财政资金核算及管理

　　【摘要】：为切实规范垦区财政资金的账务管理，保障资金安全、高效运行，发挥资金使用效益，本文主要针对，财政资金的会计核算内容及账务处理进行阐述。 【关键词】：专项资金、政府补助、专项应付款、资本公积、惠农资金、

　　财政资金核算内容，主要有三大个方面：一是：政府以投资者身份向企业投入具有专项有途的款项；二是：政府无偿拨付给企业并明确资金用途的款项，三是：政府与企业搭配直接支付个人的补贴。

　　一、政府以投资身份投入企业的专项资金，主要有农业综合开发项目（用于水源涵养林、防风固沙林、水土保持林、农田防护林、地治理项目以中低产田改造）农村饮水工程、农村中小学校舍改造、低产田改造、小型农田水利、农垦农村道路、扶贫项目、人畜饮水工程、农村安全饮水工程、农机具建设及更新项目等。

　　收到上级拨入资金时：借：银行存款

　　贷：专项应付款----按项目列明细

　　拨入使用时：借：在建工程（或固定资产）

　　贷：银行存款

　　完工验收合格后移产使用时：借：固定资产

　　贷：在建工程

　　同时根据验收单转增国家资本：借：专项应付款----按项目列明细

　　贷：资本公积

　　如果项目计划需几年建设才能完工：则在年末时要做以下会计分录

　　借：专项应付款----按项目列明细

　　贷：其他应付款---单位组―应付工程及设备款 ---按项目列明细

　　下年完工时再转增国家资本：

　　借：其他应付款---单位组―应付工程及设备款 ---按项目列明细

　　贷：资本公积

　　当年年末“专项应付款”无余额。

　　二、政府无偿拨付给企业并明确资金用途的款项，这类款项还要根据不同情况进行不同的会计处理。

　　（一）与资产相关的政府补助：包括疾病预防控制和卫生监督体系建设补助、文化信息资源共享工程建设、测土测方施肥补贴、通村公路建设、乡镇卫生、广播电视“村村通”工程和农村电影放映工程院

　　收到上级拨入资金时：借：银行存款

　　贷：递延收益----按项目列明细

　　拨入使用时：借：在建工程（或固定资产）

　　贷：银行存款

　　完工验收合格后移产使用时：借：固定资产

　　贷：在建工程

　　从第二年开始每年平均分摊“递延收益”科目金额。

　　借：递延收益----按项目列明细

　　贷：营业外收入----

　　（二）与收益有关的政府补助：用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益。本方主要讲的是直接计入当期损益的会计处理。

　　直接计入当期损益的专项资金，包括：政社拨款、离退休经费、住房公积金、农村义务教育经费保障、公检法司补助等

　　收到上级拨入资金时：借：银行存款

　　贷：营业外收入---政府补助收入―基本支出

　　----项目支出

　　使用时：借：营业外支出---社会性支出---工资等相应费用科目

　　贷：银行存款

　　此项拨款主要是补充学校、公检法司等部门的经费不足部分，年末支出要大于收入。

　　（三）政府与企业搭配直接支付个人的补贴：是国家补贴一部分，企业配套一部分，二项资金加在一起发放给个人补贴的资金，如惠农资金（粮食直补资金、综合补贴、良种补贴、农机具补贴）退耕还林补贴、下岗再就业补贴、家电下乡、最低生活保障、“零就业家庭”公益岗位补贴、企业社会保险补贴、灵活就业人员社会保险补贴、公益性岗位“4050”人员社会保险补贴等资金

　　收到上级拨入资金时：借：银行存款

　　贷：其他应付款-----个人组----财政补贴资金―列明细

　　发放时：借：其他应付款-----个人组----财政补贴资金―列明细（国家拨款）

　　借：管理费用---粮食补贴等 （企业配套）

　　借：营业外支出―社会性支出―最低生活保障等 （企业配套）

　　贷：银行存款或现金

　　三、加强财政资金预算

　　企业财政资金项目预算的编制，要采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的方式进行。单位一把手牵头、高级管理人员组成预算管理委员会，组建预算决策机构，由具体业务部门将预算项目上报，通过预算管理委员会结合本企业发展需要，对预算项目审核，对审议批准通过的项目进行上报。

　　企业财政资金预算的申报，采取中央预算“一上一下、二上二下”的程序。对单位审议批准通过的项目进行上报上级主管部门。

　　中央预算批准的预算项目一经下达后，企业组成具体预算执行部门，负责按预算开展实施建设工作，财务部门对专项资金进专账管理，按工程进度进行拨付资金，规范核算程序国拨资金到位后，要确保企业配套资金及时到位。企业加强专项资金使用情况的监督检查力度。做到手续齐全、足额及时拨款到位。

　　四、加强追踪绩效评价工作力度

　　企业对涉及有财政拨款的项目，在完工后要建立财务及项目档案，实施内部绩效追踪、记录、考评。聘请中价机构加强外部审计。根据设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，从财务的业绩、项目价值的业绩、及总体平衡业绩等方面开展评价。近几年国家加大惠农、民生、生态等方面的财政扶贫力度，绩效评价方向偏重社会效能、农户满意度、公从评判等指标的考核，建立健全科学的绩效考核机制，绩效评价结果要公开。

　　以上有关财政资金专项资金的阐述，是通过多年会计实践工作总结出来的，是为规范专项资金的账务处理，保障资金安全、高效运行，发挥资金使用效益提一点建议。 【参考文献】（1）2006年企业会计准则第16号――政府补助》的第二章《确认和计量》

　　（2）2011年4月2日《财政支出绩效评价管理暂行办法》第一章第二条