浅议营改增对企业的利与弊
浅议改增对企营的利业弊
一与
孙
摘鑫
七河台职 业 师学技
院: 要 我 国现 在行 的 税制下 增 , 税 值 和 营业 长税 并 期行, 使 得 同一 商对 品 或务劳重 复征 税的 问题 较 为 重严 同时, 也;使得 企
各业税
负不 公平 的现 时象有发。生随我 着改革开国放程进的深加以 我 及市场经济的国立建发和 ,展我 国传 的税统收 策政已经 无满法 现阶段我足 经国济发展 的需求, 尤其是体在 营现税的征 收方面。 业
关词键: 营 业税 增; 值税; 营 改增 ; 税
北 率京 市建 筑 业 联 合 会调 查 组 调 查认 为 , 如 增 果值 税 税 率 为 1 1, 按% 上照述测算 ,在现有 建筑市整体场营环经境下 企,业实的税负将 在际现行增值 税17 % 1和3 % 两档税率 基的础 上,增 设1 1 % 和6% 两低档 会较大度上升 ,幅对 于目 前 微利业行的 筑建业造会成重大打。 击 税率 , 以达 到期业营 全税改 面增征值税 的 的目。 2 .改增使营交通 输运业 增 “压营改增 政策对”业企的好利 通交输业一运直是民经国的基础性部门济为整,社会提个供 运
一
营业税
改征增值 税, 是我国 于 021 1 1 1 月年 由政财部和 家税务国 总局 在《营业 改税 征 增税值试 方 点案》中发 布 的,改 革的主 内容是要
、
1
.营增改将大力提 高企业盈 利力 能 对,服 业务业 的专分工 起 促 进作到
用
服务, 是人输员、 物和信息流通货的质基础 物 在国,民济经中据占 重要
地, 位 其进对 营行税业改 征增值 税改革 义意重 大; 外 此 在 ,营增改
我
现行 国营业的 税 全是征 收额 、对 购 进的固定 资 和原 产材料 等有没任 抵何 扣, 而 增 值税实行税 额 扣抵制 , 也 就 是说实 营行 改增 策政 后 以可现实 本 成用费的抵 扣, 这样 可 以 鼓企 励购 业置设新备 , 有利 于 企 业提 竞高力 争这种 。征方法 消除 了重收复征税 , 长远看 来具科 有学 性 和 理合 性 ,能够降 低 服 业 的务经营成 本 , 提 高 了 企 的经 营业效 益 , 而从更有多 的资本投 到人 业 企经营 和发的 展 中 , 使之 企业 向细分化
专业和迈化进 。
前 , 企 业支付 之符 合的标准 运的输 费 用已按 7的抵扣率 %纳 入增税 值扣 抵围范, 而对运 输票发等 相抵 扣凭 关证管 的也理日 渐 完 善 对, 通 交 输业运 进行改 革基 的较底 好, 其改增后营税负 的不 反 降引起升 方多
关 注。
由 于率税 的著提显 及如 过路高 、站 费场代 费理等 比较 占的相大
关 用费
不能 抵扣进 项税 导等 致部分交 通运输业 企 税业 负 是增 的加, 对 是建策 完立善与 营改 增相 适应 的财务会 核算计制 度 酌 并增情加道 路
运业输可抵 项扣目范 围。
.2营 增 改降将低建 筑业企业 利的润 总额, 高提 建筑业企 业资产的 负债率 改 营政增 策实施 初 期对, 于建筑业企 业来 会有 很说多 环节 以 难
取
得 值增 税用 专发票, 果结 是会就使 建筑业 企业 润 利额总 降低, 因为 会
有多很项 税进额无 抵法扣, 从 导而致企 缴纳业过多 增值的税 。
增 税作 值一 为价外种税 , 长远从 看来, 建筑企 在 运业营建 设 程过 中 购置 的各 机种械 备 等 固定 资设 ,产 以及 种原材各料 辅、助材 料存等 货 本 ,成都可 按 以得取的 增税 值用 专票上发 明标的项进税 额行进抵 扣 从,而 导致 企 业资 产 额总的 下 ,降 这样相 较 于 没有实 行 “ 改营 ”增 前 ,将会 提 高业企 资产的 负债率。
、 二 营“增改” 策政对业企 的端弊 1唐 改增或 致建筑 业资 链断金 裂值税 专 发用 票 ,可 以拿们他 发票的 1 按1%的 例进 行抵比扣 。 此 因 经 , 根在 北京据 范 围的内 项一“ 改增营 政” 策研调 数据显示 , 几 大 家 过轮几 商后 ,协七有八家 下游企业 表示 可以给该 物 流 企业承 担 到 两北型 京 属市建筑 企业对 增税 值(税率以 1 1 % 计) 进行 算测, 虽 然各 企 三 个 的点 税 。 负 业 用引 的2 0 1 0 年 的具 数 体 据不一 , 样是但 结论 一样 企: 业税 负是 增 加的 。
“ 营改 增 办”法规定交 通运 业税 输将从 原率 来 的3% 升上到1 1% ,本 调次查物 流 业 作 为交企 运通 输 业 “营改增 ” 的后 一般纳 人 , 税 税 收负担 实增确 了加很 多,解 决 的 法办有通 只过项进税 额 的 扣。试抵点开 始 后久 不该企 就 拿业着国 部 门税 具 的开“ 营增改“ 文件, 一统 理办 了 油卡 ,发放给 机司 便以开 具值税增 用专发 。虽票 手然相对 麻烦 续了 很 多 但 是第 一, 月就有个显 成效 著,抵 扣 了 将 八 九近元万 税 的 本。 调次 查物 企流 业购 置还 了些 建一 材筑 料 用企 业 于部内 维修 , 这 一项 目完 成 为也企业抵 扣了七八 万元的税 。 记者一从 企名业负 责 人那 了里 解 到,我 们 业企 次本纳 入 营 改增 “” 点,试作为 “ 营 改增 ”的一 般 税纳 人 ,果如下 游企 业是也纳 入点 试企 业,可 以给 下 企游 业开出增
如比北 京家建 一业 筑的集 团 公 , 实 行司“
营改增” 策 以政后 ,该 企
纳 业 总额 税 5为 38 39 6 6 3元 ,营业 比 ( 税4 1 8 9 5 3 5 4)元多 1出 . 28 %, 即
参 考 文 :献
【1 韩】梅 , 卫春 明. 论“建营改增” 税改革制对 业企 的影 Ⅱ响】 辽 宁. 省交通 高 专等学科 校学 ̄ , 2 101 ( 06 ) 『. 】 夏2杰 长,管 昊.永现 服务代营业税业 征增值改税试点 意及义配其套 措施 0 ]. 中国通流经.济2 1 2 ( o 3o) .
12 0 00 10 9元, 企 业实税际负 营业 比时税加增 了4 2.7 0 %。 现出 这样不 降反 的情增况 , 于建筑由企业 很 有多本成 项 无法目 取 得 进项额税专用发 票 ,从 无而 法完全 扣进抵 税 项税 是增收加的 主 要因 素。也 是就 “ 营说增 ”改 意味 着原 来以营额为税 业纳税基 企业的 , 转 成变 工以业 商业和增 值 加税基 纳税为,在 个这 过程 扣中除进 项税 额, 从而少减 复重税征。例如 , 增值税 暂条行 例 定规 小规模 纳 税按人 3 %税 征率收增值税, 筑建施 企业工 涉的及上游企业 大部 分是 都规 小 模纳税 人,他 无们 提供 法增 税专值用 发 票 所,以无 法 进行增值 税 进 项
[
3 1王炳荣 .营税 改业增征值税企对的业响及筹划建影町议 .会 之计,友
20 13 ( 2 3 . )
【
4J 徐 镁哲 . 浅议 营改增对 企业 影的响及 对策应略o 】 . 代经 现信息,济
20 14 ( 0 ) 8 .
额税的 扣 。抵次 其 , 建施 筑工企 业 需要用 的砖 、 到瓦 灰、 、沙、石 等材 【 5 J盖地, 张晓 .企 税业务风 险管 : 理风识 险与 防别控 D . 】财与务 计会, ,料 大多 由农 民都进行 营 ,经而且 季节 要求 性 强,原 紧俏时料, 货 主大 02 9 (0 08) . 要多求 当场 金现交易 , 也 供不 提增值了 税 用专票发。并且 大 多 砖 、 数 [ 6] 黄 才, 学永邓,泰刘 慧敏 业企 税风务 及其 险防范措 浅谈施 D ]. 会财
通瓦、
、 灰沙、 石经 营方 采按取 照6 税 率 核定% 收 征, 以这所 部分 经方营 讯 .2 0 0 7(0 9 ) 能不建 向筑施 工企业提供 增值税 专 发用票 , 所建 筑以施工 企 业亦无 I7 】国家 税务总 局.大企 业税风险务理指管引 (试 行) . 明国务公院, 2报0 09 法取 增得税 专值发用 票进行来 进项 的税抵 扣 (。 3 5) .
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