第十三章车船使用税

车船使用税

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 纳税义务人 是指在中华人民共和国境内,车辆, 船舶的所有人或管理人,应当依照规 定,缴纳车船税 。 条例所称车船是指 依法应当在车船管理部门登记的车船。

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 税率

车船税税目税额表

税目

载客汽车 载货汽车

三轮汽车低速货 车

计税单位

每辆 按自重每吨 按自重每吨 每辆

每年税额

60~660元 16~120元 24~120元 36~180元 3~6元

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备注

包括电车

包括半挂牵引车, 挂车

摩托车 船舶

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按净吨位每 吨

拖船和非机动驳船 分别按船舶税额底 50%计算

计税依据

 以“辆”为计税依据（乘人汽车、电车、摩 托车、自行车、人力车、畜力车）

以“净吨位”为计税依据（载货汽车、机动 船） 以“载重吨位”计税依据（非机动船）

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



 应纳税额的计算方法

  机动船和载货汽车的应纳税额＝净吨位数×适用单位税额 非机动船的应纳税额＝载重吨位数×适用单位税额

 除载货汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额＝车辆数 ×适用单位税额  机动车挂车应纳税额＝挂车净吨位×（载货汽车净吨位年 税额×70％）

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 从事运输业务的拖拉机应纳税额＝所挂拖车的净吨位× （载货汽车净吨位年税额×50％）



客货两用汽车应纳税额分两步计算： 乘人部分＝辆数×（适用乘人汽车税额×50％） 载货部分＝净吨位×适用税额

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例题:某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆,4吨挂车

10辆,2.5吨客货两用车6辆,其中有1辆归企业自办托儿所 专用.该企业所在地载货汽车年税额20万/吨,乘人汽车年 税额200元/辆.该企业当年应交纳车船税( ) 解析:载重汽车应纳税=20辆×5吨×20元/吨=2000元

挂车按载货汽车税额7折计税=10辆×4吨×20元/吨 ×70%=560元 用于企业内部幼儿园的车辆,能划分清楚的免税,6辆 客货两用车中只有5辆纳税.载货部分按载货汽车 税额征税,载人部分按乘人汽车税额减半征税.客 货两用车应纳税=2.5吨×(6-1)辆×20元/吨+(61)×200元/辆×50%=750元 该企业共纳车船使用税=2000+560+750=3310(元)

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 税收优惠

优惠政策级次 执行范围 1.法定的免税 (1)非机动车船(不包括非机动驳船) (2)拖拉机 (3)捕捞养殖渔船 车船 (4)军队,武警专用的车船

(5)警用车船 (6)按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶 (7)依照我国有关法律和我国缔结或者参加 的国际条约的规定应当予以免税的外国驻 华使馆,领事馆和国际组织驻华机构及其有 关人员的车船

注意问题

2.经财政部批 准免税的其他 车船

(1)残疾人专用的

车辆 (2)企业办的各类学校,医院,托儿所,幼儿园 自用的车船,如果能够明确划分清楚是完全 自用的,免税;划分不清的应当照章纳税 (3)对非盈利医疗机构,疾病控制机构和妇幼 保健机构等卫生机构自用的车船 华中科技大学管理学院

(1)对免税单位 和纳税单位合并 办公,所用车辆 能划分者,分别 免税和征税;不 能划分者,一律 照章纳税 (2)新购置的车 辆如暂不使用, 即尚未享受市政 建设利益,可不 申报纳税

3.省,自治区,直辖市人民政府可以根据当地实际情况,对城市,农 8 村公共交通车船给予定期减税,免税

 征收管理与纳税申报

基本要素

纳税义务发生时 间 纳税期限 纳税地点

主要规定

车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。 已向交 通航运管理机关上报报废的车船,当年不发生车船税的纳税义务 车船税按年征收,分期缴纳,具体申报纳税期限由省,自治区,直辖市人民政府确定 车船税的纳税地点,由省,自治区,直辖市人民政府工人根据当地实际情况确定一 般为纳税人所在地.跨省,自治区,直辖市使用的车船,纳税地点为车船的登记地.

征收机关

代缴税款的规定 代收代缴税款的 规定

由地方税务机关负责征收. 车船税实行源泉控制,一律由纳税人所在地的 地方税务机关负责征收和管理,各地对外省,市来的车船不再查补税款

车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的,使用人应当代为缴纳车船税 (1)从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴 义务人,应当依法代收代缴车船税 (2)税务机关付给扣缴义务人代收代缴手续 费的标准由国务院财政部门,税务主管部门制定 (3)机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时,纳税人不得拒绝 各级车船管理部门应当在提供车船管理信息等方面,协助地方税务机关加强对 车船税的征收管理

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协调配合

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作

业

一、判断题 1. 对租赁双方未商定纳税事宜的，由车船拥有人缴纳车船 使用税。 2. 新购置的车辆如果暂不使用，可以不向税务机关申报缴 纳车船使用税。 3. 车船使用税一律由纳税义务人所在地的地方税务局负责 征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。 4. 就车船使用税的税额设计而言，非机动车船的税负轻于 机动车船。 5. 企业车辆上了外省牌照，应在上牌照所在省申报缴纳车 船使用税。

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7. 8.

某农民有拖拉机一辆，主要从事运输业务，偶尔也为地里 送肥，则该拖拉机应按照净吨位和载货汽车税额计算缴纳 车船使用税。 免税单位和纳税单位共用的车辆也免税。 中国远洋轮在国外缴纳了船舶吨税

，在国内就不再缴纳车 船使用税。

二、选择题 1. 下列可能缴纳车船使用税的纳税人包括 A.拥有并使用运输汽车的国有企业 B.拥有并使用私车的外籍在华工作人员 C.拥有并使用私车的个体户 D.拥有并用于农用耕作的拖拉机的农民

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某小型运输公司拥有并使用以下车辆(1)从事运输用的净吨 位为2吨的拖拉机挂车5辆；（2）5吨载货卡车10辆；（3） 净吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的 车辆税额为60元/吨，该公司当年应纳车船使用税为 A.3900元 B.4020元 C.4140元 D.4260元 纳税人新购置车辆使用的，其车船使用税的纳税义务发生 时间为 A.购置使用的当月起 B.购置使用的次月起 C.购置使用的当年起 D.购置使用的次年起 根据车船使用税暂行条例规定，下列船舶中，需要缴纳车 船使用税的有 A.清洁船 B.游船 C工程船 D.渡船

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7.

下列不缴纳车船使用税的有 A.拥有并使用小汽车的农民 B.拥有并使用私车的外资企业的中方雇员 C.拥有并使用私车的个人 D.拥有并使用小轿车的外资企业 车船使用税的征收办法是 A.按月缴纳 B.按季缴纳 C.按年征收，分期缴纳 D.随时缴纳 下列情况应纳车船使用税的有 A.用于农业生产的拖拉机 B.环保局接送职工上下班的班车 C.防疫站的防疫车 D.企业接送职工上下班的班车

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8.

9.

下列各类在用车船中，可以享受车船使用税使用减免税 优惠政策的有 A.人民团体自用的汽车 B.军队用于出租的富余车辆 C.医院自用的救护车辆 D.载重量不超过1吨的渔船 下列船舶中，不缴车船使用税而属于船舶吨税征收范围 的有 A.个体户王某的1吨以上的渔船 B.港务监督部门的供应船 C.航行于我国领海口岸的外籍船舶 D.港口

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三、计算题 1. 某企业有4吨位的货运汽车2辆（其中一辆在2002年6、7两个 月因大修停运），4吨机动车挂车1辆，乘8人的面包车一辆。 当地政府规定机动车税额分季缴纳。每吨位税额60元，10座 以下面包车每辆200元。计算改企业每季度应纳车船使用税。 2. 某国有农场拥有拖拉机25辆，19辆主要用于农业生产，6辆 主要用于运输，所挂净吨位位5吨的拖车；该农场还拥有净 吨位为8吨的运输卡车10辆，6台净吨位为10吨的卡车挂车； 净吨位2吨的客货两用车10辆，其中1辆为农场医院专用；小 轿车5辆，其中正副厂长专用2辆。 该省5座以下乘人汽车年税额200元；载货汽车30元/吨。 计算该农场应缴纳的车船使用税。

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