提升预算管理水平发挥预算引领作用

　　摘要：本文就预算管理中存在的短板和薄弱环节进行了探讨，针对这些问题作者着力思考并提出解决途径及建议。 　　关键词：提升；预算管理；水平 　　“凡事预则立，不预则废”这是亘古不变的真理。其实，一个企业要维持生存和发展，凡事须预于先，谋于前，做足准备，才能占据主动，确保成功。全面预算管理是在企业战略目标指引下，对未来经营活动和相应经营结果进行全面预测和筹划，并通过对执行过程的监控和分析，指导经营活动的改善和调整，从而更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。 　　预算管理是现代企业优化资源配置，改善经营效益，引导和约束企业经济行为的有效工具。通过编制全面预算，可以将潜在的困难尽可能事先预见，从而防患于未然，帮助公司改善未来的经营状况，降低经营风险。全面预算也是市场经济下衡量公司业绩的标准，通过预算可以使每个部门、每个员工知道自己在一系列配套计划中的工作目标。 　　中国南车财务管理提升活动中提出了“1+3+X”项目工作目标，其中的“1”即全面预算管理提升，可见预算管理在财务管理基础工作的重要地位和引领作用。为使预算系统与会计核算系统之间有机结合，形成管理闭环，资阳公司于2012年7月将预算职能调整到财务部。通过第一阶段管理提升活动自我诊断、查找了预算管理短板和薄弱环节，目前，资阳公司预算管理基础相对比较薄弱，仍停留在单一的财务预算阶段，未实现真正的全面预算管理。为进一步提升公司全面预算管理工作，笔者从以下几方面进行了思考。 　　一、深入查找短板，是完善预算体系的手段 　　1.由于资阳公司面临特殊的市场环境，长期以来没有稳定的国铁订单，不确定性因素很多，市场开拓部门的研究手段还不完善，公司还只能做到主要产品产量、经营规模的预算，对效益等指标的分析预测工作较少，增加了全面预算的难度。 　　2.业务部门重视不够，错误的认为预算是财务部门工作，业务预算不健全，不能很好的支撑财务预算。部门协同有待加强，预算指标未能得到企业内各责任单元的整体认同，预算管理的价值也就大打折扣，全面预算缺乏系统性与权威性。 　　3.成本费用控制预算指标缺乏科学有效的标准，造成预算缺乏刚性约束力。 　　4.公司材料、工时、产品BOM等有待完善。由于对基础管理工作重视不够，加之公司产品为小批量、多品种，各种定额资料没有及时制定或完善，更谈不上动态管理，导致预算缺乏准确依据。 　　5.全面预算的控制和考核机制不健全。实施全面预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，预算指标的完成往往是业绩评价的标准，为考核各部门工作经营绩效提供了重要依据。目前由于各项基础管理薄弱，缺乏对预算执行效果的系统分析和改进措施，导致管理不敢逗硬。 　　二、掌握管理方法，是增强业务能力的条件 　　全面预算的本质是企业内部管控的一项工具，也是企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法，因而应以公司战略指引预算编制工作，通过调整策略、开发市场来实现预算目标。 　　1、建立完善的预算管理体系。拓宽预算覆盖面，预算内容要涵盖资本预算、经营预算、财务预算和薪酬预算。公司预算目标应是战略目标的分解和细化，企业应从目标确定、预算编制、预算管控、执行监督、绩效考核最终落实到预算评价。 　　2、选择适合的预算编制方法。企业预算的编制往往不是一蹴而就的，而是需要经过自上而下、自下而上、上下结合两三个循环，根据企业规模、管理要求、企业文化、内部控制情况、管理方式、产品生命周期、技术手段、所处环境等选择零基预算、滚动预算等合理的预算编制方法，关注预算编制本身的成本与效率，综合考虑何种预算编制方式更合理有效。 　　三、采取相应措施，是提升预算水平的途径 　　1.全员参与的预算管理模式是预算工作的基础。一是树立全面预算的理念和文化，充分发挥全面预算的系统管理和整合功能。二是提升预算管理理念，通过公司每个员工、项目、部门参与到企业全面预算的每个环节中，切实把战略规划通过预算管理层层传递落实，渗透的企业生产经营管理的各个环节，实行全员、全过程、全方位的全面预算管理，将尊重预算转化为员工的自觉行为。 　　2.业务协同是全面预算管理有效的必然要求。资源的集中控制和统一配置离不开全面预算，要形成以战略目标为导向、以利润为起点、销售为保障、现金流为纽带，以资本性支出、成本费用控制为重点的各子预算之间的协调统一，建立各相关职能部门相互有效协同，各管理层级密切联动的全面预算管理体系，形成分工明确、责任清晰、相互协同、高效配合的工作机制和责任机制，以业务预算支撑财务预算。 　　3.制定流程是全面预算管理运行有效的方法。为提高预算管理的制度化、规范化，需进一步梳理全面预算管理制度、制定业务流程、明确预算编制、执行、调整、分析与考核等各环节的具体要求以及各业务部门之间的职责定位、工作分工，通过各业务预算与财务预算、经营计划管理和全面预算管理之间的对接，将预算管理和执行效果融入到公司组织绩效考核体系中，建立完善的预算管控体系，提高预算编制和执行的约束力和准确性。通过持续改进，提高预算管理的制度化、规范化和流程化水平，突出抓好资源配置与预算目标之间的关系，以预算目标为基础动态统筹人力资源、固定资产、资金等资源的配置，使资源服务于预算目标。 　　4.基础管理水平提升是全面预算管理提升的保障。全面预算管理能否发挥应有的作用，在很大程度上取决于基础管理工作。借助公司全面启动基础管理水平提升工作，对各单位提出整理设计BOM、工艺BOM（包括工具、工装消耗定额）、制造BOM的要求，在预算编制过程中强调产品实物量、材料定额、工时定额、费用定额等基础信息的核定和动态管理，完善细化定额体系，严格按照工艺定额进行经营预算的编制。同时在计量工作、原始记录、统计分析、工作规范和员工培训等方面，企业仍然需要持续改进和加强，为全面预算管理奠定基础。在基础工作扎实的前提下，企业根据对市场情况的预测与分析初步明确销售预算，从而进一步确定经营周期内的生产预算、采购预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期间费用预算等等，建立整套的项目标准成本管理体系下的预算指标体系。 　　5.信息化平台是全面预算管理开展的支撑。搭建预算管理信息化平台，利用信息技术手段，实现高效及时的事前预测、事中控制和事后差异分析，努力做到预算系统与会计核算系统之间有机结合和闭环管理，为提高公司费用预算管理水平，控制各项可控费用支出，根据工作任务和目标细化费用标准，按业务项目进行费用管控，通过信息化平台实现费用预算信息化管理。 　　6.贯穿始终的对标管理为全面预算管理提供参数。为了制定科学有效的预算指标体系，树立全面预算的刚性约束机制，将对标管理纳入全面预算管理体系，在预算指标下达过程中引入行业对标水平，将成本费用对标选取标杆值作为预算编制的参考目标，科学测定预算目标值，坚持先预计发生的业务，再配比费用的原则。 　　7.强化预算执行过程的监控、分析和绩效考核确保目标达成。定期召开预算联席会，进行预算差异分析，加强后续跟踪监控，针对预算中存在的问题提措施抓落实，将预算结果控制转向过程控制。全面预算管理是一个闭环管控流程，起点是企业战略，终点是预算评价，预算考评与单位和员工绩效考核必须紧密衔接起来，通过科学合理的考核制度、奖惩分明的激励制度及预算管理的责任追究制度，才能保证全面预算管理的有效实施，提升预算的管控力，避免预算流于形式，确保业绩指标全面完成。 　　8.加大预算管理人才队伍建设是提升预算管理的前提。全面预算管理不是一两个人，一两个部门的事，而是一项全局性的管理工作，全面预算管理要真正落地需要一批预算管理人才，这就需要培养员工的预算理念，通过组织培训、岗位交流、跨专业轮岗实习等提升预算管理技能，建设一支高素质的人才队伍。 　　总之，企业实施预算管理需要一套特有的工作程序，将预算管理贯穿经济活动全过程，通过提升全面预算管理水平，发挥预算的引领作用，能使公司资源得到合理配置，经营过程得到有效控制，经济效益得到持续提升。（作者单位：南车资阳机车有限公司财务部） 　　参考文献： 　　[1]中央企业管理提升系列丛书之《全面预算管理辅导手册》