审计独立性的理解与影响分析

审计独 立性 的解理 影 响分与　析

杨◆宇　

（ 双柏

县计局

审云

南楚雄

６

７５ １ ０ ）０　

【 摘要 】 随

着济的经繁荣发 ，展资本 市 也得到场迅发速展， 面 这样　 对的新形 ， 审势的计立性独 成社会为关注的点焦。计独立审性 对于　 审计工 作的 良发展性意义重 大 ，因此 ， 须必 强化 审要独计立性。本文　 审计独从立性的理解 出发 ，对影响 审独计性的 因立进素 了具体行　的 分

析 ，并提 了改出进措 施 　

。的会计 师 事 所 务 说来 ，一方面 它拥有更们为业的审专计作工人员， 　经验 富 ，丰能力强、 质高 素；另 一面它方更们重 视 企业 品牌信誉　的 长和发展 ， 远些这都能有地效 低降违规为 行 ，为审独计立 提性 保供

　障。 　

【关键词 】审计独 立 理性解影 响对策

　（ ） 审３ 计人员 的 业职 道 德。 一每个 作 工位岗都 有 其 需要 守遵的　 行为 范 规 ，职业即道德， 计审工是 作社会公众为 服的，务具 有 一　 的 社定 会 性， 就更 需要注 职 重业道 德 具 体。而 言 ，审计 人 员的 职 业 　 道德 包 括 下几以 方 ： 保面持 审 计独 立 ， 性与被 审 单 位之间 不 存 在 利要　益纠葛 注，意 工作 范 围 等。 审计 人员只 有 遵 守 业 道 职 德 保，持 其 　独 性 立 ，能才在计审 作中工持客观立保场， 公无私 正， 具出符 合 实 际　的 计报审告 ，做 出正 判确 断 ， 做审好计务服作。工 　、三 加强 审独立计的具性体 措施 　 （１） 完 规章制度善 ，加大 处 罚力度。 行现的法律法规 对审计　 独立性的 求要是泛泛而多谈 ，但 现是 实中， 济经 动活非常是复杂 的 　，

在审

服 务计中， 一重条要则原就保持独立是性， 独 立性是审　计工 作灵魂的。但 ， 在当前是的济环经境下， 普 状况遍是计审立独　 低下 性， 现出了一 系列审计失 败 的件案， 这 要我们需进 反思 行：影 响　审 计 独 立性 的 素 因 有 些 ？ 哪 怎 样才能 强化 计审 独 立 性、 重塑 计 审　师 独 立 形的象 呢 ？ 　对 计审独 立 性 的相 关 理 解　 审计作就工在接是受委 后 ，审托计体主被审对单位的往来账　

一

、

目

、 务收财支 进等检行查 ，定其确经行济 是为否实 真 合法、以及取 得　 什么 样 的效 益。在 进行 计审服 时 ， 务必须保持审计要立独 ， 性这 　 是做 审好 工 作 的计重中 之重 。何 为 审 计 立独 性？整 体 而 言就 是指诚 　实反 客映观 事 实 、公 不 正 偏见。 一般 而 ，言审 计 独立 性 有 两 种情况 ：　 是 实 质 上的独 性 。立 审计主 体

在 工 时要作保 持 公无正私 态 的度 和专　怀业疑的能 力 客，观待对 被审位单 ，专其业不 性能被外 任 何界 因　干素扰 。是 二形上 的式立独 性 。审主计让体三 方第 （持相关有信　息） 推 其断 公正性 、客性观或专业怀疑受到损害 ，以便防 止大错　重

一

往往 扯牵多到方面因 素，因此 ， 律法定制者需 从实际要 出发 ，对可　能 出现的各 问题种详论述 ，细制定 细 致规的章制度， 不过要于笼 　统 。同， 要对时违 反 独立 性 的行 为从重 处 罚 。 如 其果违 规 ， 在 经 济上　 加大处罚力度 ， 使要其违规成本 大于违收规益， 样 ，这 计审 员在　人 对 面 能可 现 出审的 计 风 时 险， 会就全面地仔细考更 虑，有 力 地保 证 　 了 计审独 立性 确 保， 了 计 审 质 量 　 （。 ２ ）壮大会 计师 事务 所实力 。的计师事务所会断发展不火壮 ，　 规 模 大扩 、 实增强，力就 能 够 好 更提地 升其 抗 风 险的 能力 一 。 方　 能使 事面所务对一公某的司依度 降赖低。 事务所经济来 源多元化的， 使其 在　审 过 计 程能够 不 受 管 理 的影 响 ， 层客 观公正 出地 审 计具报 　，告主 动 性 增强 。 另 一方面 够 提升 能 市场 信公度 。会计 师事务 不　所 断做做强大 ，会 更加 注 重 身 自的品牌 信 誉， 在 计审时 更 注 加重 审计　 质 量， 也会 促 进 市 场 公 信 度 的 断不提 升 ， 促进 整 个审计 行业 的 健康　 展 。发　

报

的出现 。不管 是质实 的性独性还是形立式上独 立的 性， 审计主　体都

必 须保 持 。 　

审 计独 性立 审计 在 服务 中发挥 着 举足 轻 的 作 用 ，重它 直 影　 响接着 审计工 作 的质 量，也影 响 着 资 者投的 决 和策经 济 利益 。 可　以

说，高质 量 、 责任负 审的 计工 ， 对作 低经降运行济 的 险风有很大好　

处

， 社 会 对 经 健济 康 展发 起 到积 极 用作。 　（ ３ ） 加审强人计员业职德道教育 。先首， 提高审计 员人的立独　 二、 影响 审计独 性立 的因 分素析 　性识 。 要意让他 们意 识 到 审 计 风险 ， 保 证 审 计 立 独性 具有非 重 要　 （常 １） 计审工相作关制的度完善不。这 里的完善主不要表在现　三的 义 意 不仅：保能 自证身的利益职业和展发， 而提升社且会大对　众个方 面 ：一 是关审于计体主制度的不完。即善关会于 师计的作， 　 工审行业计的任度 。其信次， 强审加人计的员业职德道教育 。完相善　 出 现一 些了律空法 ， 致使白无可法以， 是制或度上 漏有洞， 如选 聘 应 　的 职 道 业 规

德范 体 ，系出台 细致 化的具 准 体 ， 让则审 计 人员看 到　 权和督监权离分。 这等 都 些给 审 计 独 性 立 带 来 了 不影 良响 。 是二 被　 操可作的、 体具的行 业规范 。同， 时大宣传和教加力度 ， 让育计人　 审审单计 的位度制完不善。 比怎如委托样审计机构 行进审计务等业 。 　切员实注诚重，信真正 高 自提身的德道养修和合素质 综。　 三 是对 于 计审人 员 违 规 的 处力惩 度不 强 。在 现 行的 法律 法 规中， 如　 总之 ， 审计 立 独的性持是维个一长期、 巨的艰任务，是 不能 一 　 果审人计违反员独立性了则原 ，虽 也然 进行一 定 的 惩 罚， 但 是 其 　 蹴付而 就 的 。 我们 须必 要采 取多 措种施 和手段 ， 促 进 审 计 质 量的稳步　 的代出价 远远小 于 所 得的经 利济 ，这益就 导 致 一些审 计 构 屈机 　服 升 提， 规为社会范济经秩 序、 进 促本资场 市健康发展奠的定坚 的实　 于经济 利 益 ， 不 能 公正 无 地私做 好 审 计 工 作 ，对 审 服计务 质 量 带　来基 础 。 　 了挑 战。 　

２（ ）会 计事务所 的规模师 很多。究表研 明 事，所务 规的对模 　 参审考献 ：文 　 质计量有 直接着影 响， 事 务 所规的越大模， 其计质量审 越有证 ，保　 ［１ ］ 王珍 妮 关于 审 计 独立性 影响 素 ｅ 要 ｑ４ｇ￣ ￣ Ｕ］ ．财 经 ・ 学界术　 要远 远高规于小模 的事所 务。原因 很简单，对于规 小的事模务来所　版 ．２ ０ １ ． ３ 　说， 想争要取户， 很客程度大要上低靠竞争价， 但是计审费过用 ， 　 ［低 ］ 原２敬 ．良注册 计师审会计立独性的影 响 素因及 措分施析【 Ｊ ． ］　则会 影 响 审计 量 质。同 为时了 维 持与 客 的 长 户期 作 关合系 ， 很可 能 　新财 ・ 上经 半，月２ ０ ４１ 　 对． 争议问题 给 出 不 客 的评观价 ， 影 响审 独 计 性立 。而 对 规 模 较 于　

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