营改增的原因及影响

¨“营改增”的原因

1.现行税制缺陷：征收范围局限，抵扣链条断裂（一是从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣；二是制造企业购进营业税劳务不能抵扣；三是从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣 ）；全额计征，重复征税仍很严重。

2.专业化发展障碍：服务生产内部化，一些传统的制造业生产企业甚至有自己的物流公司，不利于服务业的专业化细分和服务外包的发展；

3.出口瓶颈：服务出口含税，不利于国际竞争。

4.税收征管难题：传统商品服务化，商品和服务的区别愈益模糊，税收征管面临新问题。 “营改增”的意义

按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税的意义归纳起来：

有利于完善税制，消除重复征税；

有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；

有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；

有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

是积极财政政策和结构性减税的重要内容。

参考资料：陆教授“营改增”专题讲座

10|评论

(4)

求助知友 黑裔烽火 |七级采纳率63%

擅长领域：会计资格考试远程教育

按默认排序|按时间排序

其他回答 共3条

2012-08-03 14:39范号啰| 三级

“我们企业还在盈亏平衡点，暂时还享受不到国家的好政策。”“对于我们小企业来说，可能影响不是很大。”日前，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案，自2012年1月1日起选择在上海市的交通运输业和部分现代服务业先行试点。记者先后采访了多家企业和税务师事务所，来谈谈这样的调

整，到底会带来哪些变化？

小规模纳税人可“减负”

试点方案提到，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。其中，交通运输业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。宁波中瑞税务师事务所所长李忠尔认为，根据方案，增值税扩围，从整体看是给中小企业减负，避免了重复征税，但并不是对所有企业都“实惠”。那些已购置设备的运输企业和以不动产为主要设备的企业，因可抵扣的进项税额的限制，也可能造成税负增加。

李忠尔说，对于经营规模较小的小规模纳税人，直接减少了应纳税额。这些试点行业中，交通运输业原有营业税税率为3%，现代服务业原有营业税税率为5%，这次改为增值税后，以不含税销售额和3%征收率计征小规模纳税人的增值税额要低于原来的营业税额。比如，假定某小规模纳税人从事技术咨询服务收入为100万元，按原营业税政策规定，应缴纳营业税为5万元（100×5%）；改为增值税后，应缴纳增值税为2.91万元[100÷（1+3%）×3%]，两者相差2.09万元。

对小微企业主影响不是很大

“加了两档低税率，一年的差别也就几千元，可以说看不出来。”宁波冠联家居制品有限公司总经理胡衍芳向记者表示，他们是一家艺术玻璃、橱柜制造的企业，但还是属于小微企业，税率的变化对他们来说影响不是很大。打个比方，比如100万元的进货，按照行业普遍10%的利润，卖出了110万元，那他们的利润就是10万元左右。这17%可以征收增值税1.7万。如果降低到了11%，一年的差别也就6000元。

胡衍芳还表示，他们是制造业利润可能会高于10%，如果是外贸或者其他行业，利润可能还不足5%。如果还有亏本的企业，增值税的变化对他们来说根本就没有任何影响。而那些大型企业，税率变化一点，利润可能会改变几百万甚至上千万元。“当然，能减税总比不减要好得多。”胡衍芳笑着说。

现代服务业纳税人可避免重复征税

增值税扩围无疑是避免重复征税的最佳方式。原有营业税政策除交通运输业和个别服务业外，采取以营业收入全额为计税依据计算征收营业税。对于合作从事服务业分别计算征收，不可避免地存在重复征税。

“这次改征增值税后，对于合作业务采取抵扣办法，避免了重复征税，使整体税负较低。”李忠尔表示。他为记者举了个例子：假定某公司承接一项总收入为500万元新产品研发业务，将其中200万元委托另一专业研发机构完成，按原营业税政策，该公司应缴纳营业税25万元（500×5%），研发机构也应缴纳10万元（200×5%），两家合计缴纳营业税35万元；改征增值税后，研发机构的销项税额为11.32万元[200÷（1+6%）×6%]，该公司销项税额为28.30万元[500÷（1+6%）×6%]，凭研发机构开具增值税专用发票可抵扣进项税额为11.32万元，实际应纳增值税额为16.98万元，两家合计缴纳增值税28.30万元。

港口、码头、机场税负可能有所增加

“如果这一方案在宁波施行，那么港口、码头、机场的税负可能会增加。”李忠尔说。毕竟，每一次改革都是几家欢喜几家愁，并非所有纳税人都如此“幸运”。随着这次将征税范围扩大到部分现代服务业，使接受现代服务业服务的增值税一般纳税人，可以取得现代服务业的增值税专用发票，作为其可以抵扣的进项税额，扩大了抵扣的进项税额范围和金额，减轻了增值税负担。

不过，交通运输业的货运服务原来虽然也能计算进项税额进行抵扣，但只限于运费按7%比例计算的金额，交通运输业改为增值税以后，可以直接按增值税专用发票记载的金额和11%进行抵扣，增大了运费可抵扣的进项税额。

此外，对于改征增值税，交通运输业和部分现代服务业的增值税一般纳税人，也会因其可抵扣的进项税额的实际情况不同，会引起税负的变化。“对于交通运输业来说，从原来的3%改为11%，属于抵扣范围且金额较大的车辆船舶的进项税额在改革前早已买进而不得抵扣，可抵的只剩余下水电费和油费的进项税额，税负基本是上升的。”李忠尔说。