2015年[税法二]VIP模拟测试题(一)

2015年《税法二》考前模拟测试题（一）

一、单项选择题

1. 适用于参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的方法是（ ）。

A. 可比非受控价格法

B. 成本加成法

C. 交易净利润法

D. 利润分割法

2. 甲企业与乙企业于2013年11月17日签订股权转让协议，协议约定，乙企业应于2013年11月30日向甲企业支付股权转让款项，股权转让款项全部支付时股权转让协议生效。乙企业实际于2013年12月20日向甲企业支付了股权转让全部款项。2014年1月18日办理了股权变更手续。则甲企业该项股权转让收入的确认时间为（ ）。

A.2013年11月17日

B.2013年11月30日

C.2013年12月20日

D.2014年1月18日

3. 下列关于企业混合性投资业务的表述错误的是（ ）。

A. 投资企业不具有选举权和被选举权

B. 对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额

C. 被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定进行税前扣除

D. 对于被投资企业赎回的投资，投资双方在赎回时，赎价与投资成本之间的差额无需计入当期应纳税所得额

4. 企业下列税款收入不属于财政性资金的是（ ）。

A. 即征即退税款

B. 先征后退税款

C. 出口退税款

D. 先征后返税款

5. 下列关于提供劳务取得的收入确认时间的说法中，正确的是（ ）。

A. 广告的制作费，应在相关广告出现于公众面前时确认收入

B. 安装工作是商品销售附带条件的，安装费根据完工进度确认收入

C. 为特定客户开发软件的收费，应于签订合同时确认收入

D. 长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入

6. 甲企业2015年发现2013年有笔实际资产损失12万元在当年未扣除，已知甲企业2013年应纳税所得额为9万元，2014年应纳税所得额是4万元，2015年应纳税所得额是13万元，甲企业将上述损失在2015年进行资产损失专项申报，该企业2015年实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

A.0.25

B.0.5

C.1

D.2

7. 按照企业所得税法，下列表述正确的是（ ）。

A. 企业负责实施日常生产经营管理运作的管理人员及其管理部门履行职责的场所位于中国

境内，是判断实际管理机构的条件之一

B. 非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业（非上市公司）取得的股息、红利等权益性投资收益，按照税法及其实施条例的规定，作为其免税收入

C. 非境内注册居民企业在中国境内投资设立的企业，不属于外商投资企业

D. 境外中资企业由主管税务机关对其居民企业身份进行确认

8.A 公司（居民企业）于2012年8月向B 公司（居民企业）投资800万元，持有B 公司20%的股份。2014年10月，A 公司决定全部撤资。撤资时，B 公司账面累计未分配利润为1200万元，累计盈余公积为800万元，A 公司实际回收现金1300万元。A 公司这笔业务应缴纳企业所得税（ ）万元。

A.25

B.125

C.300

D.325

9. 某公司2015年实际支付的合理的工资总额为1000万元（其中不含临时工的相关费用支出），公司拥有临时工10人，每人月收入2000元，其中4人是职工浴池的工作人员，另外4人是生产车间的工人，还有2人是企业办公室的行政人员，公司当年拨缴的工会经费为21万元，就工会经费而言，该公司的企业所得税应纳税所得额应调整（ ）万元。

A.1

B.0.71

C.0.98

D.0.49

10.2014年1月1日某有限责任公司向银行借款2800万元，期限1年；同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元；张某仅于10月1日投入600万元。已知银行贷款年利率为7%。该公司2014年企业所得税前可以扣除的利息费用为（ ）万元。

A.171.5

B.178.5

C.175

D.196

11. 关于手续费和佣金的税务处理，下列表述中错误的是（ ）。

A. 企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金可在税前扣除

B. 企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

C. 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类业务收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予在税前据实扣除

D. 电信企业在发展客户、拓展业务等过程中向经纪人、代办商实际支付的委托销售电话入网卡发生的手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税税前扣除

12. 下列关于企业固定资产折旧和无形资产摊销政策的说法，正确的是（ ）。

A. 自行开发的专利权，以开发过程中发生的支出为计税基础计算摊销费用

B. 自创商誉可作为无形资产在生产经营期间摊销扣除

C. 单独估价作为固定资产入账的土地应计提折旧税前扣除

D. 企事业单位购进软件作为无形资产处理，最短摊销年限为2年

13. 以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得的说法，正确的是（ ）。

A. 须在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

B. 应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

C. 可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额

D. 应在投资期满5年后，一次性计入应纳税所得额

14. 甲公司共有股权10000万股，乙公司收购甲公司80%的股权。收购日甲公司每股资产计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。乙公司支付对价中股权支付72000万元，其余以现金支付。甲公司取得的现金支付额应缴纳企业所得税（ ）万元。（企业所得税税率25%）

A.0

B.400

C.1600

D.4000

15.100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，如果符合特殊性税务处理条件，下列说法正确的是（ ）。

A. 划出方应确认所得

B. 划入方应确认所得

C. 划入方取得被划转股权或资产的计税基础，以原账面净值确定

D. 划入方取得的被划转资产，以公允价值计算折旧

16. 下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是（ ）。

A. 开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除

B. 因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的10%在税前扣除

C. 企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除

D. 开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除

17. 依据企业所得税相关规定，房地产企业应按合理的方法分配成本，其中单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本的分配方法是（ ）。

A. 占地面积法

B. 建筑面积法

C. 直接成本法

D. 预算造价法

18. 某商业企业2014年有职工70人，资产总额800万元，取得经营收入共计860万元，税前扣除项目金额共计857.2万元。2014年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。

A.0.28

B.0.35

C.0.56

D.0.70

19. 某外国企业常驻中国代表机构2014年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25%，劳务活动适用的营业税税率为5%。该代表机构2014年应缴纳企业所得税（ ）万元。

A.16.07

B.16.19

C.40.13

D.40.18

20.2014年1月1日后，新购进的专门用于研发的仪器设备，可一次性计入成本费用进行税

前扣除的价值上限是（ ）万元。

A.50

B.80

C.100

D.150

21. 下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是（ ）。

A. 企业通过县级人民政府捐赠住房作为公共租赁住房的，属于税法规定的公益性捐赠支出

B. 被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格

C. 捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的，可按市场价格开具捐赠票据

D. 公益性社会团体前三年接受捐赠总收入用于公益事业比例低于80%的，应取消捐赠税前扣除资格

22. 下列收入中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是（ ）。

A. 在其他单位兼职取得的收入

B. 退休后再受雇取得的收入

C. 在任职单位取得董事费收入

D. 个人购买彩票取得的收入

23. 关于个人股权转让所得，以下说法错误的是（ ）。

A. 公司回购股权，对相应个人而言，不属于股权转让行为

B. 申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额，可以视为股权转让收入明显偏低

C. 主管税务机关核定股权转让收入时可以采取类比法

D. 个人多次取得同一被投资企业股权的，在转让部分股权时，采用“加权平均法”确定股权原值

24. 下列项目中，应按“偶然所得”缴纳个人所得税的是（ ）。

A. 个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入1000元

B. 企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

C. 保险赔款

D. 出售自有住房（1年内重新购房）所得

25. 个人转让上市公司限售股，以下说法正确的是（ ）。

A. 个人用限售股接受要约收购，不用缴纳个税

B. 限售股解禁前被多次转让的，不必每一次转让都缴纳个税

C. 纳税人同时持有限售股和流通股的，按限售股优先的原则计税

D. 个人转让限售股所得需由证券机构预扣预缴税款的，客户资金账户不需留足资金

26. 约翰为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2014年3月6日来华，12月20日离开。期间约翰因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，约翰在中国境内实际工作天数为（ ）天。

A.282

B.283

C.284

D.285

27. 中国公民王某将位于市区的房屋出租，一次性收取20000元，其中，15000元为3个月租金（每月5000元），5000元为押金。王某取得的收入应缴纳个人所得税（ ）元。（营业税3%减半征收，房产税税率4%）

A.1132.2

B.1175.25

C.1335.25

D.1509.6

28. 演员刘某参与非雇佣单位组织的演出，演出前收到预付报酬20000元，演出结束后收到剩下的30000元，刘某拿出20000元通过当地民政部门捐赠给贫困地区。刘某应该缴纳个人所得税（ ）元。

A.4000

B.5600

C.6400

D.10000

29. 某个体工商户业主2015年度用于个人和家庭的支出和生产经营费用混合难以分清，则难以分清费用总额的（ ）准予扣除。

A.0

B.40%

C.60%

D.100%

30.2015年6月，某电视剧制作中心编剧张某从该中心取得工资3000元、第二季度的奖金1500元及剧本使用费10000元。张某6月份应缴纳个人所得税（ ）元。

A.1450

B.1600

C.1630

D.2030

31. 张先生2012年以100万元现金投资到M 公司占M 公司10%的股份；2013年又以200万元现金投资到M 公司取得M 公司10%股份；2014年张先生以300万元现金继续对M 公司增资，又取得了10%股份，至此张先生持有M 公司共30%的股份。2015年张先生将持有的M 公司10%股份进行了转让，转让价格为400万元。张先生应缴纳个税（ ）万元。

A.20

B.40

C.60

D.80

32. 某企业转让2010年2月18日购买的房屋，有购房发票，经当地税务机关确认，购房发票上金额为80万元。2014年9月20日开具售房发票，发票所载转让价格120万元。不考虑转让环节税费，在计算土地增值税时，增值额为（ ）万元。

A.20

B.24

C.36

D.40

33. 下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（ ）。

A. 房屋出典的由出典人纳税

B. 房屋出租的由承租人纳税

C. 房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税

D. 个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税

34. 下列有关房产税纳税义务发生时间的规定，表述正确的是（ ）。

A. 自建房屋用于生产经营的，自建成之日起缴纳房产税

B. 房产税按月征收和缴纳

C. 房产不在同一地方的纳税人，应选择一地，汇总缴纳

D. 纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起缴纳房产税

35. 甲企业受托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由委托方提供，甲企业只负责加工。委托方提供的原材料金额为100万元。加工完成后，甲企业收取加工劳务费30万元，辅料费5万元。产品由甲企业负责运输，合同中注明运费2万元，装卸费1000元。甲企业应缴纳印花税（ ）元。

A.160

B.185

C.185.5

D.685

36. 某船运公司2014年有净吨位1500吨的机动船5艘，净吨位5000吨的机动船10艘，净吨位160吨的非机动驳船5艘。已知当地政府规定，净吨位小于或等于200吨的，车船税每吨3元；净吨位201吨至2000吨的，车船税每吨4元；净吨位2001吨至10000吨的，车船税每吨5元。2014年度该船运公司应缴纳车船税（ ）元。

A.266200

B.281200

C.282400

D.3374400

37.2014年1月某客运公司购进客车10辆，缴纳了当年车船税，取得购货发票，购进当月投入使用。6月份，2辆客车因质量问题退回厂家，8月取得退货发票，当地政府规定该型号客车的车船税年税额为1200元/辆。该客运公司退货应获得车船税退税（ ）元。

A.1000

B.1200

C.1400

D.1600

38. 下列情形中应征收契税的有（ ）。

A. 以自有房产作股投入本人经营的独资企业

B. 非债权人承受破产企业土地和房屋权属，且未与原企业职工签订用工合同的

C. 有限责任公司整体改造为股份有限公司，改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属

D. 承受与房屋相关的停车位的使用权

39. 下列关于城镇土地使用税征收管理的说法，错误的是（ ）。

A. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月起计征城镇土地使用税

B. 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

C. 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

D. 纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书的次月起缴纳城镇土地使用税

40. 某县房地产开发公司占用10000平方米耕地，其中6000平方米用于建设一所小学，其他的用来开发住宅楼。该地区耕地适用耕地占用税税额为9元/平方米。则该占有耕地行为应缴纳耕地占用税（ ）元。

A.0

B.36000

C.54000

D.90000

二、多项选择题

1. 居民企业的下列收入中，属于应税收入的有（ ）。

A. 国债利息收入

B. 银行存款利息收入

C. 从证券投资基金分配中取得的收入

D. 对其他居民企业直接投资取得的股息、红利

E. 在北京注册登记的企业2015年3月5日通过沪港通投资H 股，2016年1月20日取得股利并售出该H 股

2. 对来源于中国境内外的所得，下列判断原则正确的有（ ）。

A. 销售货物所得属于动产转让所得，按照销售货物的企业所在地确定

B. 提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C. 不动产转让所得按照不动产所在地确定

D. 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

E. 不动产租金所得，按不动产所在地确定

3. 某国有企业接受市政府以股权投资方式投入的土地一块，价值1000万元，政府确定的接收价值为800万元，则下列说法错误的有（ ）。

A. 该企业应将划入土地作为不征税收入处理，不计缴企业所得税

B. 该企业应将划入土地作为国家资本金处理，不计缴企业所得税

C. 该企业应将划入土地作为国家资本金处理，计缴企业所得税

D. 接收的土地应按1000万元确认计税基础

E. 接收的土地应按800万元确认计税基础

4. 关于资产损失的税前扣除，下列表述正确的有（ ）。

A. 公安机关的结案证明是具有法律效力的外部证据

B. 商业零售企业存货由于运输失事形成的损失为存货正常损失

C. 金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减准备金，不足部分据实税前扣除

D. 借款人被吊销营业执照，追偿后仍未收回的贷款类债权，可作为贷款损失税前扣除

E. 债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明无力清偿的应收款项，可作为坏账损失税前扣除

5. 下列支出不得在税前扣除的有（ ）。

A. 企业之间的管理费

B. 母子公司之间支付的服务费

C. 企业内营业机构之间支付的租金

D. 建行营业机构之间支付的利息

E. 企业内营业机构之间支付的特许权使用费

6. 下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有（ ）。

A. 企业按规定缴纳的财产保险费

B. 烟草企业实际发生的，不超过当年销售（营业）收入1.5%的广告费和业务宣传费

C. 工业企业向保险公司借入经营性资金的利息支出

D. 财产保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出

E. 人身保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出

7. 关于房地产开发企业开发产品的计税成本，下列处理正确的有（ ）。

A. 成本对象应由企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案

B. 企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算

C. 园林绿化等园林环境工程费应列入公共配套设施费

D. 对本期已销开发产品的计税成本，准予在当期扣除，未销开发产品计税成本待其实际销售时再予扣除

E. 计算结转成本时，不得预提出包工程费

8. 预约定价安排管理中，以下说法正确的有（ ）。

A. 税务机关应在与企业正式签约后10日内，层报国家税务总局备案

B. 关联交易执行了预约定价安排，可免于准备同期资料

C. 预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的当年起1-3个连续年度的关联交易

D. 企业应在接到税务机关正式会谈通知之日起3个月内，向税务机关提出预约定价安排书面申请报告

E. 企业申请双边或多边预约定价安排的，应同时向国家税务总局和主管税务机关书面提出谈签意向

9. 我国居民企业的技术转让行为中，下列说法正确的有（ ）。

A. 转让国家限制出口技术，不能享受技术转让所得减免税优惠

B. 境内技术转让需经省级以上科技部门认定

C. 向境外转让技术需经省级以上科技部门认定

D. 转让拥有的3年全球独占许可使用权，可享受技术转让所得减免税优惠

E. 转让计算机软件著作权给100%控股子公司，不享受技术转让所得减免税优惠

10. 下列关于企业所得税征收管理的说法，正确的有（ ）。

A. 企业按月/季预缴，自月份或季度终了之日起15日内预缴税款

B. 企业在年度中间终止生产经营活动的，汇算清缴期为自实际经营终止5个月内

C. 居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为汇算纳税地点

D. 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当附送财务会计报告和其他有关资料 E. 非居民企业在中国境内未设立机构场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

11. 企业从事下列经营业务，可以享受企业所得税减半征税政策的有（ ）。

A. 饲养猪

B. 种植观赏性作物

C. 外购茶叶分装后销售

D. 内陆养殖大闸蟹

E. 种植中药材

12. 下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目征税的有（ ）。

A. 退休人员再任职每月取得收入4000元

B. 不在任职单位取得的监事费收入5000元/月

C. 企业对营销业绩突出的雇员组织的免费旅游活动

D. 承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定每月领取1万元

E. 广告公司的工作人员在广告设计过程中取得的由本单位支付的所得20000元

13. 下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。

A. 个人取得的特许权经济赔偿收入

B. 作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入

C. 电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入

D. 教师自行举办培训班取得的收入

E. 出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入

14. 李某2014年3月16日以价值100万元的专利权投资于A 公司，取得公司20%的股权，2014年10月20日以80万元转让给其儿子李小某，以下说法正确的有（ ）。

A. 李某应按“财产转让所得”缴纳个人所得税

B. 李小某是扣缴义务人

C. 申报的股权转让收入明显偏低，但属于有正当理由

D. 股权转让协议签订生效后，应于次月10日内申报纳税

E. 被投资企业所在地地税机关为主管税务机关

15. 根据个人所得税法的规定，下列所得免予征收个人所得税的有（ ）。

A. 来源于企业债券的利息收入

B. 屠呦呦获得的诺贝尔奖奖金

C. 残疾人的工资收入

D. 外籍个人合理的探亲费

E. 个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费

16. 下列房产处置应缴纳个人所得税的有（ ）。

A. 哥哥将房产赠与弟弟

B. 哥哥将房产赠与弟弟后，弟弟出售该房产

C. 离婚析产

D. 转让离婚析产房屋

E. 出售自住3年住房

17. 下列关于个人所得税纳税申报的说法正确的有（ ）。

A. 按月计征的工资薪金所得，纳税人在次月15日内申报纳税

B. 个体工商户的生产经营所得，纳税人在次月15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴

C. 稿酬所得应在次月10日内申报纳税

D. 在两处取得工资薪金所得，纳税人必须自行申报纳税

E. 纳税人要求变更纳税申报地，须向原主管税务机关备案

18. 下列行为中，应当征收土地增值税的有（ ）。

A. 将房屋产权赠与直系亲属

B. 由双方合作建房后分配自用

C. 以房地产抵债而发生房地产产权转让

D. 被兼并企业将房地产转让到兼并企业，原投资主体发生改变

E. 改制重组时以房地产作价入股投资房地产开发公司

19. 根据《土地增值税暂行条例》，下列说法正确的有（ ）。

A. 房地产开发公司应在签订房地产转让合同后10日内向主管税务机关办理纳税申报

B. 非房地产开发公司应自签订房地产转让合同后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报

C. 纳税人以预售方式转让房地产，所取得的预售收入，税务机关可以预征土地增值税

D. 土地、房产管理部门没有义务向税务机关提供应税房屋及建筑物产权等方面资料

E. 法人纳税人转让的房地产坐落地与机构所在地不在一地，应在坐落地主管税务机关申报纳税

20. 下列房产中，可以免征房产税的有（ ）。

A. 军队出租的空余房产

B. 商业银行经营用房产

C. 自收自支事业单位向职工出租的单位自有房产

D. 在用的毁损不堪居住的房产

E. 高校学生公寓

21. 下列合同中，应作为印花税征税对象的有（ ）。

A. 企业与主管部门签订的租赁承包合同

B. 电网与用户之间签订的供用电合同

C. 企业和个人出租门店、柜台所签订的租赁合同

D. 会计师事务所签订的会计咨询合同

E. 企业集团内部具有平等法律地位的主体之间签订的购销合同

22. 下列关于印花税缴纳方法的说法，正确的有（ ）。

A. 印花税通常由纳税人根据规定自行计算税额，购买并一次贴足印花税票

B. 建筑工程承包合同中，如果一份凭证应纳税额超过100元，可向当地税务机关申请填写缴款书

C. 同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，可申请按期汇总缴纳印花税，限期最长不得超过3个月

D. 联运单位可对凭证当事人代扣代缴印花税

E. 纳税人应在凭证生效日期贴花完税

23. 下列车船中，按“货车”计缴车船税的有（ ）。

A. 电车

B. 扫路车

C. 汽车起重机

D. 半挂牵引车

E. 客货两用车

24. 车船税法给予定期减征或者免征优惠的车船有（ ）。

A. 捕捞渔船

B. 公共交通车船

C. 农村居民拥有的摩托车

D. 机场、港口内部行驶或作业的车船

E. 农村居民拥有并主要在农村使用的三轮汽车

25. 关于车船税的纳税申报和缴纳，下列说法正确的有（ ）。

A. 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

B. 车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发行驶证书所记载日期的当月

C. 海事部门在办理船舶登记和定期检验手续时，对未提交自上次检验后各年度依法纳税或免税证明的，不予发放检验合格标志

D. 未按规定到车船管理部门办理登记的车船，纳税义务发生时间为购置发票开具时间的次月 E. 不需要购买机动车交强险的车辆，纳税人不用缴纳车船税

26. 孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（ ）。

A. 孙某应缴纳契税

B. 王某应缴纳契税

C. 孙某应缴纳印花税

D. 王某应缴纳印花税

E. 王某不应缴纳契税

27. 关于契税的计税依据，下列表述正确的有（ ）。

A. 以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据

B. 房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据

C. 买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用

D. 土地使用权出售的，以评估价格为计税依据

E. 土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

28. 关于契税的说法，正确的有（ ）。

A. 个人首次购买超过90平方米，但符合普通住房标准的改造安置住房，按法定税率减半征收契税

B. 婚姻存续期间，仅房屋权属由夫妻双方共有变更为妻子名下的，才可免征契税

C. 承受荒山土地使用权，用于林业生产，免征契税

D. 社会团体承受房屋用于办公的，免征契税

E. 个人购买家庭唯一的普通住房，可免征契税

29. 下列说法，符合城镇土地使用税税收规定的有（ ）。

A. 机场候机楼用地、绿化用地，免征城镇土地使用税

B. 向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税

C. 城镇内集贸市场用地，免征城镇土地使用税

D. 老年服务机构自用土地，暂免城镇土地使用税

E. 改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税

30. 下列各项中，符合耕地占用税相关规定的有（ ）。

A. 占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税

B. 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减收耕地占用税

C. 实际占用的耕地面积，是指经批准占用的耕地面积

D. 土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关

E. 土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地上级地方税务机关

三、计算题

（一）

境内A 居民企业2014年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。有关投资资料如下：

（1）直接投资美国B 公司，拥有15%的股份，2014年度B 公司分红21.6万元。B 公司的公司税（类似于我国企业所得税，下同）税率为20%，其税后利润全部用于分配，预提所得税税率为10%。

（2）直接投资英国C 公司，持有25%的股份，2014年度C 公司分红73.8万元。C 公司的公司税税率为18%，其税后利润全部用于分配，预提所得税税率为10%。

（3）荷兰分公司D 应纳税所得额折合人民币50万元，公司税税率为30%。

（假设该企业境外所得按我国税法计算的应纳税所得额和按境外税法计算的应纳税所得额计算方法一致，我国与境外国家已经缔结避免双重征税协定）

请根据以上资料，回答下列问题：

（1）境外B 公司分红所得抵免限额（ ）万元。

A.2.4

B.3

C.5.4

D.7.5

（2）境外C 公司分红所得抵免限额（ ）万元。

A.8.2

B.10

C.25

D.45.5

（3）境外分公司D 汇总纳税时抵免限额（ ）万元。

A.0

B.2.5

C.12.5

D.15

（4）A 企业2014年度应在境内缴纳企业所得税（ ）万元。

A.25

B.30.1

C.32

D.57.5

（二）

李某系某高校教师（事业单位），该高校实行绩效工资制度（已实行职业年金制度），李某每月岗位工资4000元/月，薪级工资3000元/月，月工资总额9000元，该高校所在地上一年度职工月平均工资2000元/月。李某每月职业年金缴费600元，其中单位缴费300元。2015年，李某其他收入如下：

（1）12月份，取得年终加薪5000元，年终绩效20000元；

（2）12月份，异地调研取得差旅费津贴1500元、误餐补助300元；

（3）接受好友赠与房产一处，手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值50万元，李某支付相关税费4万元。经税务机关评估，该房产市场价格为85万元；将自己居住8年的家庭唯一住房出售，售价60万元，原购入价20万元；

（4）在境外出版自传一本，获取稿酬所得80000元，并在当地缴纳税金8000元，并取得所得来源国纳税凭证；

（5）5月24日买入某上市公司股票10000股，每股买价6.6元，该上市公司2015年度每10股派发现金红利2元，股权登记日为2015年6月18日。6月20日卖出全部股票，每股卖价8元。

请根据以上资料，回答下列问题：

（1）李某12月份工资薪金所得应纳个人所得税（ ）元。

A.2940

B.2952

C.3515

D.6620

（2）李某转让和受赠房产应纳个人所得税（ ）万元。

A.6.2

B.14.2

C.16.2

D.24.2

（3）李某股票投资应纳个人所得税（ ）元。

A.100

B.200

D.400

（4）稿酬所得应在我国补缴个人所得税（ ）元。

A.960

B.1260

C.3200

D.4800

四、综合题

（一）

某企业为中国居民企业，2014年度相关资料如下：

（1）产品对外销售收入12000万元（不含税收入），销售成本8000万元；将不含税价200万元的自产产品对外投资，未做销售处理，也未确认相应税金，产品成本120万元；

（2）转让自然科学技术所有权，签署合同，合同中规定转让收入1000万元（不考虑印花税），其中，设备、原材料等非技术性收入50万元，与该技术所有权密不可分的技术服务收入50万元。经核实，企业此项技术的计税基础为400万元，已摊销100万元；

（3）转让某固定资产，取得转让收入100万元，该资产由以前年度的不征税收入购买，原值300万元，已计提折旧80万元，企业计算并扣除转让损失120万元（不考虑税费）；

（4）实际发放合理的工资总额500万元，其中包括残疾人工资30万元，按实发工资总额的2%、14%、2.5%分别支付了工会经费、职工福利费和教育经费，取得工会相关票据；

（5）销售费用2000万元，其中广告费和业务宣传费分别为1500万元和200万元；管理费用1000万元，其中与生产经营活动相关的业务招待费200万元；财务费用300万元，包括支付给乙公司的融资利息50万元（融资额度300万元，期限8个月，银行年贷款利率6%，用于材料采购）；

（6）购买符合规定的节能设备，取得的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税17万元，已抵扣进项税额，当年按规定计提的折旧计入了相关成本费用；

（7）营业外支出200万元，其中，银行罚息6万元、税收滞纳金4万元、通过社会团体向公益性老年机构捐款190万元。

（企业发生营业税金及附加70万元。产品销售适用17%的增值税税率；城建税税率7%、教育费附加征收率3%；企业所得税税率25%）

根据以上资料，回答下列问题：

（1）关于业务招待费应调增应纳税所得额（ ）万元。

A.61

B.80

C.139

D.140

（2）企业所得税前准予扣除的管理费用、财务费用和销售费用共计（ ）万元。

A.3122

B.3123

C.3300

D.3253

（3）计算应纳税所得额时，将自产产品用于对外投资，准予扣除税费（ ）万元。

A.1.7

B.3.4

D.6.7

（4）计算该企业2014年度应纳税所得额时，下列说法正确的是（ ）。

A. 会计利润1080万元

B. 不征税收入购买的固定资产转让时的损失税前不得扣除

C. 银行罚息不可扣，需调增

D. 公益性捐赠调增59.61万元

E. 不考虑技术转让，经调整后，应纳税所得额为1561.8万元

（5）转让自然科学技术所有权应纳企业所得税（ ）万元。

A.0

B.13.25

C.18.75

D.19.5

（6）该企业2014年度应纳企业所得税（ ）万元。

A.363.05

B.379.2

C.397.5

D.389.2

（二）

上海市一家房地产开发公司以竞价方式取得一宗土地使用权，支付土地出让金6000万元，按规定缴纳相关税费（不考虑登记过户手续费）。2014年5月，将其中的80%用于开发写字楼并将写字楼的3/5预售，9月取得预售款18000万元，签订商品房销售合同。开发期间，支付安置动迁费500万元，规划设计及“三通一平”支出200万元，建筑工程费6000万元，基础设施费1000万元，管理费用800万元，销售费用600万元，直接归集到该项目的利息费用400万元（未超过按照银行同期同类贷款利率计算的金额且能够提供银行证明）。2015年8月该写字楼竣工验收，转为“开发产品”金额为30000万元，将其中的1/5转为自用，剩余的1/5出租并于当月签订合同，合同注明租期3年，一次性收取租金360万元，9月交付使用。（契税税率3%，土地增值税预征率2%，当地省政府规定，其他房地产开发费用的扣除比例5%，经营自用房产房产余值扣除率为20%，不考虑地方教育附加）

根据以上资料，回答下列问题：

（1）计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为（ ）万元。

A.2966.4

B.3024

C.4944

D.6300

（2）该房地产开发公司销售写字楼的开发成本为（ ）万元。

A.3600

B.4200

C.4620

D.7700

（3）该房地产开发公司销售写字楼的开发费用为（ ）万元。

A.622.2

B.782.2

C.840

D.1080

（4）该房地产开发公司出售写字楼缴纳的税费中说法正确的是（ ）。

A. 由于是预售款，无需缴纳营业税

B. 需缴纳营业税、城建税和教育费附加990万元

C. 需缴纳印花税18万元

D. 计算土地增值税准予扣除的税费共计999万元

（5）该房地产开发公司自用和出租写字楼应缴纳的税费中，说法正确的有（ ）。

A. 出租写字楼应缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加19.8万元

B. 经营自用写字楼应缴纳房产税19.2万元

C. 出租写字楼应缴纳房产税3.6万元

D. 出租写字楼应缴纳印花税0.03万元

E. 自用和出租写字楼应缴纳土地增值税

（6）该房地产开发公司土地增值税清算时应补缴土地增值税（ ）万元。

A.0

B.2019.15

C.2342.7

D.2670.66

参考答案和解析

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1.

【答案】D

2.

【答案】D

【解析】股权转让收入于转让协议生效并完成股权变更手续时确认收入实现。

3.

【答案】D

【解析】选项D ，应将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，计税。 4.

【答案】C

【解析】出口退税既不属于财政性资金，也不计入收入总额。

5.

【答案】D

【解析】选项A ：广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入；选项B ：安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入；选项C ：为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

6.

【答案】A

【解析】2013年应扣未扣支出12万元，准补至2013年度确认，确认后应纳税所得额=9-12=-3（万元），2013年多缴企业所得税=9×25%=2.25（万元），2014年可以补亏3万元，补亏后应纳税所得额=4-3=1（万元），2014年多缴企业所得税=3×25%=0.75（万元）。2013年和2014年多缴税共计=2.25+0.75=3（万元），可以抵减2015年应纳税额，故2015年实际应缴纳企

业所得税=13×25%-3=0.25（万元）。

7.

【答案】B

8.

【答案】A

【解析】投资收回800万元；股息所得=（1200+800）×20%=400（万元），符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，A 公司取得400万元股息所得免税。投资资产转让所得=1300-800-400=100（万元），应缴企业所得税=100×25%=25（万元）。 9.

【答案】B

【解析】企业雇佣的季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员、接受外部劳务派遣用工人员实际发生的费用，应区分工资薪金支出和职工福利支出。浴池临时工的工资为职工福利支出。实际发生的工资薪金支出=1000+0.2×6×12=1014.4（万元），工会经费扣除限额=1014.4×2%=20.29（万元），应调增=21-20.29=0.71（万元）。

10.

【答案】A

【解析】（1）1.1～3.31，可扣利息=2800×7%×3÷12=49（万元）；

（2）4.1～6.30，可扣利息=（2800-400）×7%×3÷12=42（万元）；

（3）7.1～9.30，可扣利息=（2800-800）×7%×3÷12=35（万元）；

（4）10.1～12.31，可扣利息=（2800-200）×7%×3÷12=45.5（万元）。

该公司2014年企业所得税前可以扣除的利息费用=49+42+35+45.5=171.5（万元）。 11.

【答案】A

【解析】选项A ：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

12.

【答案】D

【解析】单独估价作为固定资产入账的土地不应计算折旧；自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；自创商誉不得计算扣除摊销费用。

13.

【答案】C

【解析】企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现，确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。

14.

【答案】B

【解析】甲公司取得的现金支付额应缴纳企业所得税=（80000-64000）×（8000÷80000）×25%=400（万元）。

15.

【解析】划入方和划出方均不确认所得；划入方取得的被划转资产，以原账面净值计提折旧。 16.

【答案】D

【解析】选项A ：企业开发产品整体报废或毁损，其净损失按规定审核确认后准予税前扣除；

选项B ：因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失税前扣除；选项C ：企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，满足一定的条件，分摊的合理的利息准予税前扣除。

17.

【答案】B

【解析】单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配。 18.

【答案】A

【解析】应纳所得税=（860-857.2）×50%×20%=0.28（万元）。

19.

【答案】D

【解析】该代表机构2014年应缴纳企业所得税=450÷（1-25%-5%）×25%×25%=40.18（万元）。

20.

【答案】C

21.

【答案】A

【解析】被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3年内不得重新申请扣除资格；捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的，不得开具捐赠票据；公益性社会团体前三年接受捐赠总收入用于公益事业比例低于70%的，应取消捐赠税前扣除资格。 22.

【答案】A

【解析】选项B 和C 都按“工资、薪金所得”计税；选项D 按“偶然所得”计税。 23.

【答案】A

【解析】参股权转让行为的判定（7条）、核定股权转让收入（4条）、股权转让收入明显偏低（6条）、股权转让收入明显偏低，但视为有正当理由（4条）、核定股权转让收入的方法（3条）、股权原值的确定方法（5条）。

24.

【答案】B

25.

【答案】C

【解析】限售股解禁前被多次转让的，每转让一次，计缴一次个税；个人转让限售股所得需由证券机构预扣预缴税款的，客户资金账户需留足资金以备扣缴。

26.

【答案】B

【解析】3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天计算在华实际工作天数。 约翰在中国境内实际工作天数=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+19.5=283（天）。 27.

【答案】A

【解析】租金收入应按月纳税，每月缴纳的个人所得税=[5000-5000×3%×50%×（1+7%+3%）-5000×4%]×（1-20%）×10%=（5000-82.5-200）×80%×10%=377.4（元），377.4×3=1132.2（元）。

28.

【答案】C

【解析】公益性捐赠扣除限额=（20000+30000）×（1-20%）×30%=12000（元），实际捐赠额20000元，可扣12000元，应纳税额=[（20000+30000）×（1-20%）-12000]×30%-2000=6400（元）。

29.

【答案】B

30.

【答案】C

【解析】季度奖并入当月工资，按照工资薪金所得缴纳个人所得税；剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税。张某6月份应缴纳个人所得税=（3000+1500-3500）×3%+10000×（1-20%）×20%=30+1600=1630（元）。

31.

【答案】B

【解析】个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值，股权原值=（100+200+300）÷30%×10%=200（万元），应纳税所得额=400-200=200（万元），个人所得税应纳税额=200×20%=40（万元）。

32.

【答案】A

【解析】转让旧房及建筑物，凡没有评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权支付的金额、评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。购房发票日期2010年2月18日至售房发票日期2014年9月20日为4年7个月，超过6个月，视同1年，故为5年，扣除金额=80×（1+5%×5）=100（万元），增值额=120-100=20（万元）。

33.

【答案】C

【解析】产权出典的，由承典人纳税；房屋出租的，由出租人纳税；无租使用房产管理部门、免税单位、纳税单位的房产，由使用人代为纳税。

34.

【答案】D

【解析】自建房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起计征房产税；房产税按年征收，分期缴纳；房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地分别向房产所在地税务机关缴纳。 35.

【答案】B

【解析】甲企业应缴纳印花税=350000×0.5‰（加工承揽合同）+20000×0.5‰（货物运输合同）=175+10=185（元）。

36.

【答案】B

【解析】

非机动驳船按机动船舶税额的50%计算，应纳车船税=1500×4×5+5000×5×10+160×3×50%×5=30000+250000+1200=281200（元）。 37.

【答案】A

【解析】已缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商，纳税人可以向纳税所在地主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份

以退货发票所载日期的当月为准。

客运公司应获车船税退税额=2×1200×5÷12=1000（元）。

38.

【答案】B

【解析】选项A 和C 免税；选项D 未发生权属转移，故不征税。

39.

【答案】A

【解析】选项A ：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起计征城镇土地使用税。 40.

【答案】B

【解析】学校占有耕地免征耕地占用税。应缴纳耕地占用税=（10000-6000）×9=36000（元）。

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1.

【答案】BE

2.

【答案】BCD

3.

【答案】ACD

【解析】县级以上人民政府将国有资产以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（资本公积）处理，该项资产为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。 4.

【答案】ACDE

【解析】选项A ：P43外部证据/内部证据；选项B ：P43新增内容；选项C ：P40新增内容；选项D 和选项E ：P39。

5.

【答案】ACE

6.

【答案】ACD

【解析】选项B ：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除；选项E ：人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算手续费及佣金支出扣除限额。

7.

【答案】ABD

【解析】选项C ：应计入基础设施建设费；

选项E ：某些预提（应付）费用，也属于计税成本。在一定条件下，现行税法允许企业将下列预提费用进行税前扣除：工程出包金额、预提配套设施成本、物业完善费用、报批报建费用。

8.

【答案】ABDE

【解析】选项B ：参免于准备同期资料的情形（P119）；选项C ：预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3-5个连续年度的关联交易。

9.

【答案】ABE

【解析】选项C ：向境外转让技术需经省级以上商务部门认定；选项D ：转让拥有的5年以上全球独占许可使用权，可享受技术转让所得减免税优惠。

10.

【答案】ACDE

【解析】企业在一个纳税年度中间开业或终止经营，以实际经营期为一个纳税年度；清算期间单独作为一个纳税年度；正常经营，自年度终了之日起5个月内，汇算清缴；年度中间终止经营活动的，自实际经营终止之日起60日内，汇算清缴。

11.

【答案】BD

【解析】选项A 和E 免税；选项B 观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理，而“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”属于减半征收企业所得税项目；选项C 企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策；选项D 内陆养殖减半征税。

12.

【答案】ACDE

【解析】退休人员再任职收入，在减除税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”缴税；在任职单位取得的董事费/监事费收入，按“工资薪金所得”缴税，不在任职单位取得的董事费/监事费收入，按“劳务报酬所得”缴税；企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应将所发生的费用全额并入营销人员当期工资薪金所得计税。

13.

【答案】ABC

【解析】选项D ：按“个体工商户的生产经营所得”征税；选项E ：按“稿酬所得”征税。 14.

【答案】ABCE

15.

【答案】BDE

16.

【答案】BDE

17.

【答案】ADE

【解析】个体工商户的生产经营所得，纳税人在次月15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴；稿酬所得应在次月15日内申报纳税。

18.

【答案】CDE

【解析】选项D ：被兼并企业将房地产转让到兼并企业，原投资主体存续的，暂不征土地增值税。选项E ：投资房地产开发公司，不适用不征税的政策优惠。

19.

【答案】BCE

【解析】选项A ：房地产开发公司应在签订房地产转让合同后7日内向主管税务机关办理纳税申报；选项D ：土地、房产管理部门应当向当地税务机关提供相关资料。

20.

【答案】ACE

21.

【答案】CE

22.

【答案】AD

【解析】选项B ：资金账簿、大宗货物购销合同、建筑工程承包合同中，如果一份凭证应纳税额超过500元，可向当地税务机关申请填写缴款书；选项C ：同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，可申请按期汇总缴纳印花税，限期最长不得超过1个月；选项E ：纳税人应在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。

23.

【答案】DE

24.

【答案】BE

【解析】选项A ：属于法定减免；选项D ：属于特定减免。

选项BCE ：省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或免征车船税。 25.

【答案】ABC

【解析】选项D ：未按规定到车船管理部门办理应税车辆登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间；选项E ：不需要购买机动车交强险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报纳税。

26.

【答案】BCD

27.

【答案】BCE

【解析】以协议方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益；没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次以评估价格、土地基准地价确定；选项D ：土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。

28.

【答案】ACD

【解析】选项B ：婚姻存续期间，房屋权属由夫妻双方共有变更为其中一方所有，或原归一方所有变更为共有或另一方所有的，均可免契税；选项E ：自2010年10月1日起，个人购买属家庭唯一住房的普通住房，契税减半征收。

29.

【答案】BDE

【解析】选项A ：机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地，应征城镇土地使用税；选项C ：城镇内集贸市场用地，应征城镇土地使用税，专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产土地，免税。

30.

【答案】ABD

【解析】实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。

三、计算题

（一）

【答案】（1）D ；（2）C ；（3）C ；（4）B

【解析】

（1）由于A 企业对B 公司的控股只有15%，不符合20%控股比例的标准，所以境内外汇总纳税只能采用直接抵免法，境外所得应纳税所得额=21.6÷（1-10%）÷（1-20%）=30（万元），境内外应纳税所得额=100+30=130（万元），境外所得抵免限额=130×25%×（30÷130）=7.5（万元）。

（2）由于A 企业对C 公司的控股25%，境内外汇总纳税采用间接抵免法，境外所得应纳税所得额=73.8÷（1-10%）÷（1-18%）=100（万元），境内外应纳税所得额=100+100=200（万元），境外所得抵免限额=200×25%×（100÷200）=25（万元）。

（3）直接抵免法，境外所得抵免限额=50×25%=12.5（万元）。

（4）（1）境外B 公司所得，因境外实缴数额：21.6÷（1-10%）×10%=2.4（万元），抵免限额7.5万元，所以可抵免税额为2.4万元；（2）境外C 公司所得，境外直接负担预提所得税73.8÷（1-10%）×10%=8.2（万元），境外间接负担公司税73.8÷（1-10%）÷（1-18%）×18%=18（万元），共计8.2+18=26.2（万元），超过抵免限额，只能抵免25万元；（3）境外D 公司实纳税额50×30%=15（万元），超过抵免限额，只能抵免12.5万元，汇总纳税时应纳税额=（100+30+100+50）×25%-2.4-25-12.5=30.1（万元）。

（二）

【答案】（1）B ；（2）C ；（3）D ；（4）A

【解析】

（1）个人缴费工资计税基数：4000+3000=7000（元）＞2000×3=6000（元），超过工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入基数。

个人缴费扣除限额=6000×4%=240（元），超过部分=300-240=60（元），计入工资薪金所得，合并计税，当月工资应纳税额=（9000+60-3500）×20%-555=557（元）；年终加薪和年终绩效工资作为“全年一次性奖金”计税，（20000+5000）/12=2083.33（元），适用税率10%，速扣数105元，应纳个税=25000×10%-105=2395（元）；差旅费津贴、误餐补助不征税。共计=557+2395=2952（元）。

（2）获赠房产应缴纳个人所得税=（85-4）×20%=16.2（万元）；转让个人居住5年以上，且是家庭唯一住房，免个税。

（3）股票转让差价免税；现金股利持有时间不足一个月，6月18日，先按25%计算应纳税所得额为10000÷10×2×25%=500（元），李某应缴税=500×20%=100（元）。卖出股票时应补缴税款=10000÷10×2×20%-100=300（元）。共计缴纳个税=100+300=400（元）。

（4）抵免限额=80000×（1-20%）×14%=8960（元），境外已纳8000元，需在境内补缴960元。

四、综合题

（一）

【答案】（1）C ；（2）B ；（3）B ；（4）BD ；（5）C ；（6）A

【解析】

（1）将不含税价200万元的自产产品对外投资，视同销售，确认收入200万元。限额1=200×60%=120（万元），限额2=（12000+200）×5‰=61（万元），故准予扣除业务招待费61万元，调增=200-61=139（万元）。

（2）广告费和业务宣传费扣除限额=（12000+200）×15%=1830（万元），实际发生额1700万元，销售费用可全额扣除；管理费用可扣（1000-200）+61=861（万元）；利息支出扣除限

额=300×6%×8/12=12（万元），实际利息支出50万元，可扣12万元，财务费用可扣=（300-50）+12=262（万元）。共计=2000+861+262=3123（万元）。

（3）将不含税价200万元的自产产品对外投资，增值税销项税额=200×17%=34（万元），此处不涉及进项税额，城建税和教育费附加=34×（7%+3%）=3.4（万元）。

（4）

会计利润=12000-8000+（200-120）+（1000-300）-120-2000-1000-300-200-70-3.4=1086.6（万元）。由于是不征税收入购买的固定资产，转让固定资产形成的损失，税前不得扣除，调增120万元；残疾人工资加计扣除30万元；业务招待费调增139万元；利息调增50-12=38（万元）；税收滞纳金调增4万元；公益性捐赠扣除限额=1086.6×12%=130.39（万元），调增190-130.39=59.61（万元）。

应纳税所得额=1086.6+120-30+139+38+4+59.61=1417.21（万元）。

（5）技术转让所得=（1000-50）-（400-100）=650（万元）；应纳企业所得税=（650-500）÷2×25%=18.75（万元）。

（6）1417.21×25%+18.75-100×10%=363.05（万元）。

（二）

【答案】（1）B ；（2）C ；（3）A ；（4）B ；（5）ABC ；（6）B

【解析】

（1）竞价方式取得土地使用权，契税计税依据为土地成交价格，含土地出让金、市政建设配套费等相关费用，契税=6000×3%=180（万元）。应扣除的取得土地使用权支付的金额=（6000+180）×80%×3/5=2966.4（万元）。

（2）开发成本=（500+200+6000+1000）×3/5=4620（万元）。

（3）开发费用=400×3/5+（2966.4+4620）×5%=240+379.32=619.32（万元）。

（4）房地产开发公司的预售款应缴纳营业税、城建税和教育费附加=18000×5%×（1+7%+3%）=990（万元）；预售写字楼按“产权转移书据”缴纳印花税=18000×0.5‰=9（万元）；房地产开发公司的印花税计入管理费用中，计算土地增值税准予扣除的税费共计990万元。

（5）选项A ：360×5%×（1+7%+3%）=19.8（万元）；选项B ：30000×1/5×（1-20%）×1.2%×4/12=19.2（万元）；选项C ：360/3×12%×3/12=3.6（万元）；选项D ：360×1‰=0.36（万元）；选项E ：出售房产应缴纳土地增值税，自用和出租房产不用缴纳土地增值税。

（6）纳税人以预售方式转让房地产，在办理结算和转交手续前就取得的收入，税务机关可以预征土地增值税。2014年预征土地增值税=18000×2%=360（万元），2015年竣工结算应纳土地增值税：准予扣除项目金额=2966.4+4620+619.32+990+（2966.4+4620）×20%=10713（万元），增值额=18000-10713=7287（万元），增值率=7287/10713×100%=68.02%，土地增值税=7287×40%-10713×5%=2379.15（万元），应补缴土地增值税=2379.15-360=2019.15（万元）。