从美国大学科研经费的间接成本管理看政府与大学的关系

第２８卷第３期２ＯＯ７年６月清华大学教育研究ＴＳ玳ＧＨＩ，Ａ

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部费用，包括大学因承担科研项目而发生的间接成本。起源于二战时期政府资雇帛萋囊薹肚鸶耄羹囊罄堑

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銎喜囊囊羹ｊ；薹ｌ；羹霎增长了３．１％，但是因为通货膨胀的缘故，教授蠹霎薹

们的实际购买力却下降了。根据消费者价格指数的计算，２００４年１２月到２００５年１２月之间通货膨胀率达到了３．４％。上一次由于通货膨胀调整导致实际薪水连续下降的情况发生在１９７８—７９年度和１９８０一８１年度。。‘

因为高等院校管理者

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。、响表１提供了一个按照影的化变一这到虑考时算

级别显示了所有教师姿萋翼雾蓁慧按分部半薪水的变化情况，包括新聘教师；表的下半部分显示的则按级别列示了续聘教师（指上的Ａ表。况情的化变度年水薪师教算计别分入收际实和入收义名

那些在同一个机构中上一年和今年都获聘同一职位的教师们）的薪水增长情况。对续聘教师情况的描述提供了一个关于薪酬水平变化更真实的测度，因为可以滤出一些不必要的影响：比如教师队伍结构的变化，它会影响总的平

地赚得薪水比较初级

级全高的少职教师或者兼职教较被会能可位职的们他。院学开离者或构机他其到搬、休退会）多事同的

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。表中可以看到续聘教加增所有）会不能可也（会能可水薪的师教的位师的平均薪水增长超过了全部教师的水平，２００５一０６年度的增幅达到了４．

４％，这一数字略低于２００４一０５年度的增幅。表１右半部分用通货膨胀系数调整了名义薪水增长，揭示了通货膨胀怎样影响教师的实际购买力。在真实收入部分，续聘教师的薪水增长略微超过了通货膨胀

。

率，增长了１％，而２００４一０５年度这一数字是１．２％。

。

不同类型教师收入增长的差异

表２显示出按照系列、院校类型和属性（公立、私立、独立和教会）分类的全部教师和续聘教师的薪水增长情况。可以发现所有教师和续聘教师的乎均薪水增长上，从２００４一０５年度到２００５一０６年度出现了停滞。续聘教师的数据显示系列、院校类型和属性不同的情况下，教师经济收入变化很大。

・８４・清华大学教育研究（２００７年第３期）

一、间接成本制度概述

在美国，联邦政府是高校科技研发活动的最大赞助者，不仅资助具体科研项目的实际费用，还为大学报销因为承担科研项目而发生的各种相关费用，后者通常称之为大学科研活动的“间接成本”。这种颇具特色的科研经费管理方法就是间接成本补偿制度，它起源于二战时期的偶然，在战后联邦政府大规模资助高校的过程中逐渐制度化，并深深影响到现代市场经济体制下的政府与大学关系。

１．基本概念

美国大学承担联邦科研项目所发生的费用及财务问题的法律依据是行政管理和预算局（ＯｆｆｉｃｅｏｆＭａｎａｇｅｍｅｎｔａｎｄＢｕｄｇｅｔ，ｏＭＢ）制定并发布的Ａ一２１通告（ＣｉｒｃｕｌａｒｓＡ一２１）①，正式名称为“教育机构成本准则”（ｃｏｓｔＰｒｉｎｃｉｐｌｅｓｆｏｒＥｄｕｃａｔｉｏｎａＩＩｎｓｔｉｔｕｔｉｏｎｓ）。这一文件详细规定了高校承担联邦科研项目所必须遵从的成本计算原则，包括成本的确定、分配、追踪、报告等多个环节，涵盖了科研项目资助、科研项目合同和其他协议。

直接成本（ＤｉｒｅｃｔＣｏｓｔｓ）主要指科研项目实施过程中人员与设备等方面的直接支出，具有明确特定的用途，用于支持某一科研项目、教学活动或其他活动。直接成本包括科学家的薪金和研究团队成员的工资，项目实施过程中的材料和补给，旅行费用，项目相关的设备，以及转包合同。

间接成本（ＩｎｄｉｒｅｃｔＣｏｓｔｓ）指大学因承担联邦科研项目而发生的相关费用，主要包括行政管理费用和学校设施折旧维修等支出，因此也称作设施和管理成本（Ｆａｃ舭ｉｅｓａｎｄＡｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎＣｏｓｔｓ，Ｆ＆ＡＣｏｓｔｓ）。②间接成本按照不同的功能需求可以分成十大类别。设施成本包括建筑物和设备的折旧，使用津贴，（建筑物以及设备的）债务利息，运行和维护费，图书馆支出。管理成本包括一般性行政费用，院系行政费用，科研项目管理费用，学生管理和服务费用，以及其他费用。每个类别又称为一个成本集合（ＣｏｓｔＰ００１）。．

直接成本修正总额（Ｍｏｄｉｆｉｅｄ

Ｃｏｓｔｔｏｔａｌｄｉｒｅｃｔｃｏｓｔｓ，ＭＴ】）Ｃ）是计算间接成本的基础，在直接成本总额中减去设备成本和资本支出，学费减免、租金、奖学金、超过２５０００美元的转包合同。间接成本比率（Ｉｎｄｉ—ｒｅｃｔＲａｔｅ）是间接成本与直接成本修正总额（ＭＴＩ）Ｃ）的比例。对高校而言，具体项目涉及的间接成本很难精确计算并加以分配，因此一般将间接成本汇总来计算高校的间接成本比率。如果一所高校的间接成本比率为５０％，这意味着学校设施和管理成本是直接成本修正总额的５０％，而不是高校获取联邦科研经费总额的５０％。

Ａ一２１通告规定了多种形式的间接成本比率。预定比率（ｐｒｅｄｅｔｅｍｉｎｅｄｒａｔｅｓ）是以过去一个时间段，通常为一个财年的会计数据为基础，根据预期变化做出调整，谈判双方达成一致的比率，用以未来２—４年的间接成本分配。多数高校倾向于运用预定比率来确定间接成本，因其可以减少谈判过程本身的成本，并使得谈判双方更加准确地制定预算。此外还有固定比率等形式。

２．从科研项目合同看间接成本．

Ａ一２１通告对这些概念的界定非常清晰，对每一份高校科研项目资助协议都有约束力，具体的资助协议也能反映出科研项目成本的类别和相关计算方式。斯坦福大学前任校长肯尼迪在《学术责任》一书中，剖析了一个科研项目申请过程的案例，给上述情况做出清晰解释。③此案例的科研项目经费申请如表１所示：

①ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗｗ｝ｌｉｔｅｈｏｕｓ已ｇｏｖ／ｏｍｂ／ｃｉｒｃｕｌａｒｓ／ａ０２１／ａ２ｌ－２００４．ｈｔｒＩｌ，与《美国联邦法规》２００６年版略有不同，参见ｈｔ－ｔｐ：／／Ⅵｒ、矿ｗ．ａｃｃｅｓｓ．ｇｐｏ．ｇｏｖ／ｓｕ—ｄｏｃｓ／ｆｅｄｒｅｇ／ａ０５０８３１己ｈ廿ｎＬ

②１９９６年５月，行政管理和预算局修订了Ａ一２１通告，将“间接成本”更名为“设施和管理成本”，二者的含义相同，可以相互替代使用，通常也称之为“０ｖｅｒｈｅａｄ，，。本文主要使用“间接成本”一词。③唐纳德・肯尼迪．学术责任［Ｍ］．阎风桥等译．北京：新华出版社，２００２．２０３—２０４．

・９０・清华大学教育研究（２００７年第３期）

告建议行政管理和预算局修改Ａ一２１通告，为间接成本设置固定的允许范畴，特别是院系管理费用要有封顶。这份报告基本反映了联邦机构的立场，直接导致了Ａ一２１通告在１９８６年对院系管理成本做出封顶限制。

１９８６年，国家卫生研究院为了削减预算，试图将间接成本中的管理成本限制在２６％，这会对杰出的私立研究型大学产生很大影响。美国大学联合会与政府关系理事会等大学团体试图与预算局进行沟通。然而，这些大学的管理者们却失望地发现，预算局已将大学科研项目视作普通的政府采购行为，而采购原则就是只要质量过得去就选择出价最低的投标人。至于科研项目在什么大学完成，根本就不是政府所关心的事情了。罗森茨韦格回忆说，他们在极度震惊的状态下离开了预算局，并深深感叹此时的联邦政府距离布什、科南特等人的战后理想是何其遥远。①

所幸国会增加了国家卫生研究院的拨款，并驳回了限制间接成本的要求。但这已充分提醒大学校长们，联邦政府限制间接成本的动机并非是对现行资助体制的热心改革，而是为了减轻预算压力，即使对研究型大学造成损害也在所不惜。正如罗森茨韦格所描述的，“购买订货’这个词才是政府和研究型大学之间交易的更好描述。联邦政府并不是大学的一个伙伴，相信它是伙伴将招致有害的政策和深深的幻想”⑦。

为了应对这种局面，美国大学联合会成立委员会对大学科研活动的间接成本进行了调研，发表了《联邦资助高校科研的间接成本》。ｏ报告指出，管理成本在公立或私立高校都保持相对一致的份额，因此它不是间接成本攀升的主要因素。报告建议，可以将间接成本明确区分为管理成本和设施成本。管理成本可以设置合理的限额，从而促进高校提高效率，也使间接

・９２・清华大学教育研究（２００７年第３期）

虽然大学自洪堡改革起即把研究作为自己的重要使命之一，但是以项目从事科研（ｐｒｏｇｒａｍｍｅｄｒｅ—ｓｅａｒｃｈ）却是近半个多世纪才发展起来的方式。这种方式极大提升了大学在国家发展中的重要作用，但、也使大学发展更加依赖于国家（政府）资源的投入。在间接成本制度形成与改进的过程中，我们可以清晰

看到大学特别是研究型大学为维护自身利益所做的各种努力，研究型大学团体，如美国大学联合会等也通过调研、游说等多种方式，反映大学声音，影响政府相关政策的制定。

现代研究型大学已不仅仅是知识密集型的“才智之城”（ｔｈｅ

动的“新型经济中心”（ｎｅｗｅｃｏｎｏｒｎｉｃｃｉｔｙｏｆｉｎｔｅｌｌｅｃｔ），而且是吸引巨额资金活ｃｉｔｙｏｆｉｎｆｉｎｉｔｅｖａｒｉ—ｃｅｎｔｅｒｓ），还是具有无限多样性的“变化之城”（ａ

ｅｔｙ）。①这使得政府与大学关系变得更加密切而复杂。美国大学联邦科研经费间接成本管理制度的生成过程，可以在一定程度上揭示，双方从分离走向合作，并在博弈中寻求共识、明确责任、建立平衡的过程。

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从美国大学科研经费的间接成本管理看政府与大学的关系

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被引用次数：史静寰， 赵可， SHI Jing-huan， ZHAO Ke清华大学,教育研究所,北京,100084清华大学教育研究TSINGHUA JOURNAL OF EDUCATION2007,28(3)7次

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本文读者也读过(3条)

1. 郭良璞 中、美政府对大学科研经费间接成本补偿的比较[期刊论文]-华章2009(24)

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