会计学作业2
会计学作业
1、A 公司采用“应收款项余额百分比”法核算坏账损失坏账准备的提取比率为5‰。有关资料如下: (l )2014年12月1日应收款项余额为100万元,坏账准备贷方余额1万元;
(2)12月5日,向B 公司销售产品210件,单价1万元,增值税率17%,单位销售成本0.6万元,未收款(假定销售成本于确认销售收入时结转)。
(3)12月25日,因产品质量原因,B 公司退回本月5日购买的10件商品; (4)12月26日发生坏账损失4万元;
(5)12月28日收回前期已确认的坏账2万元,存入银行; (6)2014年底计提坏账准备。
要求:根据上述资料,编制有关业务的会计分录。(金额单位用万元表示。)
2、月初“原材料”余额为500 000元,“材料成本差异”账户贷方余额1600元,本月购入原材料价款200 000元,增值税34000元运杂费3000元,已入库,计划成本190 000元;本月发出材料计划成本为600 000元。
要求:计算发出材料实际成本和结存材料实际成本。
3、某企业甲材料计划单位成本为每公斤10元、该企业4月份有关资料如下:
(1)" 原材料" 账户月初余额40000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额500元,“材料采购”账户月初借方余额10600元(上述账户核算的均为甲材料)。
(2)4月5日,企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到,已验收入库。
(3)从 A公司购入甲材料6000公斤,价款为59000元,增值税额10030元,企已支付款项,材料尚未到达。 (4)从A 公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤。为途中定额内自然损耗。 (5)30日,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产。
要求:根据上述业务编制相关的会计分录,本月发出材料应负担的成本差异、月末库存材料的实际成本。
4、企业某项设备原值为50万元,预计使用20年,预计净残值率为5%,已经使用了14年,皆是用年数总和法计提的折旧。现将该设备按净值加价2500元出售,款存银行。处置该设备时未发生费用。要求: (1)计算设备的售价;
(2)写出出售设备的全部会计分录。
5、2014年1月1日,XYZ 公司支付价款1000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1250元,票面利率4.72%,单利计息,到期一次还本付息。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ 公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。
XYZ 公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资,且不考虑所得税、减值损失等因素。试写出各年的会计分录。 6、2014年1月1日甲保险公司支付价款1028.244元购入某公司发行的3年期公司债券,该公司债券的票面总金额为1000元,票面利率4%,实际利率3%,利息每年末支付,本金到期支付。甲保险公司将该公司债券划分为可供出售金融资产。2014年12月31日, 该债券的市场价格为1000.094元。假定无交易费用和其他因素的影响,试据以进行账务处理。
7、A 公司2009年购入B 公司股票用于随时对外出售,交易情况见下表:
要求:不考虑其他因素,填写下列表格,并写出相关账务处理的会计分录。
答案:
答案如下:
一、(1)12月5日销售商品时: 借:应收账款245.7
贷: 主营业务收入 210 应交税费一应交增值税(销项税额)35.7
借: 主营业务成本126 贷:库存商品 126
(2)12月25回收到B 公司退回的商品: 借: 主营业务收入 10 应交税费一应交增值税(销项税额)1.7 贷:应收账款 11.7 借:库存商品 6 贷:主营业务成本6 (3)12月26日发生坏账时:
借:坏账准备4 贷: 应收账款4
(4)12月28日发生坏账回收时: 借:应收账款2 贷:坏账准备2 借:银行存款2 贷:应收账款2 (5)计提坏账准备:
12月31日应收账款余额= 100+245.7-11.7-4+2-2=
330万元
计提坏账准备前“坏账准备" 账户余额=l-4+2=-l 万元 2014年坏账准备计提数= 330×5‰+l =2.65万元 借:资产减值损失2.65 贷: 坏账准备2.65
二、 入库材料成本差异=13000元;材料成本差异率=1.6522% 发出材料实际成本=609913元;结存材料实际成本=91487元
三、(1)4月5日收到材料时: 借:原材料 10000 材料成本差异 600 贷:材料采购 10600
(2)4月15日从外地购入材料时: 借:材料采购 59000
应交税费-应交增值税(进项税额) 10030 贷:银行存款 69030 (3)4月20日收到4月15日购入的材料时:
借:原材料 59600 贷:材料采购 59000 材料成本差异 600
(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额,编制会计分录:
材料成本差异率=-0.4562%
发出材料应负担的材料成本差异额=-319.34元 借:生产成本 70000 贷:原材料 70000
借:材料成本差异 319.34
贷:生产成本 319.34
(5)月末库存材料的实际成本=39419.34元
四、1、售价75000元
2、借:固定资产清理 72500 累计折旧 427500 贷:固定资产 500000
借:银行存款 75000 贷:固定资产清理 75000
借:固定资产清理 2500 贷:营业外收入 2500
五、设实际利率为 r , 则有
(59+59+59+59+59+1250) ×(1+ r )-5 =1000 因此r =9.05%,计算相关数据如下表
金额单位:元
据上表数据,XYZ 公司的有关账务处理如下: 1、2014年1月1日,购入债券 借:持有至到期投资-本金 1250 贷:银行存款 1000 持有至到期投资-利息调整 250
2、2014年底,确认实际利息收入、收到票面利息等 借:持有至到期投资-应计利息 59 -利息调整 31.5
贷:投资收益 90.5
3、2015年底,确认实际利息收入、收到票面利息等 借:持有至到期投资-应计利息 59 -利息调整 39.69
贷:投资收益 98.69
4、2016年底,确认实际利息收入、收到票面利息等 借:持有至到期投资-应计利息 59 -利息调整 48.62
贷:投资收益 107.62
5、2017年底,确认实际利息收入、收到票面利息等 借:持有至到期投资-应计利息 59 -利息调整 58.36
贷:投资收益 117.36
6、2018年底,确认实际利息、收到票面利息和本金等 借:持有至到期投资-应计利息 59 -利息调整 71.83
贷:投资收益 130.83 借:银行存款 1545
贷:持有至到期投资-本金 1250 -应计利息 295
六、1、2014年1月1日
借:可供出售金融资产-成本 1000 -利息调整 28.244 贷:银行存款 1028.244 2、2014年12月31日
实际利息=1028.244×3%=30.85
年末摊余成本=1028.244+30.85-40=1019.094 借:应收利息 40
贷:投资收益 30.85 可供出售金融资产-利息调整 9.15
借:银行存款 40 贷:投资收益 40
借:资本公积-其他资本公积 19 贷:可供出售金融资产-公允价值变动 19
七、
账务处理:
(1)2009年3月6取得交易性金融资产 借:交易性金融资产——成本 500 贷:银行存款 500 (2)2009年12月31日
借:公允价值变动损益 50 [(5-4.5)×100] 贷:交易性金融资产——公允价值变动 50 (3)2010年2月21日
借:应收股利 30 (100×0.3) 贷:投资收益 30 借:银行存款 30 贷:应收股利 30 (4)2010年12月31 日
借:交易性金融资产——公允价值变动 80
贷:公允价值变动损益 80 [(5.3-4.5)×100] (5)2011年3月16日 借:银行存款 505 (510-5) 投资收益 25
贷:交易性金融资产——成本 500 ——公允价值变动 30 借:公允价值变动损益 30 贷:投资收益 30
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