审计学简答题总结

2、政府审计与注册会计师审计的区别和联系

联系：均是外部审计；都具有较强的独立性——它们之间既相互联系，又各自独立，在不同领域实施审计；它们各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属关系，共同构成审计监督体系。

区别：（1财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计；注册会计师审计是注册会计师对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础进行的审计。（2）两者的审计标准不同：政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计；注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计。（3）两者的经费或收入来源不同：政府审计经费列入财政预算由政府予以保证；注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。（4不同：审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；注册会计师在获取证据时对被审计单位及相关单位没有行政强制力。

（5）两者对发现问题的处理方式不同：审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的行为做出审计决定或者向有关主管机关提出处理意见。注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有

行政强制力。

3、内部审计与注册会计师审计的区别和联系

联系 ：第一，内部审计是单位内部控制制度的重要组成部分。外部审计时，需要对内部控制制度进行测试，必然会了解内部审计的设置和工作情况；第二，内部审计和外部审计在审计依据、审计内容、审计方法等方面.可以提高审计工作效率，节约审计费用。区别：（1）两者的审计目标不同：内部有效性，真实性，外部财务报表合法性、公允性（2）两者的审计标准不同：内部审计准则和注册会计师审计准则（3）两者的独立性不同：内部独立性较弱（4）两者接受审计的自愿程度不同：内部审计：单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督；注册会计师审计是以独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会计师事务所。（5）两者的审计时间不同：内部审计不定期，注册会计师定期。

4、基于管理层认定的鉴证业务和直接报告业务的区别： 基于责任方认定的业务：责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。直接报告业务：注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，但该认定无法为预期使用者所获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。 区别 基于责任方认定 直接报告

1预期使用者获取直接获取

鉴证对象信息的

方式不同

2注册会计师提出可能是责任方认定，也

结论的对象不同 可能

是鉴证对象

3责任方的责任不责任方应该对鉴证对象

同 信息负责，也可能同时

对鉴证对象负责

4鉴证报告的内容在引言段通常会提供责

和格式不同 任方认定的相关信息 通过阅读鉴证报告获取 鉴证对象 只对鉴证对象负责 直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提

出鉴证结论

5、简述管理层责任与审计责任

管理层责任：会计责任（管理层治理层责任）：1按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映2设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报3向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息等。

审计责任：是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见。按照审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性和合法性是注册会计师的审 什么是错报？错报的种类？导致错报的事项？

错报：是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；或根据注册会计师

的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。 错报的种类：事实错报；判断错报；推断错报

产生错报的原因：1、收集或处理数据时出现错误2、遗漏某项金额或披露3、由于疏忽或明显误解有关事实导致做出不正确的会计估计4、注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用

1事实错报：产生于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为。2判断错报：管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异；管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异3推断错报：通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报；通过实质性分析程序推断出的估计错报

计责任。

6、导致注册会计师对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形。

自身利益：（1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；2）会计师事务所的收入过分依赖某一客户；3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系；4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户5）鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户6）会计师事务所与客户就鉴证业务达成

或有收费的协议7）注册会计师[成员]在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。 自我评价：1）会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告2）会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象3）鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员4）鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响5）会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务。

过度推介：1）会计师事务所推介审计客户的股份；2）在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。

密切关系：1）项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员；2）项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响；3）会计师事务所的项目合伙人在离职不久又担任客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工；4）注册会计师接受客户的礼品或款待；5）会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系。

外在压力:1）会计师事务所受到客户解除业务关系的不利影响；2）审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非

鉴证业务；3）客户威胁将起诉会计师事务所；4）会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围；5）客户员工更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力；6）会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升。

8、导致非抽样风险的原因：

（1）总体不适合于测试目标：如总体应该与各项特定的认定相关（2）未能适当的定义误差（3）选择了不适于实现特定目标的审计程序（（4）未能适当地评价审计发现的情况（5）其他原因

1、简述审计方法发展的演变过程

审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。（1）账项基础审计阶段（18世纪末至——20世纪40年代）：注册会计师的审计方法主要是采用检查凭证、检查账簿和检查报表的方法，把大部分精力投向了会计凭证和账目的检查。（2）制度基础审计（20世纪50年代——80年代）：企业组织结构越来越复杂，规模越来越大，企业发生的交易和事项越来越丰富，制度基础审计产生。对有效的交易循环采用抽样的审计方法，对无效的交易循环采用详细审世纪80年代后，美国注册会计师协会开发了一种新的审计方法，叫风险导向审计方法，传统风险导向模型。