　

　

２０ ４