企业财务会计选择实训练习文档 (2)

一、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转，甲公司发生如下经济业务事项：

1.销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。

2.收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司上一年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10，1/20，n/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于上一年12月29日收到并存入银行。本期没有B产品销售（该项退货不属于资产负债表日后事项）

3.委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

4.甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同工规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

5.用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。

6.销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

7.计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。

8.结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。

9.按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。

10.按净利润的40%向投资者分配应付利润。

11.结转利润分配各明细科目。

（1）

1.借:应收账款 2106000

贷:主营业务收入 1800000

应交税费——应交增值税(销项税额) 306000

2.

①借:银行存款 2070000

财务费用 36000

贷:应收账款 2106000

②借:银行存款 2088000

财务费用 18000

贷:应收账款 2106000

③借:银行存款 2106000

贷:应收账款 2106000

（2）

1.

①借：应收账款 936000

贷：主营业务收入 800000

应交税费——应交增值税(销项税额) 136000

②借：主营业务成本 350000

贷：库存商品 350000

2.

①借：主营业务收入 40000

应交税费——应交增值税(销项税额) 6800

贷：银行存款 46000

财务费用 800

②借：库存商品 22000

贷：主营业务成本 22000

3.

借：委托代销商品 66000

贷：库存商品 66000

4.

①借：应收账款 140400

贷：主营业务收入 120000

应交税费——应交增值税(销项税额) 20400

②借：主营业务成本 66000

贷：委托代销商品 66000

③借：销售费用 12000

贷：应收账款 12000

或

借：应收账款 128400

销售费用 12000

贷：主营业务收入 120000

应交税费——应交增值税(销项税额) 20400

借：主营业务成本 66000

贷：委托代销商品 66000

5.

借：管理费用 67800

贷：银行存款 67800

借：资产减值损失——计提坏账准备 4000

贷：坏账准备 4000

6.

借：营业税金及附加 2100

贷：应交税费——应交城市维护建设税 2100

借：营业税金及附加 900

贷：应交税费——应交教育费附加 900

7.

借：所得税费用 132000

贷：应交税费——应交所得税 132000

所得税=[(880000+800)-(394000+3000+12000+71800)]×25%=100000(元) 8.

借：主营业务收入 880000

财务费用 800

贷：本年利润 880800

借：本年利润 580800

贷：主营业务成本 394000

营业税金及附加 3000

销售费用 12000

管理费用 67800

资产减值损失——计提坏账准备 4000

所得税费用 100000

借：本年利润 300000

贷：利润分配——未分配利润 300000

9.

借：利润分配——提取盈余公积 45000

贷：盈余公积——一般盈余公积 45000

10.

借：利润分配——应付利润(或应付股利) 120000

贷：应付股利 120000

11.

借：利润分配——未分配利润 165000

贷：利润分配——提取盈余公积 45000

——应付股利 120000

（一）练习一

（1）新华公司开来转账支票一张，向本企业投入资本300000元，支票已送银行进账。

（2）收到某科研机构投资的一项专利技术，经评估确认价值为350000元。

（3）收到某投资人投入的旧设备一台，账面原值9000元，已提折旧8000元，投资双方确认的价值为82 000元。

（4）收到宇民公司投入的原材料的一批，价值60000元，增值税为10200元，材料验收入库。(材料按实际成本计价核算)。

（5）假如企业由A、B、C三位股东各投资150万元人民币设立。设立时的实收资本为450万元。经过三年的经营，企业所有者权益总额为700万元，这时又有D投资者愿意加入该企业，并表示愿意出资220万元，享有与A、B、C三位股东同等的权利，A、B、C三位股东表示同意，D投资者的出资款已转入企业银行存款户。

（6）经股东大会决定，用法定盈余公积弥补以前年度超过五年的亏损360000元。

（7）公司全年实现的税后利润为3000000元，根据股东大会决定，分别按10%、8%的比例提取法定盈余公积和任意盈余公积。

（8）经股东大会同意，将法定盈余公积200000元用于转增资本。

（9）×年年末，将“本年利润”账户的余额和“利润分配”账户中除“未分配利润”外的其他各明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润”明细账户。公司2007年年初未分配利润为40000元，2007年实现税后利润3000000元，提取法定盈余公积300000元，提取任意盈余公积150000元，应付股利1200000元。

（一）练习一

（1）借：银行存款 300000

贷：实收资本 300000

（2）借：无形资产 350000

贷：实收资本 350000

（3）借：固定资产 82000

贷：实收资本 82000

（4）借：原材料 60000

应交税费——应交增值税(进项税额) 10200

贷：实收资本 70200

（5）借：银行存款 220

贷：实收资本——D 150（450/3）

资本公积——资本溢价 70

（6）借：盈余公积——法定盈余公积 360000

贷：利润分配——盈余公积补亏 360000

（7）借：利润分配——提取法定盈余公积 300000

——提取任意盈余公积 240000

贷：盈余公积——法定盈余公积 300000

——任意盈余公积 240000

（8）借：盈余公积——法定盈余公积 200000

贷：实收资本 200000

（9）

1.借：本年利润 3000000

贷：利润分配——未分配利润 3000000

2.借：利润分配——未分配利润 1650000

贷：利润分配——提取法定盈余公积 300000

——提取任意盈余公积 150000

——应付股利 1200000

年末未分配利润=40000+3000000－（300000+150000+1200000）=1150000（元）

（一）『资料』长虹公司为增值税一般纳税人，原材料按实际成本核算，销售货物的增值税税率为17%，2010年6月，长虹公司发生下列有关税金核算业务：

（1）向甲公司购进A材料尚未验收入库，已取得增值税专用发票，价款600000元，增值税额102000元。款项以存款支付。

（2）以存款支付购入上述A材料的运输费20000元，保险费1200元，其他运输杂费800元。A材料已验收入库。

（3）以存款支付向小规模纳税人购进并已验收入库的B材料50000元，已取得普通发票。

（4）销售应交消费税产品取得销售收入1000000元，增值税额170000元，款项均已收存银行。

（5）将自制产品一批无偿赠送给客户，成本价20000元，计税价格为24000元。

（6）将上月购进的10000元（不含增值税）原材料用于职工福利。

（7）以银行存款解交上月应交未交的增值税额10000元。

（8）收取出租房屋租金6000元存入银行。

（9）收取转让土地使用权转让金80000元存入银行。

（10）结转本月应交未交增值税额。

（11）按消费税税率10%计提本月应交未交消费税额。

（12）按营业税税率5%计提本月应交未交营业税额。

（13）按房屋租金收入的12%计提本月应交未交的房产税额。

（14）按城市维护建设税税率7%计提本月应交未交的城市维护建设税额。

（15）按教育费附加率3%计提本月应交未交教育费附加额 。

要求：根据以上资料，编制相关的会计分录。

（二）『资料』天地公司为增值税一般纳税人，2010年8月发生下列经济业务：

（1）1日，从中海公司购进甲材料10000千克，每千克20元，增值税税额率为17%。取得增值税专用发票。甲材料已验收入库，价、税款尚未支付。

（2）1日，市商业银行借入生产经营周转借款200000元，期限为6个月，年利率为2.8%。

（3）3日，销售A商品一批，价款500000元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。开出增值税专用发票，A商品已发出，价、税款已收存银行。

（4）5日，以银行存款解交本月应交的增值税额10000元。

（5）6日，开出并承兑为期3个月的商业承兑汇票一张，用以抵付前欠中海公司所购甲材料价、税款234000元。

（6）10日，开出现金支票，从银行提取现金80000元，用以支付本月职工工资。

（7）15日，将自产的B商品向海轮公司投资，投资双方商定按成本价作价。B商品的成本为30000元，计税价格为40000元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。

（8）31日，预提应由本月负担的短期借款利息。

（9）31日，分配本月工资：生产车间直接生产工人工资69000元，车间管理人员工资9000元，行政管理人员工资12000元，专设销售机构人员工资4000元，基建部门人员工资1000元。

（10）31日，按本月工资总额的14%计提福利费。

（11）31日，结转本月销售A商品的成本400000元。

（12）31日，将当月应交未交增值税予以结转。

（13）31日，计提本月应交未交的消费税。

（14）31日，按本期应交增值税额、消费税额的7%、3%，分别计提应交未交的城市维护建设税、教育费附加。

要求：根据以上资料，编制相关的会计分录。

(一)

1. 借：在途物资 600000

应交税费——应交增值税(进项税额) 102000

贷：银行存款 702000

2. 借：在途物资 20600

应交税费——应交增值税(进项税额) 1400

贷：银行存款 22000

3. 借：原材料 50000

贷：银行存款 50000

4.借：银行存款 1170000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费——应交增值税(销项税额) 170000

5. 借：营业外支出 24080

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 4080

库存商品 20000

6.借： 应付职工薪酬 11700

贷：原材料 10000

应交税费——应交增值税(销项税额) 1700

7.借：应交税费——未交增值税 10000

贷：银行存款 10000

8.借：银行存款 6000

贷：其他业务收入 6000

9.借：银行存款 80000

贷：其他业务收入 80000

10.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 73780

贷：应交税费——未交增值税 73780

11.借：营业税金及附加 100000

贷：应交税费——应交消费税 100000

12.借：营业税金及附加 4300

贷：应交税费——应交营业税 4300

13.借：管理费用——税金 720

贷：应交税费——应交房产税 720

14.借：营业税金及附加 12465.6

贷：应交税费——应交城市维护建设税 12465.6

15.借：营业税金及附加 5342.4

贷：应交税费——应交教育费附加 5342.4

(二)

1.借：原材料 200000

应交税费——应交增值税(进项税额) 34000

贷：应付账款 234000

2.借：银行存款 200000

贷：短期借款 200000

3.借：银行存款 585000

贷：主营业务收入 500000

应交税费——应交增值税(销项税额) 85000

4.借：应交税费——应交增值税(已交税金) 10000

贷：银行存款 10000

5.借：应付账款 234000

贷：应付票据 234000

6.借：库存现金 80000

贷：银行存款 80000

借：应付职工薪酬 80000

贷：库存现金 80000

7.借：长期股权投资——其他股权投资 40800

贷：库存商品 30000

应交税费——应交增值税(销项税额) 6800

应交税费——应交消费税 4000

8.借：财务费用 466.67

贷：应付利息 466.67

9.借：生产成本 69000

制造费用 9000

管理费用 12000

销售费用 4000

在建工程 1000

贷：应付职工薪酬——工资 95000

10.借：生产成本 9240

制造费用 1260

管理费用 2100

销售费用 560

在建工程 140

贷：应付职工薪酬——职工福利 13300

11.借：主营业务成本 400000

贷：库存商品 400000

12.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 47800

贷：应交税费——未交增值税 47800

13.借：营业税金及附加 50000

贷：应交税费——应交消费税 50000

14.借：营业税金及附加 11180

贷：应交税费——应交城市维护建设税 7826

应交税费——应交教育费附加 3354

（一）『资料』某企业以自营方式建造一座厂房，发生如下经济业务：

（1）购入工程专用设备一套，买价800000元，增值税136000元，款项以银行存款支付，设备已验收入库。

（2）购入工程用材料一批，买价600000元，增值税102000元，运杂费2000元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。

（3）领用全部工程专用设备和工程用材料。

（4）工程领用生产用原材料4000元，应转出的增值税额680元。

（5）发生应付安装工人工资250000元，应提取福利费35000元。

（6）工程完工验收合格并交付使用。

要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。

（二）『资料』固定资产折旧计提：

（1）某企业一台汽车原值180000元，预计净残值率为4%，预计使用年限为8年。

（2）某企业大型车辆一台，原值220000元，预计净残值10000元，预计工作总时数2000小时，本月实际作业10小时。

（3）某煤炭公司采矿设备原价150000元，预计净残值6000元，该设备预计采矿量800000吨，本月实际采矿12000吨。

(一) 练习一

（1）借：工程物资——专用设备 936000

贷：银行存款 936000

（2）借：工程物资——专用材料 704000

贷：银行存款 704000

（3）借：在建工程——建造工程 1640000

贷：工程物资——专用设备 936000

工程物资——专用材料 704000

（4）借：在建工程——建造工程 4680

贷：原材料 4000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 680

（5）借：在建工程——建造工程 285000

贷：应付职工薪酬——工资 250000

应付职工薪酬——职工福利 35000

（6）借：固定资产——生产经营用固定资产 1929680

贷：在建工程——建造工程 1929680

（二）练习二

（1）年折旧率=（1－4%）÷8=12%

月折旧率=12%÷12=1%

月折旧额=180000×1%=1800 （元）

（2）本月应提折旧额=10×（220000－10000）÷2000=1050 （元）

（3）本月应提折旧额=12000×（150000－6000）÷800000=2160（元） 要求：根据以上资料，分别计算出各项固定资产本月应提折旧额。

三、实训题

（一）练习一

『目的』练习应收账款及现金折扣的核算。

『资料』某企业2010年6月1日销售产品一批，价目表中该产品价格（不含税）为100000元，增值税税率17%。现金折扣为“10/5，n/10”。客户于第三付款。

要求：采用总价法编制销售产品、收到货款的会计分录。如果客户第十天付款，则收到货款时的会计分录如何编制？

（二）练习二

『目的』练习应收票据贴现的核算。

『资料』某企业2009年12月31日销售产品一批，价款30万元，增值税税率17%。收到带息商业承兑汇票一张，年利率12%，期限6个月，企业持有2个月后贴现，带追索权，年贴现利率为10％。票据到期时，付款单位无资金支付，贴现银行直接从该企业银行账户中将款项扣回。

要求：编制销售产品、票据贴现息和票据到期的会计分录。

（三）练习三

『目的』练习坏账损失的核算。

『资料』某企业采用“应收账款余额百分比法”提取坏账准备，提取坏账准备的比例为0.5%。有关资料如下：

（1）该企业从2007年开始计提坏账准备，该年年末应收账款的余额为50万元。

（2）2008年和2009年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失。

（3）2010年7月，确认一笔坏账，金额为9000元。

（4）2010年末应收账款的余额为100万元。

要求：根据上述资料编制相应的会计分录。

（四）练习四

『目的』练习预付账款的核算。

『资料』某企业发生以下业务：

（1）8月7日，从乙公司购入A商品一批，价款20万元，税款3.4万元,双方约定预付50%价款,余额在收货后一次支付。

（2）9月12日，收到A产品，并验收入库。

（3）9月15日，开出转账支票支付A产品剩余款项。

要求：编制销售产品、票据贴现息和票据到期的会计分录。

（一）练习一

①销售产品时：

借：应收账款 117000

贷：主营业务收入 100000

应交税费——应交增值税(销项税额) 17000

②客户于第三天支付货款时：

借：银行存款 105300

财务费用 11700

贷：应收账款 117000

③客户于第十天付款时：

借：银行存款 117000

贷：应收账款 117000

２.练习二

①销售产品时：

借：应收票据 351000

贷：主营业务收入 300000

应交税费——应交增值税(销项税额) 51000

②期末计提利息，带息应收票据应于期末按应收票据的面值和票面利率计提利息，增加应收票据的账面余额。

2010年1月31日计提利息=351000×12%×1÷12=3510 (元)

借：应收票据 3510

贷：财务费用 3510

其他月份期末计提利息与1月份相同，如2010年2月28日计提利息=351000×12%×1÷12=3510 (元)

借：应收票据 3510

贷：财务费用 3510

③票据贴现时：

票据到期值=351000+351000×12%×6÷12=372060(元)

票据贴现息=372060×10%×4÷12=12402(元)

贴现净额=372060-12402=359658(元)

借：银行存款 359658

贷：财务费用 12402

短期借款 372060

④票据到期，承兑人无力支付款项：

借：应收账款 372060

贷：应收票据 372060

同时不再计提应收票据利息。

借：短期借款 372060

贷：银行存款 372060

（三）练习三

（1）借：资产减值损失——计提坏账准备 2500

贷：坏账准备 2500

（2）借：资产减值损失——计提坏账准备 3750

贷：坏账准备 3750

（3）借：坏账准备 750 贷：资产减值损失——计提坏账准备 750

（4）借：坏账准备 9000

贷：应收账款 9000

（5）借：应收账款 2500

贷：坏账准备 2500

借：银行存款 2500

贷：应收账款 2500

（6）借：资产减值损失——计提坏账准备 6000

贷：坏账准备 6000

４.练习四

（1）借：预付账款 100000

贷：银行存款 100000

（2）借：库存商品 200000

应交税费——应交增值税(进项税额) 34000

贷：预付账款 234000

（3）借：预付账款 134000

贷：银行存款 134000

练习银行存款余额调节表的编制。

『资料』某公司7月银行存款余额120000元，银行对账单余额120200元。经核对有以下未达账项：

（1）存入转账支票4000元，银行尚未入账。

（2）开出转账支票2800元，银行尚未记账。

（3）委托银行代收的货款5000元，银行已经收到登记入账，由于收账通知未送达企业，故企业尚未入账。

（4）电信局委托银行代收企业应付电话费1600元，银行已从企业存款中代付，由于企业尚未收到付款通知单，尚未入账。

（5）银行代付电费2000元，企业尚未收到付款通知，尚未入账。

要求：根据上述业务编制银行存款余额调节表。

练习四

银行存款余额调节表

20××年7月31日

单位：元