免抵退账务处理
免抵退账务处理流程是什么?(实例说明) (1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理：
借：应收账款(或银行存款等)
贷：主营业务收入(或其他业务收入等)
(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理： 借：主营业务成本
贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)
(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：
借：应收补贴款--出口退税
贷：应交税金--应交增值税(出口退税)
(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：
借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)
贷：应交税金--应交增值税(出口退税)
(5)收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款
贷：应收补贴款--出口退税
例1：某生产型外商投资企业，2004年12月出口销售额(CIF价)110万美元，其中有40万美元(FOB价)未拿到出口报关单(退税专用联)，预估运保费10万美元，内销销售收入(不含税价)200万元人民币，当期进项发生额80万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为8.27。则当期会计处理如下：
(1) 根据实现外销收入：
借：应收账款—**公司 9097000
贷：主营业务收入—外销收入 8270000
其他应收款—运保费 827000
(2) 根据实现内销收入
借：应收账款—**公司 2340000
贷：主营业务收入—外销收入 2000000
应交税费—增值税(销项税) 340000
(3) 根据采购的原材料
借：原材料—*材料 4705882
应交税费—增值税(进项税) 800000
贷：应付账款—**公司 5505882
(4) 根据月未计算的免抵退税不得免征抵扣税额(运保费可税前扣除)： 免抵退税不得免征和抵扣税额=(1100000-100000)*8.27*(17%-13%)=330800 借:主营业务成本 330800
货:应交税费—进项税额转出 330800
(5) 计算应退税额，免抵税额
期末留抵税额=本期发生销项税额-(进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额) =340000-(800000-330800)=129200
免抵退税额=(1100000-100000-400000)*8.27*13%=645060
由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以应退税额=期末留抵税额=129,200 免抵税额=645,060-129,200=515,860
根据计算的应退税额：
借：应收补贴款--出口退税 129,200
贷：应交税金--应交增值税(出口退税) 129,200
根据计算的免抵税额：
借：应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 515,860
贷：应交税金--应交增值税(出口退税) 515,860
出自：北京会计师事务所