现金流量表编制实例
现金流量表编制实例
一、A公司2011年资产负债表、利润表如表1-1、表1-2所示。 表1 -1 资产负债表 会企01表
编制单位:A公司 2011年12月31日 单位:元
表1-2 利 润 表 企会02表
编制单位:A公司 2011年度 单位:元
二、其他相关资料如下:
1. 2011年度利润表有关项目的明细资料:
(1)管理费用的组成:职工薪酬10 260元,无形资产摊销36000元,折旧费12000元,支付其他费用36000元。
(2)财务费用的组成:计提借款利息6900元,支付应收票据(银行承兑汇票)贴现利息18000元。
(3)资产减值损失的组成:计提坏账准备540元,计提固定资产减值准备18000元。上年年末坏账准备余额为540元。
(4)投资收益的组成:收到股息收入18000元,与本金一起收回的交易性股票投资收益300元,自公允价值变动损益结转投资收益600元。
(5)营业外收入的组成:处置固定资产净收益30000元(其所处置固定资产原价为240 000元,累计折旧为90 000元,收到处置收入180 000元)。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。
(6)营业外支出的组成:报废固定资产净损失11820元(其所报废固定资产原价为120 000元,累计折旧为108 000元,支付清理费用300元,收到残值收入480元)。
(7)所得税费用的组成:当期所得税费用55680元,递延所得税收益4 500元。
除上述项目外,利润表中的销售费用12 000元至期末已经支付。 2.资产负债表有关项目的明细资料:
(1)本期收回交易性股票投资本金9 000元、公允价值变动600元,同时实现投资收益300元。
(2)存货中生产成本、制造费用的组成:职工薪酬194940元,折旧费48 000元。
(3)应交税费的组成:本期增值税进项税额25479.6元,增值税销项税额127500元,已交增值税60000元;应交所得税期末余额为12058.2元,应交所得税期初余额为0;应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为60000元。
(4)应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分,本期支付在建工程人员职工薪酬120 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为16800元。
(5)应付利息均为短期借款利息,其中本期计提利息6900元,支付利息7500元。
(6)本期用现金购买固定资产60600元,购买工程物资180 000元。 (7)本期用现金偿还短期借款150 000元,偿还一年内到期的长期借款600 000元;借入长期借款336 000元。
要求:根据资料,采用分析填列的方法,编制A公司公司2011年度的现金流量表。
表1 -3
现金流量表 会企03表
编制单位:A公司 2011年 单位:元
表1 -4 现金流量表补充资料
1.A公司2011年度现金流量表各项目金额,分析确定如下:
(1)销售商品、提供劳务收到的现金
=主营业务收入+应交税费(应交增值税——销项税额) +(应收账款年初余额-应收账款期末余额) +(应收票据年初余额-应收票据期末余额) -当期计提的坏账准备-票据贴现的利息
=750000 +127500+ (179460- 358920)+( 147600-39600 - 540- 18 000 =787 500(元)
(2)购买商品、接受劳务支付的现金
=主营业务成本+应交税费(应交增值税——进项税额) -(存货年初余额-存货期末余额)
+(应付账款年初余额-应付账款期末余额) +(应付票据年初余额-应付票据期末余额) +(预付账款期末余额-预付账款年初余额) -当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费
=450 000 +25479.6-(1548000-1490820 )+( 572280-572280)+ (120 000-60 000) +(60 000-60 000)- 194940-48 000= 235359.6(元) (3)支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬
+(应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额)
-[应付职工薪酬(在建工程)年初余额-应付职工薪酬(在建工程)期末余额] =194940+10260+(66 000-108 000)-(0-16800)= 180 000(元) (4)支付的各项税费
=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费(应交增值税——已交税金)-(应交所得税期末余额-应交所得税期初余额)
= 55680+1200+60 000-( 12058.2-0)= 104821.8(元)
)
(5)支付其他与经营活动有关的现金 =其他管理费用+销售费用 = 36 000 +12 000 =48000(元)
(6)收回投资收到的现金
=交易性金融资产贷方发生额+交易性金融资产-收回的投资收益= 9600 +300 =9900(元)
(7)取得投资收益收到的现金 =收到的股息收入 = 18 000(元)
(8)处置固定资产收回的现金净额 = 180 000+ (480-300) = 180180(元)
(9)购建固定资产支付的现金
=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬 =60600+180 000+120 000 = 360600(元)
(10)取得借款收到的现金=336 000(元) (11)偿还债务支付的现金 = 150 000 +600 000 =750 000(元)
(12)偿付利息支付的现金=7500(元)
2.将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下:
(1)资产减值准备=540 +18 000 =18540(元) (2)固定资产折旧=12 000 +48 000=60 000(元) (3)无形资产摊销=36 000(元) (4)处置固定资产、无形资产和其他
长期资产的损失(减:收益)= -30 000(元) (5)固定资产报废损失=11820(元) (6)财务费用=6900(元)
(7)投资损失(减:收益)=- 18900(元) (8)递延所得税资产减少=0 -4 500=-4500(元) (9)存货的减少=1548000 -1490820 =57180(元) (10)经营性应收项目的减少
= (147600 - 39600) + (179460 +540 -358920 -1080) = -72 000(元)
(11)经营性应付项目的增加
= (60 000-120 000) + (572280-572280) + [(108 [(136038.6-60000)- 21960]
= 19278.6(元)
000-16800)-66 000] +