关于建设税收信用体系的思考与建议
2011年12月
山东社会科学
SHANDONGSOCIALSCIENCES
关于建设税收信用体系的思考与建议
刘志强
许
丹
（中国海洋大学经济学院，山东青岛266071）
［摘要］税收信用体系的建设在我国税务征管中具有重要作用。从信用的角度重新审视税收立法和税收执法，可以使政府在制定税收政策时，更多地考虑到公平、合理和正义的问从而促进税制优化。加快国家专门信用立法工作，大力推进社会信用体系建设；以信息化题，
为依托，建立纳税信用等级制度；建立失信惩罚机制，加大失信成本，促进诚实守信；加大税务机关自身的诚信建设，规范税收执法行为；完善纳税信用评价机制，奖优惩劣，加大失信成本；加强税款使用信用建设，严格依法用税，取信于民。
［关键词］税收；信用体系；信用评价［F830中图分类号］
［A文献标识码］
［1003－4145［2011］文章编号］专辑－0013－02
而大幅降低制度执行费用或法律遵从成本。
（三）税收信用有利于规范政府行为
在市场经济条件下，政府与纳税人之间既是法也是经济利益上的信律确定的权利与义务的关系，
用关系。用税信用的确立，将以非正式规则的形式促使其做到诚信用税、税约束政府部门的支出行为，
尽其用，使每一分钱的财政支出都取得最大的效用。同时，政府也会将财政支出的方向、效果向社会公开，从而征得纳税人和社会各界最广泛的信赖和支持。
二、推进我国税收信用体系建设的对策
（一）加快国家专门信用立法工作，大力推进社会信用体系建设
是保护信用法律是信用市场平稳运行的保障，
主体合法权益的屏障。虽然诚信是市场经济的道德基石，但社会信用体系不可能单纯地建立在诚实守更重要的是要建立在对市场主信的道德规范之上，
法规、准则和制体之间的信用关系管理的整套法律、
度的制定上。世界主要发达国家在信用体系建设过程中，都高度重视信用立法。如美国建立了诸如《联邦公平信用报告法》、《公平债务征收实施法》、《平等信用机会法》等一系列法律，有效地保证了信用制度的实施。而我国目前信用法制建设几近空《民法通则》、《合同法》白。虽然都有诚实守信的法
信用缺失问题是严重的社会问题，已成为制约我“瓶颈”。税收领域的信国经济健康稳定持续发展的
用问题比较突出，一方面是纳税人偷税、骗税、拖欠税甚至暴力抗税；另一方面，税务机关随意执法、执款，
法不严、违法不究、执法犯法的现象也时有发生。因构建税收信用体系具有很强的现实意义。此，
一、税收信用体系在税收征管中的重要作用（一）税收信用有利于推进依法治税
从信用的角度重新审视税收立法和税收执法，可以使政府在制定税收政策时，更多地考虑到公平、合理和正义的问题，从而促进税制优化。作为一种税收信用以其强大的劝导力和感召力，增道德规范，
强人们对税收法律的认同感和遵从意识，潜移默化直接影响税收法律的实地约束着征纳双方的行为，施效果。
（二）税收信用有利于降低税收成本
信用是一种成本较低的维护交易与法律相比，
秩序的机制。税收信用机制的建立，有助于税收征纳行为建立在诚实守信的基础上，保证涉税信息的减少税务纠纷，提高税收征管效真实性和对称性，
率。税收信用还意味着涉税行为主体对税收制度的忠诚和对义务履行的承诺，不折不扣地执行制度或遵从法律，使制度或法律实施的有效性得以提高，从
收稿日期：2011－11－19
作者简介：刘志强，男，中国海洋大学经济学院2009级在职研究生；许
丹，女，中国海洋大学经济学院2010级财政学研究生。
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