消费税练习题及答案
消费税作业答案
1.某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒和啤酒两种产品。2009年7月销售粮食白酒200吨,不含税销售额为200万元,收取包装物押金117000元,单独记账;7月2日销售啤酒250吨,每吨售价2000元(不含增值税),收取包装物押金5850元,到2009年7月末,该酒厂销售白酒包装物押金返还给购货方50000元,销售啤酒包装物押金返还给购货方5265元,余者因包装物逾期未退回没收押金。计算该酒厂2009年7月应纳的增值税和消费税额为多少?
增值税=2000000×17%+1170005850-5265×17%+250×2000×17%+×17% 1+17%1+17%
=340000+17000+85000+85=442085元
消费税=2000000×20%+200×2000×0.5+117000×20%+250×220 1+17%
=400000+200000+20000+55000=675000元
2.某酒厂2009年8月发生下列业务:销售粮食白酒1000公斤,售价为10296元(含增值税额);用自产的散装白酒5吨生产非应税消费品,每吨成本为6000元,成本利润率为10%;发送给本厂职工粮食白酒每人10瓶,共计200箱,每箱6公斤,同类白酒的不含税单价为10元/公斤。
试计算本酒厂本月应纳的增值税和消费税额。 增值税=(
消费税
=(10296+200×6×10)×17%=3536元(自产自用不征增值税) 1+17%102965×6000×(1+10%)+5×2000×0. 5++200×6×10)×20%+(1000×2+51+17%1-20%
×2000+200×6×2)×0.5
=(8800+47500+12000)×20%+14400×0.5=13660+7200=20860元
3.某卷烟厂2009年9月生产销售的卷烟中,每条调拨价为80元的有30大箱;每条调拨价为60元的有20大箱卷烟。另外,新研制一种低焦油卷烟,提供10大箱用于展览会样品,并分送参观者,这批新产品尚未确定售价,其实际成本为每大箱6000元,成本利润率为10%。计算该厂9月应纳消费税额。
消费税=30×250×80×56%+20×250×60×36% +10×6000×(1+10%)+10×50000×0. 003×56%+(30+20+10)×50000×0.003 1-56%
=336000+108000+85909+9000=538909元
4.2009年8月5日某卷烟厂(一般纳税人)委托某烟丝加工厂(一般纳税人) 加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。15日烟丝加工完,卷烟厂提货时,加工厂收取加工费,开具普通发票上注明金额14040元,并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50%对外直接销售,取得不含税收入75000元,另50%当月全部用于生产卷烟。8月销售卷烟40标准箱,取得不含税收入1000000元。
请根据以上业务计算卷烟厂应纳的消费税税额。
1000000÷40÷250=100元 80000+
烟丝已纳消费税=14040×30%=39428.57元 1-30%
卷烟厂应纳消费税=1000000×56%+40×50000×0.003-39428.57×50%
=566000-19714.29=546285.71元
若为2012年9月以后
卷烟厂应纳消费税=1000000×56%+40×50000×0.003+75000×30-39428.57 =566000+22500-39428.57=549071.43元