纳税会计期末

一、单项选择题：

1. 下列外购货物，应视同销售征收增值税的是（ ）

A ．用于基本建设 B. 用于分配 C.用于集体福利 D.用于个人消费

2. 下列行为中，属于视同销售货物应征收增值税的是（ ）

A ．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

B ．某商店为服装厂代销儿童服装

C ．某企业将外购的水泥用于基建工程

D ．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

3. 某企业以旧换新方式销售电视机10台，不含税售价为每台3 000元，增值税率为17%，每台旧电视机收回作价400元。销项税额为

A 、5 100元 B、4 420元 C、5 780元 D、以上都不对

4. 小规模纳税人使用的增值税率是。

A ．17% B．13% C．3% D．零税率

5. 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中正确的有（ ）

A ．采用托收承付或委托收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天

B ．采用委托代销方式销售货物的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天

C ．采用直接收款方式方式销售货物的，其纳税义务发生时间为收到货款或索取款项凭据并将提货单交付购方的当天

D ．采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为全部价款收到的当天

6. 甲汽车配件商店是小规模纳税人，购进零配件150 000元，支付房租5 000元，当月取得销售收入185 400元，该商店本月应纳增值税为（ ）元。

A ．3708 B．5400 C．6018 D．7416

7. 我国自2009年1月1日起实行的增值税属于（ ）

A ．生产型增值税 B ．收入型增值税 C．消费型增值税 D．积累型增值税

8．增值税暂行条例规定，小规模纳税人增值税征收率为（ ）

A ．17% B．13% C ．3% D．4%

9. 现行政策规定，购进免税农产品的扣除率为（ ）

A ．17% B．13% C．10% D．8%

10. 某服装厂将自产的服装作为福利发放给本厂职工，该批产品制造成本共计10

万元，利润率为10%，按当月同类产品的平均售价计算为16万元，计征增值税的销售额为（ ）万元。

A ．10 B．10.9 C．11 D．16

11．纳税人进口货物应纳的增值税，应当自海关填发税款缴纳证的次日起（ ）日内缴纳。

A ．5 B．7 C．15 D．30

12. 下列业务按规定应征收增值税的是（ ）。

A ．电器修理 B．房屋装修 C．饮食服务 D．装卸搬运

13. 企业以某型号小汽车10辆换取钢材，同类小汽车销售单价分别为13万元、14万元、15万元，消费税率为8%。则该项交换应交消费税额为。（ ）

A.10.4万元 B.11.2万元 C.12万元 D.以前计算结果都不对

14、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是。（ ）

A. 进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B. 自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C. 委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D. 采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

15. 某摩托车制造厂将成本18 000元的摩托车10辆以20 000元的价格销售给非独立核算的门市部，门市部又以22 000元的不含税价销售给消费者，该摩托车适应消费税率为5%。则该项摩托车销售行为应缴纳的消费税为。

A 、9 000元 B、10 000元 C 、11 000元 D、以前计算都不对

16. 委托加工应税消费品，受托方于（ ）时代收代缴消费税。

A ．加工环节 B．销售环节

C ．委托方交付原材料时 D ．加工完工向委托方交货时

17. 粮食白酒消费税适用的计税办法是。

A ．从价定率 B．从量定额

C ．既从价定率又从量定额 D．前述表述方法都不对

18. 按照现行消费税暂行条例规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ ）：。

A ．用于广告宣传的白酒 B．用于该企业招待的卷烟

C ．用于连续加工卷烟的自产烟丝 D．抵偿债务的汽车轮胎

19. 某啤酒厂销售B 型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42 760元收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒

厂应缴纳的消费税是（ ）

A ．2500 B．2600 C．2200 D．2500

20．下列可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（ ）

A ．领用外购已税白酒勾兑白酒 B．为零售金银首饰而出库的金银首饰

C ．领用外购已税烟丝生产的卷烟 D．为生产化妆品而领用的酒精

21. 非房地产开发企业销售不动产，其应缴纳的营业税在进行账务处理时，应借记的会计科目是（ ）。

A.营业税金及附加 B.其他业务成本

C.营业外支出 D.固定资产清理

22. 下列各项中，应作为营业税计税依据的是（ ）。

A ．建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额

B ．非金融企业买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额

C ．旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用

D ．娱乐业向顾客收取的包括烟. 酒. 饮料. 水果. 糕点收费在内的各项费用

23．下列行为中，不应缴纳营业税的是（ ）

A ．转让在境内使用的无形资产

B ．在境内组织游客出境旅游

C ．电信部门销售的电话机

D ．中国人民保险公司办理的出口信用保险业务

24. 营业税的税率形式是（ ）

A ．统一比例税率 B．行业差别比例税率

C ．地区差别比例税率 D．幅度比例税率

25. 营业税组成计税价格中的成本利润率，由( )确定。

A ．国务院 B．财政部 C．国家税务总局

D ．省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关

26. 下列不属于营业税扣缴义务人的是（ ）。

A ．接受委托发放贷款的金融机构

B ．个人举行个人演唱会，负责其售票的单位

C ．实际征收中，分保业务的初保人

D ．建筑安装业务的总承包人

27. 下列行业中，按照3%的税率征收营业税得有（ ）

A ．交通运输业 B．广告代理业 C．KTV D．金融保险业

28. 在计算应纳税所得额时免税收入有（ ）。

A. 国债利息收入 B.工程价款结算收入

C. 固定资产盘盈收入 D.有价证券转让收入

29. 税法规定发出存货的计价方法不包括。

A ．先进先出法 B．加权平均法

C ．个别计价法 D．后进先出法

30. 某企业2011年度共计取得产品销售收入净额6 000万元，实际发生业务招待费60万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准许扣除的业务招待费限额为（ ）。

A ．60万元 B．30万元 C．36万元 D．40万元

31. 某公司2011年开发新产品发生研发费用1000万元。其中200万元不符合资本化条件，800万元符合资本化条件计入无形资产成本。则应加计扣除的总金额为。

A ．100万元 B．400万元 C．500万元 D．以上计算都不对

32. 下列各项中，计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（ ）。

A ．生产经营收入 B．财政拨款

C ．国债利息收入 D．企业股份制改造中的资产评估增值

33. 计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（ ）

A ．职工福利费 B．工会经费 C．职工教育经费 D．社会保险费

34. 某居民企业2008年度发生的亏损，可以弥补的期限最长不得超过（ ）

A ．2010年 B．2011年 C．2012年 D ．2013年

35. 在中国设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业使用的企业所得税税率是（ ）

A ．10% B．20% C．25% D．33%

36. 某公司2010年度亏损20万元，2011年度盈利35万元，该公司2011年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。

A ．1.5 B．2.25 C．3 D ．3.75

37. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项收入中，不应计入应纳税所得额的是（ ）

A ．股权转让收入

B ．因债权人缘故确实无法支付的应付账款

C ．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D ．接受捐赠收入

38. 某企业2011年度销售收入净额为2000万元，全年发生业务招待费25万元，在计算应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（ ）万元。

A ．25 B．20 C．15 D．10

39. 在计算应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的是（ ）

A ．新技术、新产品、新工艺的研究开发费用

B ．为安置残疾人员所购置的专门设备

C ．赞助支出

D ．职工教育经费

40. 适用超额累进税率的税种是（ ）。

A 、增值税 B、消费税 C、个人所得税 D、营业税

41. 股息、利息、红利所得的应纳税所得额是（ ）。

A ．每年收入额 B．每季度收入额

C ．每次收入额 D．每月收入额

42. 王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。

A.728元 B.784元

C.812元 D.868元

43. 适用超率累计税率的税总是（ ）。

A 、企业所得税 B、个人所得税 C、土地增值税 D、消费税

44. 个人进行公益、救济性质的捐赠，从应纳税所得额中扣除的比例最高可为应纳税额的（ ）。

A ．20％ B．30% C．40 D．50％

45. 某演员一次表演收入30 000元，其应纳的个人所得税额为（ ）元。

A ．4800 B．5200 C．6000 D．7000

46. 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租所得，适用（ ）的超额累进税率。

A ．5%～25% B．5%～35% C．5%～45% D．5%～55%

47. 稿酬所得，使用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征（ ）。

A ．10% B．20% C．30% D．40%

48. 下列所得一次收入畸高的，可以实行加成征收（ ）

A ．稿酬所得 B．股息、利息、红利所得 C ．劳务报酬所得 D 偶然所得．

49. 应纳印花税的凭证应当于（ ）贴花。

A ．年终时 B．履行完毕时 C．书立或领受时 D．开始履行时

50. 房产税的从价计征是按房产余值减除（ ）后的余值计算的。

A ．5%～20% B．5%～30% C．10%～20% D．10%～30%

参考答案:

1～5 BBACC 6～10 BBCBD 11～15 CACBC 16～20 DCCAC 21～25 BDCBD 26～30 AAABD 31～35 CACDC 36～40 DCDAC 41～45 CBCBB 46～50 BCCCD

二、多项选择题

1．纳税会计的计税基础与计税依据主要有（ ）

A ．流转额 B.成本、费用和损失额

C ．应纳税所得额 D.财产和行为额（金额或数额）

2. 我国现行的的税率有（ ）

A ．比例税率 B．超额累进税率

C ．超率累进税率 D．定额税率

3．纳税会计核算原则（ ）

A 、真实性、合法性原则 B、实现制原则

C 、配比原则 D、确定性原则

4．增值税征税的基本范围（ ）

A 、销售货物„ B、提供的加工、修理修配劳务

C 、进口货物„ D、提供建筑、交通运输等劳务

5. 增值税暂行条例规定，下列行为中视同销售货物的有（ ）

A ．将购买货物无偿赠送他人 B．将货物交付他人代销

C ．将自产货物用于职工集体福利 D．销售代销的货物

6．增值税征税的基本范围有（ ）。

A ．销售货物 B．提供的加工、修理修配劳务

C ．混合销售行为 D．进口货物

7．增值税适用13%的项目有（ ）

A ．粮油等生活必需品 B．农业生产资料

C ．图书、报刊、杂志 D．国务院规定的其他货物

8. 增值税征税范围的特殊行为包括（ ）

A ．视同销售行为 B．混合销售行为

C ．兼营不同税率的货物 D．兼营非应税行为

9. 下列各项，征收增值税的有（ ）

A ．货物期货 B．典当业死当物品的销售

C ．商店销售集邮商品 D．集邮商品的生产与调拨

10. 一般纳税人向购买方收取的（ ）需计入销售额计算销项税额。

A ．包装物押金 B．手续费 C．包装物租金 D．销项税额

11. 划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有（ ）

A ．销售额达到规定标准 B．经营效益好

C ．会计核算制度健全 D．有上级主管部门

12. 我国增值税的征收范围包括（ ）

A ．在中国境内销售货物 B．在中国境内提供应税劳务

C ．进口货物 D．过境货物

13. 下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。

A ．化妆品厂作为样品赠送给客户的香水

B ．销售应税消费品 C．进口应税消费品

D ．将应税消费品用于职工集体福利或个人能消费

14. 消费税的税率有。

A ．比例税率 B．定额税率

C ．比例税率与定额税率相结合的复合税率 D．超额累进税率

15. 消费税不同应税产品的纳税环节包括（ ）

A ．生产环节 B．进口环节 C．零售环节 D．批发环节

16. 纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（

A ．用于直接销售 B．继续加工成应税消费品并销售

C ．用于对外投资或无偿赠送他人 D.用于职工福利品发放

17. 消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其（在特定环节征收的一种税。

A ．销售额 B．生产额 C．所得额 D．销售数量 ） ）

18. 下列关于营业税扣缴义务人表述正确的有（ ）。

A ．建筑业实行分包转包的，以总承包人为扣缴义务人

B ．单位和个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人

C ．企业发放职工工资时，以工资发放单位为扣缴义务人

D ．委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

19. 下列经营项目中属于营业税应税劳务的有（ ）。

A ．建筑安装工程作业 B．加工、修理修配劳务

C ．商业零售业务 D．运输劳务

20. 营业税的税目主要有。

A ．交通运输业 B．建筑业与娱乐业

C ．金融保险业 D．服务业

21. 下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是（ ）。

A ．销售不动产 B ．跨省、自治区、直辖市承包工程

C ．经营运输业务 D．转让土地使用权

22. 下列各项中，属于现行营业税税率的有（ ）

A ．3% B．5% C．8% D ．20%

23. 下列各项中，适用5%税率征收营业税的有（ ）

A ．黄山索道取得的收入 B．融资租赁取得的收入

C ．钻井勘探取得的收入 D．足球比赛的门票的收入

24. 下列支出项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的项目有。（ ）

A ．税收滞纳金 B．罚金、罚款和被没收财物损失

C ．赞助支出 D．与取得收入无关的支出

25. 下列各项中，准予在计算应纳税所得额时扣除的有。（ ）

A ．增值税 B ．土地增值税

C ．教育费附加 D．企业所得税

26. 企业所得税允许扣除的项目有。（ ）

A ．成本 B．费用 C．税金 D．损失

27. 不征税收入包括。（ ）

A ．财政拨款 B．依法收取的行政事业性收费

C ．依法收取的政府性基金 D．其他不征税收入

28. 下列各项中，在计算应纳税所得额时准予从收入总额中扣除的项目有（ ）。

A ．缴纳的增值税

B ．缴纳的城建税、教育费附加

C ．财产保险费用

D ．直接向某企业捐赠的款项

29. 个人所得税中下列所得适用20％的比例税率的有（ ）。

A ．财产租赁所得 B．财产转让所得

C ．工资薪金所得 D．个体工商业户的生产、经营所得

30. 工资薪金所得与劳务报酬所得的区别主要有（ ）。

A ．独立劳动与非独立劳动的关系 B．雇佣与被雇佣的关系

C ．积极所得与消极所得的关系 D．经常所得与偶然所得的关系

31. 对个人所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有（ ）。

A ．工资薪金所得 B ．利息、股息、红利所得

C ．财产转让所得 D．偶然所得

32. 下列各项所得应征个人所得税的是（ ）。

A ．保险赔款

B ．国家民政部门支付给个人的生活困难补助

C ．劳务报酬所得

D ．稿酬所得

33. 教育费附加的计算依据包括（ ）。

A ．增值税税额 B．消费税税额

C ．营业税税额 D．城市维护建设税税额

34. 印花税的纳税义务人有。

A ．立合同人 B．立据人

C．立账簿人 D．领受人和使用人

35. 下列各项中，属于城建税计税依据的是（ ）

A ．实际应纳“三税”的税额

B ．纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金

C ．纳税人偷逃“三税”被处的罚款

D ．纳税人偷逃“三税”被查补的税款

36. 国内化妆品厂出口自产化妆品，下列不得退还的是（ ）。

A ．增值税 B．消费税 C．城建税 D．教育费附加

参考答案:

1. ABCD 2. ABCD 3. ABCD 4. ABC 5. ABCD 6. ABD

7. ABCD 8. ABCD 9. ABC 10. BC 11. AC 12. ABC

13. ABCD 14. ABC 15. ABCD 16. ACD 17. AD 18. ABD

19. AD 20. ABCD 21. BC 22. ABD 23. AB 24. ABCD

25. BC 26. ABCD 27. ABCD 28. BC 29. AB 30. AB

31. BCD 32. CD 33. ABC 34. ABCD 35. AD 36. CD

三、判断题

1、税收法律关系中权利主体法律地位平等，双方的权利义务也对等。（ ）

2、全国性税种立法权属于全国人大及其常委会。（ ）

3、税收法律关系中权利主体法律地位平等，双方的权利义务不对等。（ ）

4、经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”、“暂行条

例”等形式发布执行，经一段时期后由全国人大及其常委会正式立法。（ ）

5、纳税人应当自领取营业执照之日起30日内持有关证件，向生产、经营地或纳

税义务发生地主管税务机关申报办理税务登记。（ ）

6、我国自2009年1月1日起实行消费型增值税。（ ）

7、会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

8、混合销售行为是指纳税人既涉及销售增值税应税货物及劳务又涉及非应税劳务销售的行为。（ ）

9、纳税人生产或销售不同税率的货物，或者既销售货物又提供应税劳务的行为称为兼营非应税劳务行为。（ ）

10、采用以旧换新方式销售货物的，应以出售货物的价格扣减收回旧货物的收购价格后确定销售额。（ ）

11、出口货物一般使用零税率。（ ）

12、按规定，年销售额未超过小规模纳税人标准的企业，一律按小规模纳税人对待。（ ）

13、增值税一般纳税人将外购货物作为福利发放给职工，应视同销售计征增值税。

14、纳税人取得的包装物押金一律并入销售额中征收销项税。（ ）

15、小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，可由当地税务所代开增

值税专用发票。（ ）

16、卷烟、粮食白酒、酒精适用复合征税的方法计征消费税。（ ）

17、委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费

和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。（ ）

18、缴纳消费税的纳税人一般要缴纳增值税。（ ）

19、委托加工应税消费品，均由受托方在委托方提货时代收代缴消费税。（ ）

20、随同产品销售单独计价的包装物应纳的消费税应计入“营业税金及附加”账

户。（ ）

21、纳税人缴纳的消费税一律计入“营业税金及附加”账户。（ ）

22、娱乐业营业税适用税率为20%。（ ）

23、营业税所指的劳务是指加工、修理修配劳务。（ ）

24、在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（ ）

25、营业税是价外税。（ ）

26、在我国境外提供各种劳务的收入，也应缴纳营业税。（ ）

27、兼营非应税劳务是指纳税人在销售货物或提供应税劳务的同时还兼营营业税

劳务的行为。（ ）

28. 营业税由地方税务机关征收。（ ）

29. 娱乐业都应按20%税率征收营业税。（ ）

30、对从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销

售行为，应征收增值税。（ ）

31、资产账面价值大于其计税基础时产生应纳税暂时性差异。（ ）

32、准予从收入总额中扣除的税金，是指企业按规定缴纳的增值税、消费税、营

业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税以及教育费附加。（ ）

33、非居民企业适用税率为20%，但实际征税时适用15%税率。（ ）

34、居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。（ ）

35、企业发生的公益救济性捐赠，在应纳税所得额12%以内的部分，准予在计算

应纳税所得额时扣除。（ ）

36、企业发生的赞助支出 ，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ ）

37、工资薪金收入是个人独立从事各种非雇佣性劳务取得的收入。（ ）

38、劳务报酬所得是个人独立从事各种非雇佣性劳务取得的收入。（ ）

39、个体工商户生产经营所得适用七级超额累进税率计算个人所得税。（ ）

40、王某和李某合著一本书，共得稿酬2000元，若王某分得1200元，李某分得

800元，则王某应缴个人所得税56元，李某不用缴纳个人所得税。（ ）

41、个人所得税法规定征税的工资、薪金所得，包括个人每月的岗位津贴和奖金

收入。（ ）

42、那些虽然在我国境内取得所得，但在境内既无住所又不居住的个人，不属于

我国个人所得税的纳税人。（ ）

43、银行储蓄存款利息所得，暂免征收个人所得税。（ ）

44、企业和个人按照省级人民政府规定的比例收取缴付的“五金一险”，不计入

个人当期的工资薪金收入，免予征收个人所得税。但个人领取时，则应征收个人

所得税。（ ）

45. 对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在国外的所得，免征个人所得税。

46、对个人转让自用达5年以上的家庭居住用房取得的所得，可以免纳个人所得

税。（ ）

47、减免增值税、营业税的同时，也减免了城建税。（ ）

48、城建税的纳税义务发生时间与纳税期限和“三税”一致。（ ）

49、某施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分，有转包给了其他单位，

其转包部分在总承包合同中已缴过印花税，因而不必再次贴花纳税。（ ）

50、一份购销合同中所载购销金额120万元，实际执行结果为130万元，签订合

同时已按120万元计算缴纳了印花税，因未修改合同，所以不再补缴印花税。（ ） 参考答案:

1～5 ×√√√√ 6～10 √√√√×

11～15 √×××√ 16～20 √√√√×

21～25 ××××× 26～30 ×√√××

31～35 √××√× 36～40 ××√×√

41～45 √×√×√ 46～50 ×√√×√

四、综合题

（一）增值税一般纳税人应纳税额的计算

ABC公司为一般纳税人，适用增值税税率17％，成本利润率为10％。2011年

12月相关经营业务如下：

（1）销售甲产品，开出的增值税专用发票上注明的销售额为500万元，销项

税额为85万元，开具普通发票取得销售甲产品的送货运费收入23.4万元。

（2）采取以旧换新方式，销售乙产品100件，每件乙产品不含税售价0.9 万

元，收回每件旧产品作价0.05万元。

（3）将成本价为80万元的丙产品，用于对外投资；将本企业新试制成功的

新产品一批用于本企业在建工程，成本为10万元，该产品无同类产品市场销售价

格。

（4）当月购进A 材料取得的增值税专用发票上注明价款300万元税额51万

元，另外支付购进货物运费8万元，取得运输机构开具的普通发票。

（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价200万元，支付给运输

机构运费1.5万元，取得相关的合法票据。

（6）取得逾期包装物押金收入14.04万元。

要求：计算该公司当月应缴纳增值税。

解答：（1）销项税额的计算

销售甲产品的销项税额＝85＋23.4÷（1+17%）×17% ＝ 88.4（万元）

以旧换新方式销售乙产品的销项税额＝ 100×0.9×17％＝15.3（万元）

丙产品对外投资的销项税额＝ 80×（1＋10％）×17％ ＝ 14.96（万元）

在建工程使用新产品的销项税额＝ 10×（1＋10％）×17％＝1.87（万元） 没收包装物押金销项税额＝14.04÷（1+17%）×17% ＝2.04（万元）

销项税额合计＝88.4＋15.3＋14.96＋1.87+2.04＝122.57（万元）

（2）允许抵扣进项税额的计算

外购A 材料进项税额＝51＋8×7％＝51.56（万元）

购进免税农产品的进项税额

＝（200×13％＋1.5×7%）＝26.105（万元）

允许抵扣进项税额合计=51.56＋26.105＝77.665（万元）

（3）本月应纳增值税额＝122.57－77.665＝44.905（万元）

（二）增值税会计处理

1、A 公司2010年3月发生如下经济业务：

（1）以自己生产的产品分配利润，产品的成本为15万元，不含税价格为20万

元，该产品增值税率为17%。

（2）2010年3月31日，公司“应交税费——应交增值税”账户为贷方余额100

000元。

（3）缴纳上月未缴纳的增值税10万元。

（4）取得农业生产资料含税销售商品收入678万元，提供农机修理取得收入70.2

万元，款项收到存入银行。

要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。

解答：

（1）借：应付股利 234 000

贷：主营业务收入 200 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000

借：主营业务成本 150 000

贷：库存商品 150 000

（2）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100 000

贷：应交税费——未交增值税 100 000

（3）借：应交税费——未交增值税 100 000

贷：银行存款 100 000

（4）销售农业生产资料（13%）应缴增值税＝678÷（1＋13%）×13%＝78（万）

提供农机修理（17%）应缴增值税＝70.2÷（1＋17%）×17%＝10.2（万）

借：银行存款 7 482 000

贷：主营业务收入 6 600 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 882 000

2、ABC 公司2010年发生如下经济业务

（1）用自产商品一批对华联公司投资，该批商品市场售价为120万元，成本

为100万元，适用的增值税率为17%。

（2）采用以旧换新方式销售甲产品100台，每台含税售价2 340元，增值税

率为17%，每台旧产品回收价为200元。

（3）销售商品开具的专用发票注明不含税收入为500万元，增值税额85万元，

款项尚未收到；兼营餐饮业务，取得收入80万元，款项收到存入银行。

要求：根据上述经济业务，计算相关增值税并作出会计分录。

解答:

(1)对外投资商品应计算的销项税额＝1 200 000×17%＝204 000（元）

借：长期股权投资 1 204 000

贷：主营业务收入 1 000 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 204 000

（2）销售商品时，作如下会计处理：

实际收取价款＝（2 340－200）×100＝214 000（元）

增值税销项税额＝［（2 340÷（1＋17%）×100］×17%＝34 000（元）

根据计算结果，作如下会计分录：

借：银行存款 214 000

材料采购 20 000

贷：主营业务收入 200 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000

（3）销售货物应作如下会计处理：

借：银行存款 5 850 000

贷：主营业务收入 5 000 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 850 000

餐饮收入及税金会计分录

借：银行存款 800 000

贷：其他业务收入 800 000

借：营业税金及附加 40 000

应交税费——应交营业税 40 000

（三）消费税会计实务

某生产企业为增值税一般纳税人，2011年9月2日向某大型商场销售应税消

费品一批，开具专用发票取得不含税收入50万元，增值税额8.5万元，随同产品

出售单独计价的包装物销售额5.85万元，款项尚未收到；10日向某单位销售应

税消费品一批，开具普通发票，取得含税收入9.36万元，款项存入银行。消费品

成本为35万元，包装物成本为4万元。消费品适用的消费税率为10%。

要求：计算增值税销项税额和应缴消费税额，并作出会计分录。

该企业3月份应缴纳消费税额为

（1）9月份应税消费品销售额

＝50＋（9.36＋5.85）÷（1＋17%）＝63（万元）

（2）增值税销项税额＝63×17%＝10.71（万元）

（4）应缴消费税额＝63×10%＝6.3（万元）

该企业销售时应作如下会计分录：

借：银行存款 93 600

应收账款 643 500

贷：主营业务收入 580 000

其他业务收入 50 000

应交税费—应交增值税（销项税额）107 100

借：营业税金及附加 63 000

贷：应交税费——应交消费税 63 000

借：主营业务成本 350 000

贷：库存商品 350 000

借：其他业务成本 40 000

贷：周转材料——包装物 40 000

（四）营业税会计实务

1、某运输公司2008年10月客运收入为800万元，货运收入为650万元，联运收

入为600万元，从中支付联运业务的金额为100万元。

该运输公司会计处理如下：

收到款项时

借：银行存款 20 500 000

贷：主营业务收入 19 500 000

其他应付款 1 000 000

应缴纳的营业税税额计算如下：

应纳营业税额＝［800＋650＋（600－100）］×3％＝58.5（万）

借：营业税金及附加 585 000

贷：应交税费——应交营业税 585 000

2、A 建筑工程公司2012年2月工程承包费收入为800万元，其中支付给某工程

队分包工程款200万元，建设单位提供材料290万元，另外取得机械租赁收入10

（3）全年计入成本、费用中的实发工资总额1 000万元，实际支付职工福利费160万元，支付职工教育经费30万元，拨缴工会经费25万元并取得了相关票据。

（4）营业外收入50万元；营业外支出100万元（其中：通过教育部门向农村义务教育捐款8万元；12月28日直接向某老年服务机构捐款4万元，税收滞纳金及罚款15万元）。

假设企业适用的所得税率为25%。

要求：根据前述资料计算该公司2011年应纳税所得额和应缴所得税额。 解答：

（1）会计利润总额＝8 000－5 000－30－1 500－700－300＋50－100＝420（万元）

（2）职工福利费应调增应纳税所得额＝160－1 000×14%＝20（万元）

（3）工会经费应调增应纳税所得额＝25－1 000×2%＝5（万元）

（4）职工教育经费应调增应纳税所得额＝30－1 000×2.5%＝5（万元）

（5）广告和业务宣传费应调增应纳税所得额＝1 300－8 000×15%＝100（万元）

（6）新产品开发应调减应纳税所得额＝400×50%＝200（万元）

（7）捐赠支出应调增应纳税所得额＝4（万元）

（8）税收滞纳金及罚款应调增应纳税所得额＝15（万元）

（9）按实际发生数的60%计算可扣除业务招待费＝60×60%＝36（万元） 按销售收入的5‰计算可扣除的业务招待费＝8 000×5‰＝40（万元）

∵按销售收入的5‰计算可扣除的业务招待费40（万元）＞按实际发生数60%计算可扣除业务招待费36（万元）

∴可扣除的业务招待费为36（万元），应调增应税所得额＝60－36＝24（万元）

（10）应纳税所得额＝420＋20＋5＋5＋100－200＋4＋15＋24＝393（万）

（11）全年应纳所得税额＝393×25%＝98.5（万元）

3、假定海天公司2012年当期应交所得税为924万元。资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料见下表，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计和税收的差异；年初递延所得税负债余额为150万元，年初递延所得税资产余额为45万元。

账面价值与计税基础 单位：元

ABC 公司本月应交增值税200万元，应交消费税160万元，销售不动产应缴营业税20万元，转让无形资产应缴营业税10万元。本企业所在地城建税率为7%，教育费附加征收率为3%。

试计算ABC 公司当月应缴城建税与教育费附加并作出相应的会计分录。 解答：

主营业务应缴纳城建税＝（200＋160）×7%＝25.2（万元）

主营业务应缴纳教育费附加＝（200＋160）×3%＝10.8（万元）

销售不动产应缴纳城建税＝20×7%＝1.4（万元）

销售不动产应缴纳教育费附加＝20×3%＝0.6（万元）

转让无形资产使用权应缴纳城建税＝10×7%＝0.7（万元）

转让无形资产使用权应缴纳教育费附加＝10×3%＝0.3（万元）

应交城建税合计＝25. 2＋1.4＋0.7＝27.3（万元）

应交教育费附加合计＝10. 8＋0.6＋0.3＝11.7（万元）

借：营业税金及附加 360 000

固定资产清理 20 000

其他业务成本 10 000

贷：应交税费——应交城建税 273 000

——应缴教育费附加 117 000