我国内部控制制度的概念和内容
我 国 内部 控 制 制 度 的 概 念 和 内 容
苏 州 大学 财经 学 院
田 寒生
控 制是 管理 的 基本 职能
。
但在每个 单 位 内
,
各
件
。
3
、
部 门独 立控 制‘ 单位 内设 置 相互 独 立的职
、
种 控 制 手段 和 措 施 是 否 都 是 内 部 控 制 制 度 呢? 当 然 不是
。
能部 门和 工 作 岗 位 是 实行 内 部牵 制制度 的 基 本 条
供应 生产
、
内 部控 制制 度 究 竟 应 该 包 括 哪 些 内 容? 搞清
,
销售
、
财 会 等部门 在 组 织 上应
,
这 个 问题
将 有 利 于 内 部 控制 制度 的 发 展
。
,
有利于
,
相互独立
。
财 会 部 门 是 综 合管 理 部 门
。
要反 映 和监
,
建 立 我 国 内 部 控 制制度 的 理 论 体系 和 方 法 体系
有
督 整 个 经济活动
否则
,
因此
,
财会 部 门应 是独 立 机构
。
利 于 各单 位 建 立 健 全 内 部 控 制 制度
内 部控 制 制度 是 企 事 业 门
、
难 以 起到 体 制牵 制作 用
4
、
,
机关 等单 位 内的 各 部
、
工 作 轮 换控 制
, 。
。
在 可 能 的条 件 下
,
,
定 期轮
各 工 作人 员 在 处 理经 济 业 务 过程 中 相互 联 系
、
换 有 关 人 员 的工 作
特 别是 涉及 货 币资 金 和 财 产物
.
相 互 协调
相 互 制 约 的 一 种 基 本管 理 制 度
,
。
它 是进
。
行 有 效 管 理 必不 可 少 的 控 制手 段
管理体系
,
它属 于 保 护 性的
资 的工 作 轮 换 工 作 一 则可 以 培养 人才 二 则 可 以 促 使 各人 自 觉工 作 三 则 可 以 切 断不 正 常 的 关系
,
是 经 济管 理 中最 重 要的 基 础 工 作
、
网
”
,
清 除不 正 之 风
5
、
。
我 国 的 内 部控 制 制度 应 该 包 括内 部 体 制牵 制 制
群 众 性控 制
,
。
采 取职 代会
。
、
职 工 经济 监 督
。
度
、
程序 手 续控 制 制 度
、
内 部 会计 控 制制 度
。
控 制制 度 意 义上 讲
实物 和 保 险 控 制制 度
。
法规 内 部审计 从 某种
。
、
小 组 等多种 形 式
6
、
让 群众参加 内 部 控 制
。
这是 搞 好
内 部控 制制 度 的 力 量 源 泉
,
也 是 内 部 控 制 制度 的重 要 组 成 部 分
,
人 员 素质 控 制
要选 拨 业 务 熟 悉 忠实 可靠
,
( 一 ) 内部体制牵 制 制 度
的 机 构 设 置 和组织 分 工
通 过单 位 内 部 合 理
,
的 正 直 人担 任 经 济 管 理 工 作
特 别是 管 钱
。 。
、
管 物人
在 处 理 经 济 业 务中
、
使各
员 的 政 治思 想 和 业 务 素质 要 比 较 好
职 能 部 门 和 工 作人 员 职 责 明 确
分工 协 作
。
、
自动 查
:
( 二 ) 穆序
、
手 续 控 制制 度
对 经 济业 务 及 其
.
对
,
从 而实 现 对 经济 活 动 的 控 制
。
这 是 内 部控 制 制
凭 证制 订 科 学 而
简 捷 的 标 准 处 理 程序 和 手续
制度 形 式 规定 下 来
,
,
并用
度 的 基 础 和 组 织 保证
1
、
其 内 容 和 控 制方 式 有
分 权控 制
。
也 称 分工 掌 管 控 制 或职 务 分 管
由各 部 门
、
协 调 一 致 步步 验 证
1
、
、
使 处 理 经 济业 务 的 各 环 节之 间 环 环 核 查 从 而保 证 经 济 活动
,
。
控制
。
其 主 要 做 法 是 划 分处 理 经 济业 务 中的 各种 责
,
向 预 定 的 方 向和 目标发 展
: 其 内容 和控 制方 式有
。
母
。
分 没 若 干 岗位
各 人 员 分别 担任
,
,
多 道 程序 和 手 续 控制
、
处 理 每项 经 济 业 务
。
不 使 任 何 一 人能 处 理 一 项经 济 业 务 的 全 过程 处 理 经 济 业 务 中的 各 部 门 和 人 员 相 互 配 合
、
而使
及 其 凭 证都 要 经 过两 道 或 两 道 以上 程 序 和 手 续 免 只 经 过一 道 程 序
2
,
避
-
相互 核
手 续 容易 发 生 的 各 种 问题
。
。
对
、
自 动校 正 地 工 作
。
这 样做
,
避 免了 一人 包揽 经
,
标 准 处理 程 序控 制
。
用 文 字 或 流程 图 ( 即
济 业务 全 过程 容 易 产 生 的 漏 洞 和 弊 端
。
确 保 准确 无
, 。
误 地处 理 好 各 项经 济 业 务 在 分 权控 制 中 特别 要 注 意 把不 相 容 职 务 分 由几 人 担任
,
、
特定 的 图 形 符号 ) 表 示 处 理 经 济 业 务的 标 准程 序 和 手 续 作 为行 动 的 依 据 需 要 表示 出 的 内容有 . 该
,
,
切 勿集 中 于 一 人
。
、
项 经 济 业 务由哪 几 个 部门
、
哪 些 工作 人 员 处 理
,
,
流
授 权控 制
。
这 是 内 部牵 制 制度 的 核 心
,
它
转顺 序
时 间等
、
处理手 续有 哪 些
有 了 科学
、
,
在 各 环节 办 理 时 的滞 留 使 各部 门形
,
是通 过 岗位 责 任 制 的 形 式 确 定 每 个 领 导 及 其工 作人 员 的 职 权和 责任
要 按所 授 予 的 权 限 和 规 定 的 标 准 办事
。
每个部 门
。
、
合 理 的 办 事程 序
、
各部 门和 工作 人 员 都
既 不 能超越
成 一 个整体
3
、
分工 协 作
。
有 条不 紊 地 工 作 要 建 立事 前 审 核
。 ,
以提 高
工 作 效 率 和质 量
权限 人管
,
也 不 能 推诱 不 管
、
,
非 授 仪人 员 不 得擅 自参 与
,
程 序监 督 控 制
、
。
非 授 { 灯芭 内的 工 作 围
,
。
通 过 授 权 控制
, 。
做 到 事 事有
,
核的 岗 位
位 审核
、
程 序 监 督 责任 制
,
事 后复 也 就是 要 规 定 每 个 岗
,
人 人 有 专 责 办事 有 标 准
,
工作 有 检 查
实
检 查 的 内 容和 范 围 下 一 道 程 序的 工 作 人 自然形成 各
11
.
现对 经 济活 动 的有 效 控 制
员 要 自动 检 查 上 一 道 程 序 的完 成情 况
31
道 程 序 步步 相 互 核
查
的 发生
4
。
、
、
校正
。
,
杜 绝 各种 差错 和 流 弊
料 都要 按 国家 规 定 妥 善归档 保 管 ( 四 ) 法 规 控 制 制度
。
,
以 备 随 时查 用
。
国 家制 订 的有 关 法规 是 法规 控 制 就是 以 党 和国 法令
、
交接 手 续 控 制
。
工 作 交 接 都 必 须有 交 接 手
,
设 计内部 控 制制度的 依 据
。
续
,
交
、
接 双 方 和 监 交 人 都 要 在 交 接 单上 签 名
。
以
家的 各 种经 济 方 针
、
政策
、
制度 为 标 准来 处
。
分 清 贵任
理 经 济 活动
利 用 一 系 列 会 计方 这 是 内部 控 制制 度
,
,
控 制经 济 活 动 的 进 行
。 。
( 三 ) 内 部 会 计 控制 制 度
法 对 经 济活 动 进 行 控 制 的 制 度
的 主 要 组 成部 分
。
( 五 ) 实 物 和保 险 控 制 制 度
等 手段 来 保 护 财 产 物 资
通 过实 物
,
、
保险
,
,
如 贵 重 物 品 有 库 柜保 管 防 盗 装置
由 于 各 单 位 的 经 济 活 动 都 要在 财
,
库 柜 本 身有 防 水 卫 人员 值 班 保 护 保 护 措施
。
、
防火
、
必要 时
,
有守
务 会计上 有 所 反 映
因此
,
会 计对 经 济活 动 要 进行 监 督
,
;
各 单位 的 财 产在 保 险公 司 保 险 等
。
其 他方 面 内部 控制 不严
。
许 多可 以 由 会 计 控
:
、
制 制 度 予 以 弥补 和 充实
1
、
其 内客 和 控 制的 方 式 有
。
( 六 ) 内部 审计
内 部审 计是 单位 内专 职 审计
,
凭证 神 制
、
。
每 一 经济 业 务 都 必 须 有 合法
;
、 、
人 员 所进 行 的 审计
实施 督
,
、
。
检 查和 评 价 内部 控 制 制 度是 内 内部 控 制 制 度 能否 有 效 地 有 赖 于 内 部 审计 的 日常 监
。 ,
合理
号
,
、
有 效 的 凭 证 作依 据 撕毁
,
.
凭 证上 要 编 连 续 顺 序
;
部 审 计的 一 项 重 要 任 务
运 用 和不 断 完 善
以防丢 失
批 等 有 关人 员 签 名 要 能复 写 一 式 多联
以 分清 责任
凭证 上 要 有 领导 经 办 审 很 多 业务 的 凭 证
,
内部 审 计是 控 制 的再 控 制
从这 点来看
。
,
内部
,
以 有足 够 的 份 数 供 有 关 部 门 和
审 计也 是 内部 控 制 制 度 的 重 要 组成 部分
人 员使 用
、
留存
,
形戍 多 处 记 录有 据
。
便 于 相 互核
对
录
。
2
,
、
账 簿控 制
、
会 计账簿 是经 济 业 务的 分 类 记
。
简
讯
用
’
是 实 施 内 部 控制 的 重 要 工 具
明细 账
、
各 单 位 的 账簿组
,
织 (总账
、
日记 账
、
补 助 账 ) 要完 整
,
使
方
本单 位 发 生 的 经 济 业 务都 有 详 细 的 记 录 便
准 确 提供 各 种 会计信息 和 资料
3
、 、
及时
、
经 验 的 第 一 部工 会财 务 工 作 申视录 相 片在
。
阳 好 到 受 相 工 电 评 录 视 作
会 财 市 沈
、
省财 务 工 作 会 议 和 全 国 工 会 财务 干 部 培 训
核 算 程序 控 制
、
。
核 算 程 序 控 制 就是 从 填 制
,
、
班放 映 后
凭 证 经 过 登 记 账 簿 到 编 制 出 报 表 为 止 的 账务 处 理 制 度 根 据 本单 位情 况 设 计出 能 及 时 全面
。
受 到 全 总领 导 和 观 众 的好 评 其 主要 内 容 包 括 八 个部分
:
完 熬 提 供 会 计信 息 的 核 算 程 序 并 使 经 济 业 务 一 旦 发 生 立 即 被 记 录 下来 原 始 真实 情况 记 下
准确
, , ,
、
, 建 户 立 卡 第 二 建 立工 会 经 费 收 ; , 入 台 帐 第 三 经 费催 缴 第 四 按月 编
第一
来后
,
即使 有 入 想 改
。
,
由 于 记 录 及 时 和 经 办人 不 止
。
制 经 费 收缴 报 告 表进 行 分 析 反馈
。
一 人而 困 难
4
、
—
、 、 。 , 。
“ 沈 阳 市工 会 在 做 好 经 费 收 管 工 作 上取 得 了 可喜 的 成 果 反 映 他 们
一
,
、
收 好 工会 经 费
,
、
其 工作 程 序 是
,
:
,
,
第五
,
信息
:
全 面稽 核 控 制
。
真实
、
可靠
,
这 是 对 会计
,
二
一 理 产
, ,
、
管 好工 会 经 费
,
。
其 工作 程 序
,
第
坚 持执 行 预 算 制 度 群 众监 督 第三
,
, ,
第 二
,
民 主管
,
工 作 质量 的 起 码 要求 使 全 部 会 计处 理
到 账证
5
、
任何 会计 资料都应由 另外 一
,
健 全 制度
。
人 进 行 验证 或 由于 分 工 关 系 自然 地 形成 间伦 复核
、
管妊财
,
会 计 资料都得到 检 查 和 核 对
。 。
做
、
第 四 秉 公 理 财 严格 把 关 三 用 好 工 会 经费 1 开展 形 式 多
、 、 、
、
。
账账
、
账表 相 符
,
、
责 任 会 计控 制
、
把 会 计核 算 和 内部 体 制 牵
,
, 样 丰富多彩 的 会 员 集 体活 动 2 办好 ; 多 种形 式 职工 业 余 教 育 3 开 展 多 样 群
判 制度结 合 起 来
加 强 自 上而 下 的 各 级 责任 控 制
,
众 性文 体活 动
四
、
。
把权
、
责 利 紧 密 结合
,
、
不 断 俭查 考核 各部 门
。
、
、
各
。
积 极 探 索生 财
、
聚 财之 道
。
。
人员 的 枚绩
6
充 分 调 动所 有 部 门 和 人 员 的 积 极性
组 织 专人
, 。
财 产 清查 控 制
实 核 对工 作
固 定 资产
、
定 期或 不 定 期
、
五 之 为 知 识 分 子服 务 六 发 挥财 务 协作 互 助 组 作 用
、
。
迸 行账 料物咨
7
、
把 账簿 记 录 和 货币资金
。
材
七
八
、
加 强 业 务培 训 开展 竞赛
,
。
、
债 权债 务等 核 对
。
、
、
定期 表 彰 和奖 励
。
、
资料 归 档 控 制
,
凭 证 账 簿 报 表等 会 计资
、
( 沈 阳 市 总工 会财 务部
部世 范 )
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