2014.11.28消费税改革

消费税改革“破冰”前行

2014年11月28日 23:04 来源：中国经济网—《经济日报》

摩托车、成品油、汽车轮胎、酒精„„这些生活中的消费品,将消费税改革这一国家战略决策与普通百姓的生活紧密联系在一起。11月28日,国务院对成品油等部分消费税相关政策进行调整,不仅意味着财税体制改革中又一大税种“破冰”前行,还将进一步激发消费税的调节作用,促进新能源开发利用,推动我国经济平稳健康可持续发展。

那么,此次政策调整的着力点和思路是什么,会不会出现“油价”上涨等现象?对于治理雾霾、有何作用?带着这些问题,《经济日报》记者采访了财政部、税务总局、国家发改委等部门有关负责人和相关专家学者。

精细:税目有增有减

所谓消费税,是政府向特定消费品征收的税项,在我国有14个税目,征收对象包括汽车、摩托车、成品油、烟、酒、高档手表、游艇等。

据税务总局有关负责人介绍,此次消费税改革主要涉及3个主要内容。具体包括,(1).按照“不因提税导致油价上涨”的原则,适当提高汽、柴油等成品油的消费税;(2).取消对小排量摩托车、酒精、汽车轮胎等比较日常化消费品的消费税;(3).停止征收成品油价格调节基金,杜绝乱收费,规范市场行为。

“本次对成品油等产品消费税政策进行调整,是我国改革和完善消费税制度的一项重要内容。”财政部税政司有关负责人表示。

自1994年实施新税制以来,消费税在筹集财政收入、引导生产和消费、促进节能环保、调节收入分配等方面发挥了重要作用。但随着我国经济社会情况发生变化,消费税征收范围偏窄、税基偏小、税率结构不尽合理、调节力度不够充分等问题逐渐显现出来,消费税制度亟需改革完善。

“按照党的十八届三中全会的部署,消费税改革基本思路就是‘调整消费税征收范围、环节、税率,把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围’,此次调整是改革进程的一个重要环节。”财政部税政司有关负责人告诉记者。 精准:引导合理消费

对于此次消费税改革,社会关注的焦点在于成品油价格会不会因此上涨,新增的税收又将用向何处?

国家发改委有关负责人在接受《经济日报》记者采访时表示,我国成品油价格根据每10个工作日的波动进行一次调整,成品油价格自6月份以来震荡下行,目前仍有一定的降价空间,此次成品油提税可以起到一定的对冲作用,国内成品油价格将维持不变。

具体到对“有车一族”的影响,有关专家表示不会因此增添明显的经济负担。以一辆油耗8.5升/百公里的小汽车一年行驶1.2万公里来测算,成品油税率变化产生的油价波动,1年约新增税负120元,平均到每月10元多。

“其实,民众关注的不只是开支增加的问题,他们更关心这部分税收用到哪里去了。”清华大学经济管理学院副院长白重恩对记者说。

对此,财政部税政司有关负责人告诉记者,提高成品油消费税的新增收入将被纳入一般公共预算统筹安排。“一方面,可以增加治理环境污染、应对气候变化的财政资金,提高人民健康水平,改善人民生活环境。另一方面,也将用于鼓励新能源汽车发展,促进能源节约。”该负责人说。

事实上,此次消费税改革的作用在于引导消费行为,鼓励人们节约资源。有关专家表示,随着改革的推进,影响生态环境、大量消耗自然资源的消费行为将会受到明显影响,而一般的日常消费将不会受到太大影响。比如,在此次政策调整中,取消气缸排量在250毫升以下的摩托车消费税时,对250毫升以上的大排量摩托车继续实行10%的消费税税率。

精确:发力结构升级

从国际上的情况来看,欧盟等发达国家的汽油、柴油税负分别为56%和50%,日本为42%和30%,韩国为52%和43%。此次提高成品油消费税单位税额水平后,我国汽油、柴油流转税税负将分别由32%和29%提至34%和31%,主要用油行业和居民消费的纳税额会因此增加一些,但仍明显低于欧盟国家的税负水平,与日韩等周边国家相比也明显偏低。“这一税负水平是与我国现实经济状况与长远发展战略相适应的。”财政部税政司有关负责人解释说,此次调整产生的多重效应将进一步推动我国经济结构调整升级。

首先,此次调整有利于推动节能减排,缓解大气污染防治压力。我国石油利用率低、单耗水平高、浪费现象严重。随着机动车保有量的快速增长,耗油量急剧

增加,燃油污染日益严重。目前,大城市空气中的一氧化碳、氮氧化物主要来自机动车尾气排放,以灰霾污染为特征的复合型污染十分突出。“适当提高成品油消费税,可以合理引导消费需求,促进石油资源的节约利用,减少大气污染物排放。”财政部税政司有关负责人说。

其次,此次调整还将对新能源产业发展起到促进作用,推动能源生产方式的变革。随着经济发展和人民生活水平的提高,我国对石油需求不断增加,目前已成为世界上第一大石油进口国,石油对外依存度接近60%。消费税改革,有利于新能源的开发和利用,推动我国经济迈向健康可持续的增长模式。

此外,还将有利于优化消费税结构,更好发挥消费税的调节作用。“有增有减的改革将使消费税结构更加合理。”财政部财政科学研究所所长刘尚希告诉记者。比如,气缸容量在250毫升以下摩托车销售总量的85%在县、乡地区,主要消费群体也来自这些地区。因此,此次对这部分摩托车的消费税从以前征收3%调整为取消征收将产生重要影响。“测算结果显示,这项政策调整后减税额度在10亿元左右。”财政部税政司有关负责人说,这也将带动摩托车消费和相关产业发展,充分体现了消费税的调节作用,在保障基层百姓生活需求的同时,对高污染、高耗能的消费也要加强调控。

此次消费税政策调整大幕的拉开,与营改增、小微企业减免税、资源税从价计征一起,成为税制改革的重点环节,标志着深化财税体制改革取得实质性进展,将对我国建立现代财政制度、实现经济健康可持续发展发挥重要作用。 说说消费税那些事

消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种间接税。我国从1994 年开始征收消费税,只针对特定的消费品征收,未将消费行为纳入征收范围。

对消费品有选择地征收消费税的初衷和目的,除可以筹集财政收入外,还可根据国家产业政策和消费政策的要求,促进资源节约和保护环境,引导健康、适度消费,间接调节收入分配。为适应国内产业结构和消费水平的变化,1994 年以来,我国对消费税制度和政策进行了多次调整和完善。2013 年我国国内消费税收入8293 亿元,进口消费税收入801 亿元,合计9094 亿元,占全部税收收入的比重约为8%。

从征收范围看,我国现行的消费税税目有14个,大致可以分为3 类:一是影响生态环境和消耗自然资源的消费品,如汽车、摩托车、成品油、汽车轮胎、木

制一次性筷子、鞭炮、焰火、实木地板等。二是过度消费不利于人类健康的消费品,如烟、酒等。三是以少数高收入群体为消费主体的奢侈品类消费品,如高尔夫球及球具、游艇、高档手表及珠宝玉石等。

从税率方面看,我国消费税采用比例税率、定额税率及从量定额和从价定率复合征收3 种形式。并且,我国消费税在部分税目下又细分不同子目设置差别税率,以体现国家的产业政策。例如,按照“大排量多负税,小排量少负税”的原则,对乘用车按排量大小适用不同的税率,等等。

从征收环节看,除金银首饰、铂金首饰及钻石饰品在零售环节征收,以及卷烟在批发环节加征一道税外,其他税目的消费品均在生产环节征收。

从税收收入的使用情况看,除2009 年成品油税费改革后,成品油消费税新增收入全部专项用于替代养路费和补偿公益性行业、困难群体等支出外,其他消费税收入全部纳入一般预算收入,由国家统筹安排支出。目前,世界上许多国家开征了消费税。有些国家或地区称为特别消费税或特种货物及劳务税,有些国家或地区对多种消费品分别开征单独的税,如烟税、酒税、汽油税等。虽然税种名称不尽相同,但就其实质而言,都属于消费税的范畴。

与其他开征消费税的国家和地区相比,我国消费税的征收范围还比较窄。美国除联邦政府对汽油、柴油、通信、重型卡车、运动型钓鱼工具、轮胎等征收消费税外,很多州政府还对烟、酒等消费品开征消费税。同为亚洲国家的韩国对30 余种消费品和7 种消费行为征收消费税,征收范围包括高尔夫球器具、空调、钢琴、家具、化妆品等消费品,也包括土耳其浴、博彩、沙龙消费等消费行为。我国台湾地区自2011 年6 月1 日起实施的《特种货物及劳务税条例》中也将小客车、游艇等纳入征收范围,除此以外还包括飞机、家具、玳瑁、珊瑚、象牙、毛皮及其制品、土地、房屋,以及特种劳务等。国际经验对于不断完善我国消费税制度都有积极的参考价值和借鉴意义。(经济日报记者 崔文苑)

消费税改革为何推出“升级版”

王劲松

中国财经报网 2014-11-29 00:58:16

11月28日，财政部、国家税务总局联合下发通知，调整了成品油等部分产品消费税政策。专家认为，调整消费税是整个税制改革的重要组成部分，优化了税负结构，凸显了改革的环保指向。

此次消费税政策调整的一大特点，就是有减有增。其中有五项属于取消或停征，只有成品油一项消费税是提高的，汽油等消费税单位税额提高到0.12元∕升，柴油等消费税单位税额提高到0.14元∕升。

引导节能减排促进能源革命

清华大学教授白重恩说，尽管这次调整成品油消费税的幅度较小，对人们出行的行为影响不会很大，但引导消费的指向很明确。

“此次对整个成品油行业税费机制的政策调整，可以使中央政府更加有效地控制成品油消费，并在未来进行有效调整。”能源专家沈一扬在接受记者采访时说。

近期各地爆发的雾霾表明，我国经济发展与资源环境的矛盾日益突出，节能减排工作任务艰巨。

国务院总理李克强主持近日召开国务院常务会议，讨论通过《中华人民共和国大气污染防治法（修订草案）》。其中，机动车也是重点防控的领域。

数据显示，我国的机动车保有量已达1.37亿辆。随着机动车保有量的快速增长，耗油量急剧增加，燃油污染也日益严重。目前大城市空气中的一氧化碳、氮氧化物主要来自机动车尾气排放，造成一些地区以臭氧、灰霾污染为特征的复合型污染日益突出，影响人民群众的生产生活和身体健康。

“适当提高成品油消费税，可以合理引导消费需求，促进石油资源节约利用，减少大气污染物排放。”财政部财科所所长刘尚希说。

和其他国家比较，我国石油利用效率低、单耗水平高、浪费现象严重。我国已成为世界上第一大石油进口国，对外依存度逐年提高，目前已接近60%。

“寻找石油资源的成本也越来越高，适当提高成品油消费税，有利于新能源的开发和

利用，推动我国经济迈向健康可持续的增长模式。”刘尚希说。

沈一扬表示，提高成品油消费税对新能源汽车等相关产业是一个利好。

让消费税税负结构更趋合理

“这次改革的税收增量相对较少。”刘尚希分析，“这样做的目的是完善消费税制度，让消费税结构更合理。”

此次取消的消费税包括：气缸容量在250毫升（不含）以下的小排量摩托车、汽车轮胎、酒精的消费税。取消这些产品的消费税，是适应我国生产和消费结构的变化，将一些不适合继续征收消费税的应税产品予以取消。

其中，取消消费税的摩托车是在250毫升以下的小排量车型，但对大排量摩托车的消费税征收率按3%和10%的税率征收。

“这是考虑到小排量摩托车已经成为县以下城镇居民和农村居民的代步工具，取消小排量摩托车的消费税可以有效减轻这部分中低收入群体的负担。”财政部税政司负责人对记者说。

据统计，这部分人群使用的摩托车占到总量的85%以上，预计减税一年将达到10亿元。 汽车轮胎和酒精主要用于工业生产和交通运输工具，取消征税可以有效消除重复征税，降低相关产业的生产成本。

国家从2000年已禁止生产销售车用含铅汽油，其他含铅汽油产销量极少，将含铅汽油与无铅汽油分别征税已无实际意义。因此，取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。

“利用这次油价下调的机会，完善消费税制度是调整的主要动因。”刘尚希说。 1994年以来，消费税在筹集财政收入、引导生产和消费、促进节能环保、调节收入分配等方面发挥了重要作用。但随着我国经济社会的发展变化，消费税征收范围偏窄、税基偏小、税率结构不尽合理、调节力度不够充分等问题逐渐显现。

现实表明，迫切需要改革和完善消费税制度，将部分高耗能、高污染产品、高端消费产品或服务纳入征税范围，增强消费税的调控功能；同时，适应生产和消费的变化，将一些不适合继续征收消费税的应税产品从征税范围中剔除。通过实施“有增有减”的消费税政策调整措施，进一步增强消费税引导生产和消费、促进节能减排、调节收入分配的作用。

改革温和推进消费者负担增加有限

“这次改革比较温和，说明政策制定者充分考虑了各方的利益，有利于改革顺利推进。”刘尚希说，“这次改革提出一个前提，就是‘不因提税导致油价上涨的原则’。”

一个消费者给记者算了一笔账，他的车百公里耗油8.5升，按每年行驶1万公里计算，相对于降价空间而言，每年也就增加120元的成本。

“如果每个月加上10多元钱，不会影响消费者的出行方式。”白重恩说。

“国家对困难群体和公益性行业的油价补贴机制，继续执行。”财政部税政司负责人说。

2006年，国家建立了对部分困难群体和公益性行业的成品油价格补贴机制。2009年实施成品油价格和税费改革，进一步完善了上述补贴机制。此次提高成品油消费税后，国家将按照十八届三中全会要求，在保障民生的同时，积极发挥价格机制的市场调节作用，继续落实和完善对部分困难群体和公益性行业的补贴政策，支持相关行业健康发展，维护社会稳定。

此次成品油消费税调整以后，我国成品油消费税在世界上是什么水平？记者查阅相关资料了解到，欧盟等发达国家油品的税负较重，汽油、柴油流转税税负分别为56%和50%，我国周边国家中，日本的汽油、柴油流转税税负分别为42%和30%，韩国的汽油、柴油的流转税税负分别为52%和43%。

我国成品油含税零售价格中包括的流转税主要有增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加。此次提高成品油消费税单位税额水平后，汽油、柴油流转税税负将分别由32%和29%提高至34%和31%，对主要用油行业和居民消费会增加一些税负，但明显低于欧盟国家的税负水平，与周边一些国家相比也偏低。这一税负水平是与我国现实经济状况和长远发展战略相适应的。

白重恩表示，和提高的幅度相比，消费者更加关心此次提高成品油消费税后新增收入的用途。

对此，财政部税政司负责人介绍，此次提高成品油消费税的新增收入，会纳入一般公共预算统筹安排，主要用于以下方面：一是增加治理环境污染、应对气候变化的财政资金，提高人民健康水平，改善人民生活环境。二是用于促进节约能源，鼓励新能源汽车发展。中央财政每年将安排专项资金，保障支持新能源汽车发展所需资金。