中小企业内部控制制度的建立与完善
姚李平:中小企业内部控制制度的建立与完善
中小企业内部控制制度的建立与完善
姚李平
(桂林市味道制造餐饮管理有限公司广西桂林541004)
摘
要:中小企业在我国国民经济中起着重要作用,而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。
关键词:中小企业;内部控制制度;建立与完善
一、中小企业内部控制制度的设计原则
(一)政策性原则。中小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度,然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。
(二)有效性原则。设计内控制度的目的就是规范管理行为,保证企业目标的实现。内控制度的设计必须以“有效”为前提,尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣,使人操作起来切实有效;必须有利于控制和检查,具有了解控制制度执行情况的手段和途径,同时要根据执行情况和管理需要不断完善,以保证内控制度更加适应管理需要,提高工作质量和工作效果。
(三)账、钱、物分管原则。从目前中小企业内部控制的主要问题来看,严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理,多人经手,共同负责,努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象,防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务,每
支出合计数和结存数,逐日逐笔进日终了,应及时计算当日收入、
行日记账登记;月份终了,日记账余额必须与有关总账余额核对相符,做到日清月结。同时,对财产物资进行定期或不定期清查,随时
这样能够防止贪污盗窃行为反映账面数与实存数,保证账实相符。
的发生,保障企业财产的安全。
二、中小企业建立健全的内部控制体系对策(一)建立组织规划控制机制。某些相互关联的职务不能集中于一个人身上,各组织机构的职责权限必须得到授权,并保证在授权范围内的职权不受外界干预,每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查。在对每项经济业务的检查中,检查者不应从属于被检查者,以保证被检查出的问题得以迅速解决。
(二)建立授权批准制度。应该对企业内部部门或职员处理经济业务的权限加以控制。单位内部某个职员在处理经济业务时,必须经过授权批准,否则就不能进行。
(三)实行预算控制。企业编制的预算必须体现其经营管理目标,并明确责权。预算在执行中应当允许经过授权批准对预算进行调整,以使预算更加切合实际,应当及时或定期反馈预算执行情况。
(四)实行实物控制。一是应严格控制对实物资产的接触,如限制接近现金、存货等,以减少资产的损失;二是定期进行财产清查,做到账实相符。
三、提高企业员工对内部控制的认识(一)强化管理者的内控意识及高层的控制职能首先,企业的法人(领导者)应树立内部环境控制的风险意识,企业的内部控制制度是否健全,对企业经营效率的影响应有明确
要为员工建立一个管理的认识,应走出误区,更新观念,强化管理。
相互制约、相互竞争的工作环境;建立完善,控制有效,相互激励、
一个有效的令行禁止的管理系统;培养一批对工作认真负责、勤
奋、正直、忠诚的员工,不断加强员工的后续教育,对关键岗位定期
轮岗、换岗,对不相容职务严格分离,堵塞漏洞,消除隐患,防止并
完整。及时发现管理欠缺及舞弊行为,以保护单位资产的安全、
(二)加强诚信教育,提高员工素质。
企业要规范岗位责任,不要搞家族式管理,用人不搞认人唯亲。会计人员必须凭上岗证上岗。对于敏感职务建立明确的操守规范,不相容职务严格分设岗位,要求担任敏感职务的员工自觉接受
有条件的企业最好设置专职内审人员,内审人员必须定期汇监督。
报审计情况,将不道德、不诚实的非法行为发生机率降到最低点。当然企业来点人性化管理,关心员工的疾苦,对员工的忠诚可以起到意想不到的效果。
(三)责权利结合,实行责任追究制度
企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任,建立责任追究制度。可以把财务指标落实到单位和个人(采取直线制组织结构的指标可直接落实到个人),并赋予财务管理责任人相应的管理权限,根据履行职责的情况在年末进行考评,依据考评结果,
精神奖励或处罚。对于履行职责差的人员,一定要分别给予物质、
有追究责任的过程。
(四)建立员工培训机制
中小企业的员工整体素质较低,而科学的内部控制体系又与员工的素质密切相关。因此,企业应结合实际,建立切实可行的员
使员工更具工作责任感,明确自己工作的工培训机制。通过培训,
重要性,养成良好的工作习惯,逐步提高自身的思想素质和业务素质。要使员工认识到,内控制度不是哪一个人的事情,而是员工的集体行为,从而达到整体提高员工素质的目的。
(五)加强内部审计控制
内部审计机构应直接对企业最高领导层负责,保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价,包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任,让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。
(六)企业负责人必须高度重视内部控制制度并自觉接受监督(七)利用外部监督、中介组织的监督,完善中小企业内部控制体系
中小企业可以通过会计师事务所作为中介组织在执业中对其内部控制进行的符合性测试而产生的工作结果,了解自己内部控制中的不足,借此机会获得改进内部控制的机会。
参考文献
“如何完善企业内部控制”,《财会月刊》,[1]潘经民,2001。
作者简介:姚李平(1974-),女,湖南邵东人,会计师,研究方向:企业财务管理。
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