增值税计算方法
例题:
某工业企业为增值税一般纳税人,2013年2月发生如下经济业务: 销售情况:
(1)当月销售商品开出增值税专用发票5份,取得销售额为100万元,开出普通发票2份取得销售收入为117万元。
(2)当月销售货物共收取客户包装物押金2万元,且单独记账核算;同时发现2年前收取的且单独核算的一笔2.34万元已无法收回的包装物押金。
(3)采取以旧换新方式销售商品500件,实际取得含税收入200万元,已知该商品市场不含税单价为0.5万元。
(4)采取折扣方式销售商品一批,不含税销售额20万元,给予10%的折扣,开具发票的销售额和折扣额在同一张发票上已注明,货物已经发出,并收取2.34万元运费。
(5)当月,对外捐赠产品一批,成本4万元,同类产品不含税价款5万元。 购进情况:
(1)购进原材料60万元,其中取得的增值税专用发票注明价款50万元,取得普通发票注明价款10万元
(2)购进设备,增值税专用发票注明税款10万元。
(3)收购农民个人玉米50吨,支付的价款为20万元。
(4)购进原材料,取得增值税专用发票注明金额为100万元,并支付运费4万元,其中运输单位开具的发票上注明运输费用2万元,建设基金1万元,保险费1万元。
(5)外购油漆由于粉刷办公楼,取得增值税专用发票注明金额为10万元。 已知公司1月份未抵扣的进项税为1万元,2月份取得发票当月均已通过认证,计算:(9分)
(1)2月份的销项税额。
(2)2月份的进项税额。
(3)2月份应纳增值税额。
增值税计算方法
一、销项税额:
1、是否销售收款(是否代垫款项:如代垫运费等)
2、有否增值税专用发票,是否含税收入,若无增值税专用发票肯定是含税收入。
3、是否低税率货物,如低税率农产品或者零税率出口销售货物
4、有否捐赠、发放福利、用于自己消费等视同销售行为。
5、托收承付、委托收款货物发出及办妥手续否。
6、分期付款的合同约定收款日期及金额。
7、委托代销业务。代销清单收到否,超过180天否。
8、以旧换新业务按照价格计算,不管以旧换新与否。
二、进项税额:
1、有无增值税专用发票,有增值税专用发票才可以抵扣。
2、资料上给出的是税额还是价款?
3、农产品税率是多少,怎样计算?按发票注明的农产品买价的… … 计算。
4、运费抵扣,根据运费发票所列金额的7%准予抵扣。(运输费用、建设基金)
5、不允许抵扣的要看是否说明当月购买,若是当月购买,则不用管它,否则就要进项税额转出。
⑴用于非应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。
⑵非正常损失的在产品、产成品所耗用的货物或劳务均不可抵扣。
6、纳税人自用消费品均不可抵扣。
7、已认证否。
三、上月留抵情况。
四、增值税额=销项税额—进项税额—上月留抵。