会计基本技能实训指导

实验一 原始凭证填制与审核技术

一、实训目的

1. 掌握原始凭证的填制。

2. 熟练运用原始会计凭证的审核步骤。 二、实训学时

6学时 三、实训步骤

资料：以抚顺好宝贝童车厂2010年6月份发生的经济业务为例。 实训程序

1.学生根据所给资料，按照原始凭证的填制要求进行原始凭证的填制： a、真实可靠，手续完备； b、内容完整、手写清楚; c、连续编写、及时填制

2.学生根据所给资料，按照原始凭证的审核要求审核凭证: a 审核原始凭证的合法性 b 审核原始凭证的完整性、准确性

3.学生根据所给资料，注意原始凭证的基本内容 a原始凭证的名称及编号 b填制原始凭证的日期

c接受原始凭证的单位名称或个人姓名 d经济业务的内容

e经济业务的单价、数量和金额

f填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名

g从外单位取得的原始凭证应盖有填制单位的公章，从个人取得的原始凭证，应有填制人员的签名或盖章，但这种凭证应有固定的特殊标志

h使用统一发票，发票上应印有税务专用章，事业行政单位规定收取费用时，应使用财政部门统一印制得收据

i单位根据管理和核算的需要增加的其他内容。

实验二 会计凭证填制与审核技术

一、实训目的：

1. 通过训练，使学生掌握记账凭证的基本内容和填制方法； 2. 在此基础上掌握记账凭证审核的内容和基本方法。 二、实训学时

6学时 三、实训步骤：

资料：以抚顺好宝贝童车厂2010年6月份发生的经济业务为例。 实训要求：

根据原始凭证填制并审核收、付、转记账凭证。 实训程序：

1. 学生熟悉记账凭证的内容 a填制凭证的日期； b凭证的名称和编号； c经济业务的摘要

d应记会计科目（包括一级科目、二级科目和明细科目）、方向及金额； e记账符号；

f所附原始凭证的张数；

g填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员（收款凭证和付款凭证还应增加出纳人员）的签名或印章。

2．学生熟悉记账凭证填制的基本要求

（1）审核无误。即在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。 （2）内容完整。即记账凭证应该包括的内容都要具备。

（3）分类正确。即根据经济业务的内容，正确区分不同类型的原始凭证，正确应用会计科目。在此基础上，记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或者根据若干张同类原始凭证汇总填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

（4）连续编号。即记账凭证应当连续编号。有利分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保记账凭证的完整。 3．记账凭证填制的具体要求

（1）除结账和更正错误， 记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。 （2）一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。原始凭证分割单必须具有原始凭证的基本内容，包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或填制人的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用的分担情况等。

（3）填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证在当

年内发现错误的，可以用红字注销法进行更正。如果会计科目应用没有错误，只是金额错误的情况下，也可以将正确数字与错误数字的差额，另编一张调整记账凭证。发现以前年度的记账凭证有错误时，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

（4）记账凭证填制完成经济业务事项后。如有空行，应当自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

（5）实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求，打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人（会计主管）印章或签字，以加强审核，明确责任。 （6）正确编制会计分录并保证借贷平衡。

（7）摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简短精练。 （8）只涉及现金和银行存款之间收入或付出的经济业务，应以付款业务为主，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复。

4．学生根据所给资料，按照记账凭证的填制要求,进行记账凭证的填制. 5．学生熟悉记帐凭证的审核要求

记帐凭证填制后，必须经过审核无误后，才能据以登记帐簿。 6．学生熟悉记帐凭证的审核内容

为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关人员对记账凭证进行严格的审核。其审核的主要内容是： （1）内容是否真实； （2）项目是否齐全； （3）科目是否正确； （4）金额是否正确；

（5）书写是否正确。

出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。

7．学生根据所给资料，按照记账凭证的审核要求审核记账凭证。

实验三 会计凭证的装订

一、实训目的：

通过训练,使学生掌握会计凭证的装订方法。 二、实训学时

6学时 三、实训步骤：

资料：以抚顺好宝贝童车厂2010年6月份发生的经济业务为例。 程序：先给学生讲清凭证的装订要求:

1.凭证的整理：会计凭证登记完毕后，应将记账凭证连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序折叠整齐，准备装订。会计凭证在装订之前，必须进行适当的整理，以便于装订。

2.凭证的装订：凭证装订是指将整理完毕的会计凭证加上封面和封底，装订成册，并在装订线上加贴封签的一系列工作。科目汇总表的工作底稿也可以装订在内，作为科目汇总表的附件。使用计算机的企业，还应将转账凭证清单等装订在内装订成册的会计凭证必须加盖封面，封面上应注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。会计凭证封面如图表（见实训教

材）。会计凭证的装订程序如下：

（1）整理记账凭证，摘掉凭证上的大头针等，并将记账凭证按编号顺序码放。 （2）将记账凭证汇总表、银行存款余额调节表放在最前面，并放上封面、封底。 （3）在码放整齐的记账凭证左上角放一张8×8厘米大小的包角纸。包角纸要厚一点，其左边和上边与记账凭证取齐。

（4）过包角纸上沿距左边5厘米处和左沿距上边4厘米处包角纸上划一条直线，并用两点将此直线等分，再分别等分直线的两点处将包角纸和记账凭证打上两个装订孔。

（5）用绳沿虚线方向穿绕扎紧（结扎在背面）。

（6）从正面折叠包角纸粘贴成图表3－8 形状（见实训教材）。并将划斜线部分剪掉。

（7）将包角纸向后折叠粘贴成图表3－9形状（见实训教材）。将装订线印章盖于骑缝处，并注明年、月、日和册数的编号。

实验四 设置和登记账簿

一、 实训目的：

通过实训，复习教材中账簿登记的要求，了解各种账簿的登记依据,使学生掌握账簿的种类及各种账簿的格式、登记方法。 二、实训学时

6学时 三、实训步骤：

资料：以抚顺好宝贝童车厂2010年6月份发生的经济业务为例。

要求： 本项实训需三栏式总账账页 17 张，三栏式现金日记账账页 1 张，三栏式银行存款日记账账页 1 张，数量金额式明细账账页 12 张，三栏式明细账页 1 张。按步骤独立完成各种账簿的登记实验，字迹要工整，数字要规范，金额计算要准确。 程序：

（一）复习教材中账簿登记的要求，了解各种账簿的登记依据。 （二）学生熟悉帐簿启用规则

1.启用时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 2.在扉页上填制“账簿启用表”和“经管人员一览表”

3.启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号；活页式，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编订页码。

4.在第一页前面，附会计科目目录及每个会计科目在账簿中的起止页数。 （三）账簿的登记规则 1.记录正确、及时 2.记录清晰、整洁 红色墨水记账的情况：

① 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 ② 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数

③ 在三栏式账户的余额栏前，如未印有余额方向的，在余额栏内登记负数余额 ④ 据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录 3．连续、一贯

① 不得隔页、跳行 ② 转页要求

③ 结出余额的账户，“借”或“贷”内写明方向。没有余额的账户，“借/贷” “平”，余额栏内“¬0”。日记账逐日结出余额。 4．定期试算、结账

（五）学生根据所给资料，开设总分类账户、现金、银行存款日记账、材料明细账和应收账款明细账，并登记其实余额。根据原始凭证实训及记账凭证实训登记现金、银行存款日记账及所开设的明细账。

实验五 资产负债表的编制

一、实训目的：

1. 熟悉资产负债表的编制原理 2. 掌握资产负债表的报表结构 3. 掌握资产负债表的编制方法 二、实训学时

6学时 三、实训步骤：

资料：以抚顺好宝贝童车厂2010年6月份发生的经济业务为例。 程序：

（一）资产负债表的结构：资产=负债+所有者权益，年初数为上年末余额。 （二）期末余额：

1．根据总账科目余额填列的科目：短期投资（交易性金融资产）、短期借款、应付票据、应付工资、应付职工福利（应付职工薪酬）。

2．根据明细账科目余额计算填列：应付账款、应收账款、预收账款、预付账款。 某企业2010年6月31日有关科目余额下表：

该企业2010年6月31日资产负债表中相关项目的金额为：

应收账款=80,000+600,000=680,000 预收账款=420,000+100,000=520,000 预付账款=160,000+400,000=560,000 应付账款=180,000+60,000=240,000

3．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列：长期借款、长期期债权投资等。 例：某企业长期借款情况如下表：

该企业2010年6月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为： 1,000,000+2,000,000=3,000,000.00(元) 一年内到期的非流动负债=4,000,000.00(元)

4．根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列：应收账款、长期股权投资、在建工程等科目。

5．综合运用上述填列方法分析填列：如存货需要根据原材料、委托加工物资、材料采购、在途物资、发出商品、材料成差异等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。