公平公开规范企业破产-兼论破产清算审计的任务和作用

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业 这个 有 限 的 范 围 内进 行 ，即 冲 销 银 行 债 务　 的数 额 要 实行 总 量 控 制 。 上 海 动 力链 条 厂 国　 有 企 业 实施 破 产 就 是 我 区 第 一 家 按 照 试 点 城　 市 的 规 范要 求 进 行 的 。 　

一

公公　 范业产 平 开ｊ 企 破 　 规

一兼论破产清　 算审计的 　

ｊ 　

、

破 产 企 业 必 备 条 件 及 法 律 程 序 的 操　

作　

企 业 宣 告 破 产 和 使 破 产 依 法 进 行 都 必 须　

包括实体规范和程序规范两个 方面 。 　 １ ．实体规 范。 体 规 范 主 要 是 规 定 破 产　 实 界 限 、 产 财 产 、 产 债 权 、 回权 与 别 除 权 、 破 破 取 　 抵 消 权 与 否 认 权 等 内容 。 　 ２ ．程 序 规 范 。 产程 序 规 范 主 要 由破 产　 破

任豢　雄．　 用

口 徐 瑞 平　

随 着 改 革 开 放 的不 断 深 化 。人 们 逐 步 认　 识 到 运 用 法 律 武 器 来 保 障 债 权 人 和 债 务 人 的　

申请 、 和解 整 顿 、 产 清算 三个 阶 段 组 成 。对　 破

达 到 破 产 界 限 的企 业 如果 不具 备 和 解 与 整 顿　

合 法 权 力 ，不仅 无 碍 于 社 会 主 义 制 度 优 越 性　

的 发 展 ，反 而 会 有 力地 推 进 我 国的 企 业 经 济　

的基 本 条 件 ， 只能 实 行 破 产 清 算 。 我 国《 就 企　

业破产法》 定 ， 规 当债 务 人 不 能 清 偿 到期 债 务　

时 ， 权 人 可 以 申请 宣 告 债务 人 破 产 ， 债 以使 自 　

体 制 改 革 ， 强 企 业 活 力 ， 护 好 社 会 的经 济　 增 维

秩 序 。 １８ ９ ６年 ｌ ２月 ２日六 届 全 国 人 大 常 委　

己债 权 得 以最 大 限度 的 实 现 。 现 实 生 活 中 ， 但 　

由 于缺 乏 对企 业 的 预警 系 统 的 公 示 制 度 ，到　 目前 为 止 还 没 有 一 例 破 产 案 例 由债 权 人 提　

出 。反 之 ， 了摆 脱 资 不 低 债 的 困 境 ， 为 在破 产　 案件 中 均 由债 务 人 提 出 ，我 区 已破 产 的 企 业　

会第 ｌ ８次 会 议 通 过 并 颁 布 了《 中华 人 民共 和　

国企 业 破 产 法 （ 行 ） ， １ ８ 试 》 于 ９ ８年 １ 月 １１ １ 　　 ３ 正 式 生 效 。 该 法 第 二 条 规 定 ，其 适 用 范 围为　 全 民 所 有 制 企 业 ，对 于 非 国有 企 业 的破 产 也　 可 参 照 。 另 外 ，《 华 人 民共 和 国 民 事 诉 讼　 中 法 》第 １ ９条 规 定 了 企 业 法 人 破 产 还 债 的 程　

均 是 债 务人 提 出 申请 ， 主 管部 门 同意 ， 过　 经 通 经委 申报 市 高 院 。企 业 破 产 在 得 到 认 可 后 要　 提 交 法 院 的 材 料 主 要 包 括 ： 业 破 产 申请 书 、 企 　 破 产 实施 方 案 、上 级 主 管 对 企 业 法 人 申请 破　 产 的 批 复 、

业 债 权 债 务 清 册 、 不 抵 债 的 审　 企 资

计 报 告 、 业 职代 会 纪 要 、 业 职 工 进 入 再 就　 企 企

序 ，适 用 于 非 全 民所 有 制 的企 业法 人 。 为 了　 保 障 《 业 破 产法 》的 顺 利 实 施 ， 高 人 民 法　 企 最 院 于 １９ 年 １ ９１ １月 １　 发 布 了执 行 《 业 破　 ７１ ３ 企

产 法 》 干 问题 的 意 见 ， 于 正确 理解 与执 行　 若 对

《 业 破 产 法 》 了详 尽 的规 定 。 为 了进 一 步　 企 作 深 化 企 业 制度 改 革 ，指 导 规 范 企 业 破 产 试 点　

工 作 ， 国 务 院 于 １９ ９ ４年 １ ０月 ２ ５日下 发 了　 《 于 在 若 干 城 市 试 行 国有 企 业 破 产 有 关 问　 关 题 的 通 知 》 并 明确 了破 产 企 业 土地 转 让 所得　 ， 首先 用 于 职 工 的安 置 ，不 足部 分 可 在破 产 财　

业 中心 的 证 明 材 料 等 ２ ５个 法 律 文 本 。 院 接　 法

到 破 产 申请 后 ，应 当 在 ７ 日 内 决 定 是 否 受　

理 。一 旦 立 案 ，破 产 程 序 即告 开 始 要 发 布 公　 告， 向社 会 发 出 债务 人破 产 的有 关 事 项 ； 知　 通

债务 人 清 偿 债 务 ； 知 债 权 人 申请 债 权 ； 开　 通 召 债 权 人 会 议 ， 查有 关 债 权 人 的证 明 ； 论 破　 审 讨 产 财 产 处 理 和 分 配 方 案 ； 立 清 算 组 ， 面 接　 成 全 管 破 产 企 业 并 清 查 企 业 各 种 财 产 、债 权 、债　

产 中 支 付 。 银 行 因 企 业 破 产 受 到 的 贷 款 本　

金 、 息 损 失 ， 当 严 格 按 照 国家 有 关 规 定 ， 利 应 　 经 国 家有 关银 行 总 行 批 准 后 ，分 别 在 国家 核　

务 ， 产 变 现 ， 偿 债 务 ， 交 清算 报 告 并 召　 资 清 提

开 债 权 人 会议 ， 人 民法 院 的 载 定 下 ， 销 企　 在 注 业 法人 资 格 ， 散 演 算 组 。 解 　 二 、破 产 企 业 的 种 类　

定 银 行 提 取 呆 账 准 备 金 和 坏 账 准 备 金 的控 制　

比例 中 冲 销 。 因 此 ， 国有 企 业 按 这 种 方 法 破　 产 ， 须 遵 照 国务 院规 定 ， 试 点 城 市 国有 企　 必 在

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１ ．计 划破 产 （ 也称 计 划 内破 产 ） 。是 我 国　

四 、 业 破 产 清 算 组 的职 权 和 义 务　 企

在 企 业 破 产 实 践 中 ，在 当 前 特 殊 的 经 济 政 治　 环 境 下 的一 种 临 时性 法 律 和 行 政 措 施 。该 措　 施侧 重 于 安 置 破 产 企 业 职 工 ， 国家 主 动 做 出　 了 内部 财 政 调 整 ，同 时 通 过 行 政 手 段 在 资金　 （ 里指 破 产 企 业 的存 量 资 产 ） 置 与 流 通上　 这 配 进 行 干 预 。体 现在 破 产 企 业 财 产 优 先 安置 破　

产 企 业 职 工 ，甚 至 破

产 企 业 的有 效 抵 押 财产　 也用于优 先安置职工 。 　

１ ．清算 组 的 职 权 。我 国 《 产 法 》第 ２　 破 ４

条 规 定 ： 清 算 组 成 立 是 由 人 民法 院 从 企 业 上　 “ 级 主 管部 门 、政 府 财 政 部 门 等 有 关 部 门 和 专　

业 人 员 中 指 定 ” 我 区第 一 家 国有 企 业 的 破 产　 。

清 算 组 成 员 主 要 来 之 于 区 各 综 合 经 济 部 门 具　 有 一 定 专 业 职 称 的人 员 组 成 ，作 为 审 计 和 国　 资 部 门 的专 业 人 员 参 与 了 企 业 破 产 的 全 过　

程， 即体 现 它 的 独 立 性 ， 又体 现 它 的专 业性 ， 　

并 就 其 清 算 组 的 职权 开 展 工 作 。 １ 全 面 接 管　 （） 破 产 企 业 ， 责 保 管 破 产 企 业 的全 部 财 产 、 负 账　 册 、 书 、 料 和 印章 等 ；（ ） 受 破 产 企 业　 文 资 ２ 接

２ ．非计 划破 产 （ 称 计 划 外破 产 ） 也 。实 际　 上 是 严 格 依 照 有 关 法 律 法 规 实施 的 破 产 ，不　 能 适 用 或 参 照 任 何 政 策 文件 规 定 ，其 中最 主　

要 的是 不 能 用 破 产财 产 安 置 职 工 ，更 不 能 用　 企 业 抵 押 财 产 安 置 职 工 。 而 职 工 的安 置 费用　

提 出 的 有 关 财 产 情 况 说 明 书 和 债 权 债 务 清　 册 ； ３ 询 问 破 产 企 业 的法 定 代 表 人 关 于 破 产　 （） 企 业 和企 业 业 务 状 况 ；４） 施 必 要 的资 产 保　 （ 实

全 措施 ； ５ 对 破 产 企 业 未 履 行 的 合 同 ， 决　 （） 可

根 据 目前 情 况 只 能 由 政 府 主 管 部 门 通 过 补　

贴 、 政 救 济 和 社 会 保 障 等渠 道 予 以解 决 。 民 　

三 、 区破 产 企 业 及 亏 损 企 业 情 况　 我

我 区 ８户 企 业 已实 施 了破 产 ，其 中 ３户　 企 业 按 计 划 内 破 产 ，５户 企 业 按 计 划 外 破　

定 解 除 或 继 续 履 行 ； （ ） 在 破 产 程 序 的范 围　 ６

内 ， 法 进 行 必 要 的 民 事 活 动 ； ７ 对 破 产 财　 依 （） 产进行清算 、 价 、 卖 和分配 。 估 变 　

产 。 破 产 资 产 达 ２ ４ ０万 元 ， 债 ４ ０ ３万　 其 ４２ 负 ６５ 元 ， 中银 行 借 款 １ ０ ７万 元 。 其 ８３ 　 根 据 区 国 资 办年 报 数 据 反 映 ， ０ ０年 底　 ２０

我 区亏 损 企 业 达 ４ ２户 ，当年 亏 损 为 １ ２ ２　 ６ ６３ １

２ ．清 算组 的 义务 。 享 有 上 述 权 利 的 同　 在

时 ， 必 须 承 担 一 定 的义 务 。 １ 必 须 妥 善 、 也 （） 公　 正 地 处 理 破 产 财 产 ，维 护 债 务 人 和债 权 人 双　 方 的利 益 ； （ ） 必须 及 时 向人 民 法 院 汇 报 工　 ２ 作 ，妥善 保 管 破 产 财 产 ，防止 其 毁 损 、遗 失 ； 　

万元 ， 业亏损面达

年报户数 的 ２％ 。 企 １ 　 在 这 些 亏 损 企 业 中 资 不 抵 债 的 企 业 有　 １ ５户 ， 及 总 资 产 ７ ９ ５万元 ， 债 ８ ３ ０ ３ 涉 ３８ 负 ７ ０　 万 元 ，所 有 者 权 益 １ ３ ５万 元 ， 当 年 亏 损　 ３１ ５９ ６ ４万 元 ，职 工 人 数 ８ １ ２ ０人 ， 人 均 负 债　

１ ． ３万 元 （ 下 表 ）　 Ｏ６ 见 。

（ ） 真 制 定 破 产 财 产 分 配 方 案 ， 理 使 用 破　 ３认 管 产 费 用 ； ４ 不 得 接 受 他 人 贿 赂 ， 得 隐 瞒 或　 （） 不

扩 大破 产 债 权 数 额 或 故 意 将 破 产 财 产 剔 除 在　

清偿 财 产 分 配 的范 围之 外 ；５ 必 须 履 行 好 法　 （）

律 规 定 的其 它 义 务 。 　

单 位 ： 元　 万 名　 称 户 　 产 债 权 　 利 　 职 人 　人 负 　 数 资 　负 　 益 润 工 数 均债

五 、 业破 产 清算 审 计 的 任 务 和 作 用　 企

１ ．组织好破 产财产 审计 工作。 根据 我国　

企 业 破 产 法 规 定 ， 企 业 破 产 的程 序 中 ， 计　 在 审

国 企 合 　２　８ 　２ 　１亿 ８２ 　 ８７ 集 监 计 ２３５ 亿 ４ ｇ ６ 　． ｇ ６５ ０ ６ ４ ２ ３ ３　 其 ： 有 损 ５ ６４６２ ７８ ３８ ２３ ２ ８ 中 国 亏 　４ ８　４２ ２　． ３ ８　 ２ ８ 　５８ １ 　． ３ ０　 ０ ．　 集 亏 　９ ７ ｌ２７ ６７ ２６ ５７ ４２ 体 损 ０ ｌ ３８ ０　． ５ ４　 ． 　 　ｌ０ １ 　 　． ７ ６　 ０ ９ 总 亏 　 ｌ　７８ ｇ０ ． ３　． ９ ８０ ｌ ６ 计 损 ３ ３５ ７０ １１ ５４ ２　 Ｏ ３ ５ ９　 ３　 ３５ ６　 １ ．　 在 １ ５户 资 不 低 债 企 业 中 ，国有 企 业 平　 ３

均每户欠债 １２ ４ ５万 元 ， 体 企业 平 均 每 户 欠　 集 债 ２ ８万 元 。 此 ， 大企 业 退 出市 场 的 力 度　 ５ 因 加

要 服 务 于 企 业 破 产 清 算 阶段 的 记 录 、 算 、 核 报　 告 和 管 理 等 方 面 财 务 工 作 ，这 是 进 入 破 产 评　

估 资 产 前 的 最 重 要 环 节 。 是 破 产 企 业 ， 般　 凡 一

都 是 经 营 管 理 状 况 不 佳 ， 产 账 目不 实 ， 务　 资 账 不 符 ， 物 盘 亏 现象 严 重 。 别 是 企 业 的应 收　 实 特 款 及 其 他 债 权 的实 际 状 况 与 账 务 核 对 差 别 甚　 大 ， 据《 根 民法 》 定 ， 债 权 在 两 年 内未 进 行　 规 对

势在必行。 　

必 要 的追 索 和 申 明则 视 为 自动 放 弃 。在 破 产　

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审计 中 ，既 要 依 据 有 关 账 表 事 实 反 映 企 业 情　 况 ， 要不受账表之 约束 ， 审计清盘后 ， 又 经 交　 评 估 机构 进 行 破 产 评 估 。 其 次 ，在 审 理 过 程　 中 ， 清 算 组 的主 持 下 ， 理 企

业 财 产 、 权　 在 清 债 和债 务 ， 清算 组 提 供 有 用 的财 务 信 息 ； 理　 为 受 破 产 案件 的 人 民法 院需 要 不 断 地监 控 破 产 清　 算 的进 度 状 况 ， 以便 能 及 时调 整 和 纠 正 清 算　 过 程 中的 一 些 不 法 行 为 ，及 时 准确 地 作 出终　

企 业 处 于正 常 生 产 经 营 状 态 下 的 资 产 ，其 资　

产 利 用 价 值 低 ， 难 正 常 增 值 。 然 在 评 估 时　 很 虽

国家 已专 门 规 定 对 破 产 企 业 财 产 评 估 使 用 破　 产 清 算 方 法 ，其 评 估 结 果 价 值 低 于 其 他 评 估　 方 法 ， 在 资 产 处 置 过 程 中 ， 于 受 到 买 方 市　 但 由

场 的制 约 ， 即使 进 入 产 权 市 场 ， 产 企 业 的 资　 破 产 也 很 难 变 现 ，很 难 找 到 一 个 能 直 接 支 付 货　 币 的买 者 。 因 此 ， 即使 宣 告 企 业 破 产 ， 结 束　 而 破 产 ， 有 企 业 收 购 则 更 难 。 般 产 权 如 果 不　 要 一 能 及 时变 更 时 ，企 业 主 管 部 门 要 指 定 购 买 者　 或托盘 。 　 ２ ．破 产 企 业 职 工 安 置 问题 。为 了 规 范 破　 产 ， 正 发 挥 破 产 机 制 的作 用 。 国务 院 １ ９ 　 真 ９７ 年 下 发 了 《 于 在若 干 城 市 试 行 国 家 企 业 兼　 关 并 破 产 和 职 工再 就 业 有 关 问题 的 补 充 通 知 》　 ，

止 清 算 程 序 和 解 散 清 算 组 等 方 面 的决 策 ，并　 努 力 降低 清 算 损 失 和 清 算 费 用 ，保 证 债 权 人　 受 偿 比例 的 最 大 化 。 　 ２ ．测 算 破 产 财 产 分 配 方 案 。破 产 财 产 分　

配 方 案 制 定 的好 坏 ，对 于 破 产 财产 的 分 配 公　 正 是 至 关 重 要 的 。这 就 要 求 在 制 定 分 配 方 案　

时 ， 先 要 有 实 事 求 是 的科 学 态度 ， 破 产 企　 首 对 业 的 财 产 总 额 要 准确 掌握 ，查 清 破 产 企 业 共　 欠 下 多 少 职 工 工 资 、 动保 险 费 和 应 纳税 收 ， 劳 　

鉴 别 破 产 债 权 以及 计 算 破 产 债 权 总 额 ，满 足　 破 产 费 用 支 出 等 。其 次要 严 格 按 照 国家 的规　 定 ， 到 公 正 行 政 ， 公 布 分 配 方 案 时 应 按 照　 做 在 法 定 清 偿 顺 序 来 安排 谁 先 受偿 ，不 得 在 法 律　

再 次 明确 规 定 了 破 产 政 策 的适 用 范 围 及 规 定　

企 业 破 产必 须做 到 资 产 变 更 、 门走 人 、 底　 关 彻 退 出市 场 、 止 浪 费 和 消耗 社 会 资 源 。 而 在　 停 然 具 体 操 作 中 ，对 非计 划 破 产 企 业 的 职 工 安 置　

费 又不 能在 破 产 资 产 中作 为 优 先 列 支 ，更 加　

大 了安 置 职 工 的 困 难 ， 对 一 些 老 、 、 、 而 弱 病 残　 者 及 特 定人 群 又 不 能 推 向社 会 。 因此 ， 正 确　

要

规 定 之 外 对 一 部 分 债 权 人 给 予 优 惠 而 损 害另　

一

部 分 债 权 人 的 利益 ，并 以书 面 形 式 表 示 。 　

处 理 好 这 些 关 系 ，要 加 强 区属 各 部 门 的 综 合　 力 量 ， 一 思 想 ， 心 配 合 ， 相 补 台 ， 成 合　 统 齐 互 形 力 ， 议 主 管 部 门要 建 立 一 个 统 筹 基 金 ， 决　 建 解

这 些 弱 势 群 体 的 归属 。 　

其 主 要 内容 包 括 ： １ 破 产 财 产 总 额 及 其 组 成　 （） 种 类 ；２ 破 产 企 业所 欠 职 工 工 资 总 额 和 劳动　 （） 保 险 费 总 额 ；３ 所欠 国 家 税 收 总 额 ；４ 必 要　 （） （） 支 付 的清 算 费 用 ；５ 破 产 债 权 总 额 ； ６ 破 产　 （） （）

财 产 分 配 程 序 ；７ 同 一顺 序 的 清偿 要 求 及 未　 （） 清 偿 的 债 权 数 额 及 理 由 。 报 债 权 人 会 议 通　 过 ， 报 人民法院裁定 。 并 　 六 、 理好 几 个 关 系　 处 由于 传 统 体 制遗 留 下 的各 种 深 层 次 的矛　 盾 尚待 解 决 ，而一 个 企业 破 产 又 涉 及 到 方 方　 面 面 的关 系 ， 之 政 策 、 律 、 规 的不 健 全 ， 加 法 法 　

３ ．政 策与 方 法 的 问题 。在 企 业 改 革 和 稳　

定 中 ，有 时 政 策 对 头 ，但 方 法 不 当会 激 化 矛　 盾 ； 时 方 法 得 当 ， 政 策 未 用 好 也 会 产 生 问　 有 但 题 。 此 ， 握 政 策 和 选 用 方 法 对 于稳 定 实 施　 因 把 改 革 方 案十 分 重 要 ， 实 施 企 业 退 出市 场时 ， 在 　 要 分 析 企 业 经 济 发展 的 需 要 ，更 要 考 虑 该 企　

业 破 产 可 能 带 来 的 负 面影 响 （ 括 财 政 与 就　 包

业 的承受能力 ） 。根据《 破产法》 的有关 规定 ， 　

法 院 审查 结 果 ， 这 些 矛 盾 突 出 的 问 题 ， 不　 对 会 予 受 理 ， 然 有 悖 经 济 规 律 ， 这 是 法 院 的 审　 虽 但

查 权 限 。 因此 ， 业 如 要 退 出市 场 ， 方 法 与　 企 在

在 实 施 企 业 破 产 过 程 中 还 难 免 存 在 各 种 不 尽　

人 意 的问 题 。 　

１ ．破 产 企 业 的 资产 变更 与托 盘 关 系。企　 业破 产一 般 是 由于 经 营管 理 不 善 ，企 业 生 产　 经 营 活 动 陷 于 停 滞 ， 品 档 次低 ， 争 力 差 ， 产 竞 　 技 术 装 备 落后 。 这 些 企 业 的资 产 不 同 于 其他　

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适用的政策上不能偏重一方 而忽略另一方 。 　

（ 者 单位 ： 海 市黄 浦 区 国资 办 、 改 办 ） 作 上 体 　

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