主要经济业务事项

第十章 主要经济业务事项账务处理

一、 筹资过程业务核算

（一）资本的核算

（1）甲、乙、丙三人共同投资设立A 有限责任公司，注册资本为1000 000元，. 甲、乙、丙持股比例分别为55%、25%和20%。按照章程规定，A 公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。不考虑其他因素。

（2）一年后，为扩大经营规模，经批准，A 有限责任公司注册资本增加到2 500 000元，并引入第四位投资者丁加入。按照投资协议，丁需缴入现金850 000元，同时享有该公司20%的股份。A 有限责任公司已收到丁的货币投资。

（3）为经营需要，经批准将A 公司盈余公积20万按照出资比例转增资本，丁投资者不参与增资。

（4）B 公司在成立时收到某公司投入的设备一台，约定公允价值为100万，增值税进项税额为17万。

（5）B 公司在年底回购了本公司面值为2元的股票共1万股，回购价为每股2.5元。

（6）收到永生公司以全新机器设备向本企业投资，该机器设备价值为50000元，增值税为8500元，已交付使用。

（7）接受大海公司一项专利权投资，合同协议价1000000元。

（二）借款的核算

（1）向银行贷款200000元存入银行，还款期为9个月。

（2）4月1日向银行借入2年期借款400000元用于工程建设，存入银行，年利率为3%，利息按月计提，按季支付。

（3）接上题，4月末计提本月长期借款利息1000元

（4）6月末支付第二季度利息3000元（已计提2000元）。

（5）归还长期借款本金400000元。

二、 供应过程核算

（一）固定资产核算

（1）购置一台不需安装的机床一台，买价250000元，增值税42500元，安装费2000元、运杂费2500元。款项尚未支付，机床已交付使用。

（二）原材料核算

（1）2010年5月1日，购入C 材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500000元，增值税税额85000元，另对方代垫包装费1000元，材料已验收入库，全部价款已用转账支票付讫。

（2）2010年5月6日，开出商业承兑汇票购入A 材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为20000元，增值税税额3400元，支付保险费1000元，材料尚未到达。

（3）2010年5月16日，上述A 材料已收到，并验收入库。

（4）2010年5月20日，从乙公司购入H 材料一批，23日收到并验收入库，月底发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为30000元。

（5）2010年6月5日，收到H 材料的发票账单，增值税专用发票上记载货款为31000元，增值税税额5270元，运杂费1000元，已用银行承兑汇票付讫。

（6）2010年6月13日，与丙公司签订购货合同，甲公司为购买B 材料向该公司预付100000元货款的80%，款项已通过银行付出。

（7）按照合同，2010年7月13日收到丙公司发运的B 材料，已入库。结算单据表明：该批材料货款100000元，增值税税额17000元，途中保险费3000元。

（8）7月14日付清B 材料余款

（9）向大兴工厂购进A 材料一批，货款30000元，增值税5100元，运杂费2000元，款项均已银行存款支付，材料已验收入库。

（10）从前进工厂购入乙材料10吨，单价430元；丙材料20吨，单价280元；运杂费共计900元；增值税1683元；以上款项均未支付（运杂费在乙、丙材料之间按重量比例进行分摊）。

（11）3个月后，以一张银行承兑汇票抵付上述材料款。

（12）假定该公司2010年7月1日结存A 材料3000千克，每千克实际成本为10元；7月5日和7月20日分别购入该材料9000千克和6000千克，实际成本为11元和12元；7月10日和7月25日分别发出该材料10500千克和6000千克。分别按照先进先出法、一次加权平均法和移动加权平均法核算本月发出原材料的成本和期末结存材料的成本。

期末结存的材料成本= 加权平均单价=

本月发出材料成本= 期末结存的材料成本= 期末结存的材料成本=

三、 生产过程业务核算 （一） 材料费核算

（2）本月份生产A 产品领用甲材料400000元，生产B 产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；

（3）领用生产用材料2000元用于工程，原材料购入时支付的增值税有340元。

（二） 人工费核算

（1）从银行提取现金50000元，备发工资

(2)以现金50000元发放职工工资。

（3）某公司本月应付职工工资总额为200000元，其中，车间生产工人工资150000元，车间管理人员工资20000元，厂部行政管理人员工资15000元，从事专项工程人员工资10000元.

（3）按照本月应付职工工资的14%计提企业承担的福利费用。

（4）该企业为外地员工提供每人每月200元的住房补贴，据统计，外地员工中管理层占3人，参加生产工人有30人。

（5）分配本月份职工工资24000元，其中生产A 产品职工工资为8000元，生产B 产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元；

（6）分配基本养老保险费3360元，其中，生产A 产品职工为1120元，生产B 产品职工为1400元，车间管理人员为280元，厂部管理人员为560元；

（7）职工李某申请生活困难补助，以现金支付1000元。

（三） 制造费用核算

（1）根据水费催缴单，乙企业本月应付水费35000元，其中管理部门使用水费10000元，车间使用25000元。款项未付。

（2）该月对所有固定资产进行检修，以支票支付车间固定资产修理费1000元，管理部门固定资产修理费500元。

（3）月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A 、B 产品的生产成本，按A 、B 产品生产工人工资比例分配；已知A 产品生产工人工资为8000元，B 产品生产工人工资为10000元；

（4）某公司2008年12月购入一台设备，当月投入使用，该设备的原值为158000元，预计使用年限5年，预计净残值8000元。分别按照年限平均法、年数总和法、双倍余额递减法列式计算各年的折旧率和折旧额。

（5）计提车间固定资产折旧3000元，行政管理部门固定资产折旧1000元。

（6）本月份生产的A 产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本456000元。

四、 销售过程业务核算

（1）甲公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为30 000元，增值税税额为5 100元，款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为23 000元。

（2）某企业采用委托收款的方式向另一公司销售商品一批，商品价款10000元，增值税额1700元，替购买方代垫运杂费300元，已经委托银行办好托收手续。

（3）7月1日甲公司向丙公司销售商品一批，价款60000元，成本40000元，17%的增值税，款未收合同规定的付款条件为2/10,1/20，N/30。

（4）接上题，7月12日收到丙公司货款

（5）收到天元公司预付的购货款70000元，存入银行。

（6）结转本月已售出A 产品的成本6000元，B 产品成本4500元。

（7）银行存款支付本月份销售A 、B 产品的运输费、包装费、保险费等计15000元；

五、 财务成果核算

（一）交易性金融资产业务：

（1）2009年4月1日，用银行存款购入A 上市公司（以下简称A 公司）的股票4 000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中0.5元为宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。 （2）2009年4月18日，收到A 公司分派的现金股利2 000元。 （3）2009年4月30日，股票的公允价值为每股20元。 （4）2009年5月30日，股票的公允价值为每股21元。

（5）2010年2月3日，出售持有的A 公司股票，实得价款90 000元。 要求：编制甲公司上述业务的会计分录。

（2）、用银行存款50000元购买某公司发行的面值40000元债券，其中包含已宣告发放但尚未支付的债券利息3000元，并支付手续费及佣金1000元。

（二）坏账准备业务

（1）假定该公司从2008年开始计提坏账准备，2008年末应收账款的余额为240万，提取坏账准备的比例为千分之五；2009年6月，确认发生无法收回的坏账3200元；2009年末，公司应收账款余额为288万；2010年7月, 收回去年6月已经确认的坏账；2010年年末假定该企业有应收账款余额200万。编制该公司2008年—2010年年末的会计分录。

（2）4月末对应收款项进行减值测试，应收账款余额为2 000 000元，按5%计提坏账准备金。

（3）确认本月坏账损失为1000元。

（4）收到已确认坏账1000元，并存入银行。

（三）其他业务核算

（1）本月购买印花税500元，以现金付。月末计出本月应交纳营业税2000元，房产税1000元，车船使用税3000元。

（2）本月接受一华侨捐赠，收到转账支票一张金额200万。

（3）另该企业确定一笔应付账款10000元，确实无法支付。

（4）职工王某预借差旅费5000元，以现金付讫。

（5）职工王某出差回来报销差旅费4000，余款以现金收回（原预借5000元）

（6）签发转账支票2000元，支付行政管理部门办公费用。

（7）以银行存款支付产品销售广告费800元。

（8）月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元；

（9）月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，营业税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，财务费用4000元，销售费用15000元，营业外支出150000元；

（10）计算全年应交的所得税5670元

（11）将上述所得税费用结转本年利润；

（12）结转企业全年实现的净利润520600元；

（13）按净利润的10%提取法定盈余公积；

（14）经董事会决定向投资者分配股利400000元。

（15）结转利润分配下的其他明细科目到-未分配利润下。

六、 特殊业务核算

（一）该公司使用自有产品作为福利发放给全体员工，共50人，40人直接参加产品生产，10人为管理人员。每件产品成本300元，市场售价为500元。

（二）乙企业为小规模纳税人，2009年12月发生如下业务：

（1）购买材料一批，取得增值税专用发票注明价款10000元，增值税1700元。款已付，材料尚未入库。

（2）该企业销售一批商品，开具普通发票中注明金额为51500元，对方款已付。

(三) 23日，购入免税农产品一批，价款6万，规定的扣除率为13%，农产品已验收入库，款已付。

(四) 25日，该企业因自然灾害毁损一批原材料，根据有关增值税专用发票记载，购买成本为2万元，增值税3400元。

（五）某公司因自然灾害毁损一办公楼，原值500000元，已计提折旧100000元；发生清理费用18000元，以银行存款支付；残料变价收入现金10000元；收到保险公司理赔款250000元存入银行。