税务检查清单

纳税人以应税产品抵债未作销售

纳税人以应税产品易物经营未作销售

纳税人兼营不同税率的货物未分别核算销售额

纳税人以应税产品换取劳务未作销售

纳税人兼营不同税率的应税劳务未分别核算销售额

纳税人代销货物未视同销售

纳税人委托代销货物未视同销售

纳税人将自产的货物用于非应税项目未视同销售

纳税人设有两个以上机构并实行统一核算（除同县市外）其货物从一个机构移送其他机构用于销售未视同销售

纳税人将委托加工的货物用于非应税项目未视同销售

纳税人将自产的货物用于对外投资未视同销售

纳税人将购买的货物用于对外投资未视同销售

纳税人将委托加工的货物用于对外投资未视同销售

纳税人将委托加工的货物分配给股东未视同销售

纳税人将自产的货物分配给股东未视同销售

纳税人将购买的货物分配给股东未视同销售

纳税人将自产的货物分配给投资者未视同销售

纳税人将购买的货物分配给投资者未视同销售

纳税人将委托加工的货物分配给投资者未视同销售

纳税人将委托加工的货物用于集体福利未视同销售

纳税人将自产的货物用于集体福利未视同销售

纳税人将委托加工的货物用于个人消费未视同销售

纳税人将自产的货物用于个人消费未视同销售

纳税人将委托加工的货物无偿赠送他人未视同销售

纳税人将自产的货物无偿赠送他人未视同销售

纳税人购进固定资产的进项税额从销项税额中抵扣

纳税人将购买的货物无偿赠送他人未视同销售

增值税

纳税人用于非应税项目的进项税额从销项税额中抵扣

纳税人新建、改建和扩建建筑物的进项税额从销项税额中抵扣 纳税人修缮、装饰建筑物的进项税额从销项税额中抵扣

纳税人用于税项目的进项税额从销项税额中抵扣

纳税人用于个人消费购进货物或应税劳务的进项税额从销项税额中抵扣

纳税人用于集体福利购进货物或应税劳务的进项税额从销项税额中抵扣

纳税人因自然灾害损失货物的进项税额从销项税额中抵扣

纳税人因自然灾害损失在产品的进项税额从销项税额中抵扣 纳税人因自然灾害损失产成品的进项税额从销项税额中抵扣

纳税人因管理不善霉烂变质产成品的进项税额从销项税额中抵扣 纳税人因管理不善霉烂变质货物的进项税额从销项税额中抵扣 纳税人因管理不善霉烂变质在产品的进项税额从销项税额中抵扣 纳税人因管理不善被盗货物的进项税额从销项税额中抵扣

纳税人因管理不善被盗产成品的进项税额从销项税额中抵扣 纳税人因管理不善被盗在产品的进项税额从销项税额中抵扣 纳税人向购买方收取的价外手续费未并入销售额

纳税人向购买方收取的价外补贴未并入销售额

纳税人向购买方收取的价外基金未并入销售额

纳税人向购买方收取的价外集资费返还利润未并入销售额

纳税人向购买方收取的价外奖励费未并入销售额

纳税人向购买方收取的价外违约金未并入销售额

纳税人向购买方收取的价外包装费未并入销售额

纳税人向购买方收取的价外包装物租金未并入销售额

纳税人向购买方收取的价外储备费未并入销售额

纳税人向购买方收取的价外优质费未并入销售额

纳税人向购买方收取的价外代收款项未并入销售额

纳税人向购买方收取的价外代垫款项未并入销售额

纳税人兼营非应税劳务未分别核算销售额

纳税人销售货物或应税劳务其价格明显偏低且又无正当理由 纳税人购进免税农业产品进项税额计算有误

一般纳税人从小规模纳税人购进货物或应税劳务，所支付的增值税额从销项税额中抵扣

纳税人进货折让未扣减进项税额

纳税人进货退出未扣减进项税额

小规模纳税人购进货物，所支付的增值税税额从应纳税额中抵扣

纳税人进口货物组成计税价格不正确

以含税销售为基数计算销项税额不正确

纳税人兼营免税减税项目未单独核算销售额

纳税人有销售行为而未有销售额

采取托收承付销售方式，货已发并办妥托收手续后当期未作销售 采取直接收款销售方式，款已收而货未提当期未作销售

采取分期收款销售方式，合同约定日期已过当期未作销售

采取委托代销方式，代销清单已收当期未作销售

采取预收货款销售方式，货已发当期未作销售

纳税人兼营免税项目，其不得抵扣的进项税额计算不正确

纳税人兼营非应税项目，其不得抵扣的进项税额计算不正确

纳税人未保存购进货物或应税劳务增值税扣税凭证，其进项税额从销项税额中抵扣

纳税人1994年1月1日后收到上年购进货物的进货发票于1994年2月1日前经主管税务机关审核后作为当期购进计算进项税额

纳税人取得的增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税税额，估计其进项税额从销项税额中抵扣

纳税人1994年1月1日后收到上年购进货物的进货发票，1994年2月1日前未经主管税务机关审核

典当业死当物品销售未按增值税计缴

寄售业代委托人销售寄售物品未按增值税计缴

固定业户到外地销售货物未开外出税收管理证明，被外地征收的增值税

当期从应纳税额中扣减

邮政部门销售集邮邮票、首日封未按增值税计缴

纳税人采取折扣方式销售货物其折扣额另开发票并从销售额中减除 纳税人收取的包装物押金逾期不再退还未并入销售额

纳税人出口货物办理退货后发生退货未补交已退的增值税

纳税人购进应税项目取得字迹不清楚的增值税发票抵扣进项税额 纳税人购进应税项目取得涂改的增值税发票抵扣进项税额

纳税人购进应税项目取得票物不符的增值税发票抵扣进项税额 纳税人购进应税项目取得填写不齐全的增值税发票抵扣进项税额 纳税人购进应税项目未从销售方取得增值税发票抵扣进项税额

纳税人购进应税项目只取得增值税发票的记帐联或抵扣联抵扣进项税额

纳税人购进应税项目取得的增值税发票金额与实际支付金额不符抵扣进项税额

纳税人购进应税项目取得增值税发票未加盖财务专用章抵扣进项税额 纳税人收到红字增值税发票其增值税额未从当期进项税额中扣减 纳税人兼营不同税目应税行为而未单独核算其营业额

纳税人以外汇结算营业额的未折合成人民币

纳税人销售不动产未计入营业额

纳税人转让无形资产未计入营业额

营业税

纳税人兼营减税项目未单独核算营业额

纳税人兼营免税项目未单独核算营业额

纳税人销售自建建筑物，其自建行为未视同提供应税劳务

纳税人以应税劳务换取货物，其应税劳务未视同应税行为

纳税人转让不动产永久使用权未视同销售不动产

纳税人转让不动产有限产权未视同销售不动产

纳税人将不动产无偿赠与他人未视同销售不动产

纳税人提供应税劳务向对方收取的手续费未并入营业额

纳税人销售不动产向对方收取的手续费未并入营业额

纳税人转让无形资产向对方收取的手续费未并入营业额

纳税人提供应税劳务中向对方收取的发展基金未并入营业额 纳税人销售不动产向对方收取的建设基金未并入营业额

纳税人转让无形资产向对方收取的开发基金未并入营业额

纳税人提供应税劳务向对方收取的集资费未并入营业额

纳税人提供应税劳务向对方收取的代垫款项未并入营业额

纳税人提供应税劳务向对方收取的代收款项未并入营业额

纳税人销售不动产向对方收取的代垫款项未并入营业额

纳税人转让无形资产向对方收取的代垫款项未并入营业额

娱乐业向顾客收取的饮料费未并入营业额

娱乐业向顾客收取的点歌费未并入营业额

娱乐业向顾客收取的台位费未并入营业额

娱乐业向顾客收取的烟酒费未并入营业额

从事安装工程作业的纳税人，其安装设备的价款未计入营业额

从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，其工程所用材料未计入营业额

纳税人提供应税劳务价格明显偏低且无正当理由

纳税人销售不动产价格明显偏低且无正当理由

纳税人转让无形资产价格明显偏低且无正当理由

纳税人采用预收方式转让土地使用权，当期收到预收款未计入营业额 纳税人采用预收款方式销售不动产，当期收到预收款未计入营业额 纳税人当期无偿赠与他人的不动产未计入营业额

纳税人销售自建建筑物已取得索取营业额凭据未计入营业额 纳税人兼营不同税率应税消费品未分别核算销售额

纳税人兼营不同税率应税消费品未分别核算销售额

纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售未从高适用税率 纳税人将生产的应税消费品用于生产非应税消费品未纳税

纳税人将生产的应税消费品用于在建工程未纳税

纳税人将生产的应税消费品用于管理部门未纳税

纳税人将生产的应税消费品用于非生产机构未纳税

纳税人将生产的应税消费品用于提供劳务未纳税

纳税人将生产的应税消费品用于馈赠未纳税

纳税人将生产的应税消费品用于赞助未纳税

纳税人将生产的应税消费品用于广告未纳税

纳税人将生产的应税消费品用于集资未纳税

纳税人将生产的应税消费品用于样品未纳税

消费税

纳税人将生产的应税消费品用于奖励未纳税

纳税人将生产的应税消费品用于职工福利未纳税

纳税人销售应税消费品向购买方收取的各种基金未并入销售额 纳税人销售应税消费品向购买方收取的集资费未并入销售额 纳税人销售应税消费品向购买方收取的返还利润未并入销售额 纳税人销售应税消费品向购买方收取的各种补贴未并入销售额 纳税人销售应税消费品向购买方收取的违约金未并入销售额 纳税人销售应税消费品向购买方收取的包装费未并入销售额 纳税人销售应税消费品向购买方收取的手续费未并入销售额 纳税人销售应税消费品向购买方收取的储备费未并入销售额 纳税人销售应税消费品向购买方收取的优质费未并入销售额

纳税人销售应税消费品向购买方收取的运输装卸费未并入销售额 纳税人销售应税消费品向购买方收取的代收款项未并入销售额 纳税人销售应税消费品向购买方收取的代垫款项未并入销售额 纳税人自产自用的应税消费品计税价格有误

委托加工的应税消费品组成计税价格有误

进口应税消费品的组成计税价格有误

纳税人以生产的应税消费品作为投资未视同销售

纳税人以生产的应税消费品支付代购手续费未视同销售

纳税人以生产的应税消费品抵偿债务未视同销售

纳税人以生产的应税消费品换取无形资产未视同销售

纳税人以生产的应税消费品换取消费资料未视同销售

纳税人以生产的应税消费品换取生产资料未视同销售

纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品未按同类应税消费品的最高销售价格作计税依据

纳税人提供原材料生产的应税消费品作为委托加工应税消费品

纳税人将原材料卖给委托方，然后再接受加工作为委托加工应税消费品 纳税人以委托方名义购进原材料生产的应税消费品作为委托加工应税消费品

纳税人采取赊销或分期收款结算销售方式，销售合同规定的收款日期过后未作销售

纳税人采取托收承付或委托银行收款方式销售，发出应税消费品并办妥托收手续后未作销售

纳税人采取预收货款结算方式销售，发出应税消费品后未作销售 纳税人自产自用的应税消费品，移送使用后未计缴消费税

纳税人出口应税消费品免税后发生退关或国外退货，进口时已予免税的转为国内销售时未补缴消费税

纳税人销售应税消费品以外汇结算的，年度内不按固定折合率折合人民币

纳税人对逾期不退还的包装物押金未并入销售额

纳税人实行从价定率办法计算消费税，包装物连同应税消费品销售未并入销售额

纳税人对作价销售外又收取押金的包装物押金超过规定期限不予退还

未并入销售额

纳税人出口应税消费品办理退税后，发生退关或国外退货未补缴已退的消费税

纳税人进口卷烟未按甲类卷烟税率计缴消费税

纳税人生产白包卷烟未按甲类卷烟税率计缴消费税

纳税人手工生产卷烟未按甲类卷烟税率计缴消费税

纳税人开采不同税目应税产品未分别核算其课税数量

纳税人生产不同税目应税产品未分别核算其课税数量

纳税人未单独核算减税项目的课税数量

纳税人未单独核算免税项目的课税数量

纳税人自产自用的应税产品移送使用后未计算缴纳资源税

纳税人采取分期收款结算方式，已过按合同规定收款日未作销售 纳税人采取预收货款结算方式，发出产品后未作销售

扣缴义务人收购未税矿产品未扣缴资源税

纳税人以土地使用权换取固定资产未视同转让房地产

纳税人转让土地使用权未计算缴纳土地增值税

纳税人以土地使用权换取原材料未视同转让房地产

纳税人以土地使用权偿还债务未视同转让房地产

纳税人以土地使用权对外投资未视同转让房地产

资源税

纳税人以土地使用权换取另一土地使用权未视同转让房地产 纳税人以建筑物换取原材料未视同转让房地产

纳税人转让建筑物及附着物未计算缴纳土地增值税

纳税人以建筑物及其附着物偿还债务未视同转让房地产

纳税人以建筑物对外投资未视同转让房地产

纳税人以建筑物换取土地使用权未视同转让房地产

土地增值税

纳税人以建筑物换取另一建筑物未视同转让房地产

纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额超过扣除项目金额百分之二十 纳税人未按规定税率计算土地增值税

纳税人虚报房地产成交价格少缴土地增值税

纳税人隐瞒房地产成交价格少缴土地增值税

纳税人转让房地产，扣除取得土地使用权所支付的金额不实 纳税人转让房地产，扣除与其相关的税金不实

纳税人转让房地产，扣除旧房及建筑物的评估价格不实

纳税人转让房地产，扣除新建房及配套设施的成本费用不实 纳税人转让房地产，扣除开发土地的成本费用不实

纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评估价格且无正当理由

纳税人转让房地产合同签订七日后未向所在地主管税务机关办理纳税申报

纳税人将产品收入挂往来帐

纳税人将营业收入挂往来帐

纳税人购买长期债券当年未计利息收入

纳税人收取固定资产租赁费未作收入

纳税人收取特许权使用费未作收入

纳税人收取的包装物押金逾期后未转作收入

纳税人未按发行股票企业报表公布的可分利润计算当年收入 纳税人发放的工资在计算应纳税所得额时未按规定扣除

纳税人向非金融机构贷款支付的利息在计算应纳税所得额时未按规定扣除

纳税人提取的职工工会经费在计算应纳税所得额时未按规定扣除 纳税人提取的职工福利费在计算应纳税所得额时未按规定扣除 纳税人提取的职工教育经费在计算应纳税所得额时未按规定扣除 纳税人用于公益、救济性的捐赠在计算应纳税所得额时未按规定扣除 纳税人购进固定资产发生的运费计入管理费用

纳税人购入的固定资产计入低值易耗品被摊销

纳税人购建固定资产的借款利息计入当期财务费用

纳税人购进固定资产发生的保险费计入管理费用

纳税人购进固定资产发生的安装费计入管理费用

纳税人购进固定资产发生的包装费计入管理费用

纳税人购进固定资产缴纳的耕地占用税计入管理费用

纳税人因征用土地而支付的补偿费计入管理费用

纳税人购建固定资产缴纳的固定资产投资方向税计入管理费用 纳税人购入固定资产支付的关税计入管理费用

纳税人融资租入固定资产的租赁费计入管理费用

纳税人购建固定资产的外币折合差价计入汇兑损益

纳税人固定资产通过局部轮番大修实现整体更新的支出计入修理费 纳税人经营性租赁固定资产的改良工程支出计入当期管理费用 纳税人在所属项目筹建期间发生的开办费计入当期管理费用 纳税人受让非专利技术计入制造费用

纳税人注册商标费计入销售费用

纳税人购入土地使用权计入管理费用

纳税人申报专利权费用计入管理费用

纳税人违法经营被工商行政管理部门罚款计入营业外支出

纳税人研制专利成功其费用在成本中列支

纳税人违法经营被工商行政管理部门没收财物的损失计入营业外支出 纳税人违法经营被物价管理部门没收财物的损失计入营业外支出 纳税人违法经营被法院没收财物的损失计入营业外支出

纳税人违法经营被物价管理部门罚款计入营业外支出

纳税人违法经营被法院罚款计入营业外支出

纳税人因欠税支付的税收滞纳金计入营业外支出

扣缴义务人因欠扣缴税支付的税收滞纳金计入营业外支出

纳税人因偷、漏税支付的罚款计入营业外支出

企业所得税

扣缴义务人违反税收征管法被罚款计入营业外支出

纳税人因自然灾害损失收保险部门赔偿金挂往来帐

纳税人非公益性捐赠计入营业外支出

纳税人因意外事故损失收保险部门赔偿金挂往来帐

纳税人非救济性捐赠计入营业外支出

纳税人各种赞助支出计入营业外支出

纳税人为关联企业代垫各种费用计入管理费用

纳税人为关联企业提供产品或劳务未作销售

纳税人超过规定期限弥补以前年度亏损

纳税人扣除境外缴纳所得税额超过国内规定计算的应纳税额 纳税人依法清算，其清算所得未计算缴纳所得税

纳税人未按规定报告发票使用情况

纳税人以不符合规定的发票作为报销凭证

纳税人未按规定缴销发票

纳税人应开具而未开具发票

纳税人单联填开发票，上下联金额及销项税额不一致

纳税人开具的发票填写项目不齐全

纳税人涂改发票

纳税人未经批准拆本使用发票

纳税人转借、转让、代开发票

发票管理

纳税人开具票物不符发票

纳税人虚构经营业务活动虚开发票

纳税人开具作废发票

纳税人未经批准，跨规定的使用区域开具发票

纳税人以其他单据或白条代替发票开具

纳税人扩大增值税专用发票开具范围

纳税人应取得而未取得发票

纳税人取得不符合规定的发票

纳税人要求开票方自行变更品名、金额或增值税税额

纳税人自行填开发票入帐

在怀疑资料虚假时的纳税检查分析方法

在税务检查的过程除要检查财务资料以外，对于非财务资料的检查也是十分重要的，尤其是在怀疑纳税人提供的财务资料是虚假的时候。本文试图就在纳税检查中怀疑纳税人提供虚假资料时采用的检查分析方法谈一点看法。

当怀疑纳税人提供虚假的财务资料时，对于财务资料和非财务资料的检查的基本方法是：检查纳税人无法控制的资料（主要指从外部取得的，由于怀疑外部资料的真实性，故对于外部资料的检查是与外部单位相互核对）和调查发生的客观事实以及对企业综合的分析性复核，当外部的证据与纳税人提供的财务资料相互矛盾、分析性符合出现明显不和常理时即可确认纳税人提供的资料有问题。下面具体加以分析：

1、广告费的变化。一般来说，广告费用的变化在一定程度上可以反映一个企业的经营状况，如果企业帐面的经营状况不好，而下一年的广告费用却很高。此时，有理由怀疑资料的真实性，因为广告费的开支比较大，如果经营状况不好，一般来说没有能力进行大笔的广告费开支。当然，如果企业才成立处于开拓时期，应另外处理，不能一概而论。另外注意不同的行业广告费占销售收入的比重有一定的区别，将该企业的该比例与行业比例相比较，特别注意差别较大的情况。

2、一些在企业的生产经营过程中的必要开支，而开支一般来说与企业的经营活动情况相联系，例如，水电费、业务招待费、销售人员的奖金（与销售额挂钩时）、工作人员的加班费等一类的费用看其是否与所申报经营状况相一致。例如银广夏在2000年度就出现了主营业务收入大幅增长的同时生产用电的电费费用却反而降低的情况；结果证明存在虚假情况；

3、销售成本、运杂费、包装费的变化一般来说与销售收入、销项税额是正相关的。基于这种关系，在增值税审计时可以从运杂费入手对销项税额进行分析性复核。

4、银行的信用，一般来说，企业在向银行申请贷款的过程要提供具有较高盈利性的财务报告，如果企业的银行信用较高而纳税检查时，企业的经营状况较差则值得怀疑。因为银行不会向经营状况不好的企业提供信用。

5、对于分析性复核中出现的一些可疑之处，凡是可疑能够从外部取得证据的，均应亲自从外部获取证据。例如，应收帐款、银行对帐单、报关单等均应亲自发出函证，并直接回收。例如在对天津广夏的审计过程中，将所有询证函交由公司发出，而并未要求公司债务人将回函直接寄达注册会计师处；对于无法执行函证程序的应收账款，审计人员在运用替代程序时，未取得海关报关单、运单、提单等外部证据。

6、管理人员资信的调查，可以根据对管理人员的资信调查，从而分析资料真伪的可能性。

7、主要客户的调查，看被检查单位与主要客户的业务是否发生较大的变化，若与主要客户没有发生的业务没有发生较大变化，则企业的经营状况也不应发生重大变化。

8、对于实物资产的盘点，一般来说在检查的过程中，必须进行资产的盘点，并应采取突击的形式，主要盘点现金、存货、固定资产等对企业重要的部分以及比较容易出问题的地方。

9、检查相关资料编号的连续性，一般来说企业内部的各种资料，尤其时原始凭证均有编号，若出现相关的原始凭证编号不连续的情况既应注意，比如：签发的支票编号、入库单、出库单、发票存根等

10、工厂的开工状况，一般可以向附近或相关人员询问被检查单位的生产经营，若生产经营与平时没有变化，经营状况不应发生较大的变化。

11、公司人员的进出情况，一般来说如果企业的经营状况发生重大恶化，企业的人员流动较强，尤其是中层管理人员和技术骨干。如果职工很少跳槽出去，反而跳槽进来的较多，一般该单位的经营状况较好。

12、公司人员对管理部门的态度。一般来说，如果职工对于管理部门少有怨言，则公司的状况应该不错，反之，则经营状况应该不好。尤其适用于国有企业更是如此。

13、公司所处行业的状况，如果公司所处的行业整体较好，收益状况较高，而被检查单位没有特别原因，一般应该经营状况还可以，私有企业如此，而国有企业出现此种状况而职工没有怨言，则肯定有问题。

14、企业债务的清偿情况，一般情况若企业的经营状况不好，经常发生不能按期清偿债务的情况，因为一般来说，清偿债务的资金主要来源于企业的经营。若企业基本能够按期清偿债务，企业的状况不会出现较大的滑坡。

15、进项税额与销项税额的比例，一般来说，在企业的生产经营利润稳定的情况下，该比例应该基本一致。

16、合作业务的进行状况，一般来说，企业的经营状况较差很难找到合作伙伴，此时，对方一般是希望兼并或吃掉它，若企业有较多的合作项目，则状况应该还可以。