报表各科目审计关注点

各常用科目审计关注点

资产类

一、货币资金

1、现金。

1）现金收支的金额合理性，大额收支业务须关注；

2）现金支出的审批手续是否完善；

3）是否按时盘点，做到日清月结

4）留存的备用金额度

5）业务员经手现金经过请示批准

2、银行存款。

收支两条线下，需关注：

1）关注分公司是否存在除收入户与支出户之外的私人账户（可通过银行询证函），如有，是否经过备案；

2）收入户摘要是否有反应货款之外的业务，是否定期将存款汇往总部。

3）支出户存款来源是否为总部拨款，用途是否合理（一般用于日常费用支出），每月的余额；

4）银行存款日记账，对账单余额是否一致；由出纳以外的人核对，编余额调节表

5）支票提现时，法人章与财务章是否由不同的人保管；

6）网上银行是否有监控机制，权限分开

3、票据

1）是否设专人保管，落实责任

2）票据的购买、领用是否做好相关登记。（日期、票据编号、经手人签字）

3）票据与印章保管岗位分开

4）票据的传递流程

二、应收账款

1）首先关注应收账款核算内容，是否有销售商品，提供劳务之外的业务记入该科目。

2）签订合同之前，是否对新客户的信用等级进行调查判断

3）赊销是否经过审批，关注合同相关条款及约定的账期；

4）编制账龄分析表，关注超过约定账期仍未收回的款项，做进一步的分析；

5）关注应收账款余额纵向大额变动（尤其是年末），及相关原始凭证，判断解释的合理性；

6）是否根据当月的客户结算清单及时开票

7）会计是否定期与客户对账，业务员的催收情况；

8）应收账款的发生，收回是否及时入账；

9）计提坏账准备的标准和比例，核销坏账的证据是否充分

10）关注应收账款的周转率，及周转天数

11）返利是否经过审批

三、存货

1）该科目的余额纵向比较有无大变动，查看相关原始凭证，判断变动的合理性

2）采购订单编制与审核是否分开；采购流程

3）关注订货单、发货单、客户收货回单等单据完整，齐全；发货经过审批；发货单与回单的核对及差异调整，发货流程

4）出样，调拨授权审批手续是否齐全，

5）存货周转率，周转天数

6）存货质量，关注是否存在滞销品和残损品，若有，是否在允许的比例内，及处理措施

7）存货定期盘点，及仓库，商务，财务间对账流程是否到位

8）关注采购，发货过程中，在途的物资单据，处理

9）存货由专人保管

四、其他应收款

1）该科目核算的内容正确性，余额方向

2）利用分析性程序，横向、纵向进行对比，关注重大变动及异常情况

3）该科目下是否有长期挂账未还的款项，计提坏账的比例，催收是否及时

4）内部人员借款，代垫费用是否经过上级的审批

5）差旅费等费用报销票据是否经过审核，手续是否完善

6）若有押金、质保金，事后是否有专人跟踪、催收

五、预付账款

1）核算内容

2）支付流程是否合规，相关的采购合同条款，单据

3）预付账款账龄及余额构成，

4）预付款是否经过审批，审批与执行岗位分离

六、低值易耗品

1）该科目的核算内容合理性

2）购买审批手续是否完善，领用是否做好登记

3）购买发票、验收单，领用单等单据是否齐全

4）是否由专人保管，建立台账

5）报废残值的处理

6）摊销方法（公司采用一次摊销）前后有无发生改变

七、固定资产

1）固定资产的所有权确认是否符合规定

2）新增，变更，报废处置经审批，手续是否齐全

3）增减变动录入是否及时，责任人落实情况

4）帐卡是否相符，关注年末盘点结果，是否账实相符

5）若有闲置的固定资产，需查明原因，归属的部门，及日常处理

6）报废残值的处理

7）若有发生减值的固定资产，是否计提了减值准备，计提比例

负债类

一、应交税金（主要是增值税）

1）应交税金的核算范围是否正确。（印花税记入管理费用）

2）关注应交税金的业务处理流程

3）特殊销售下，如销售折让或销售退回，增值税的计算是否正确

4）开票、销售结算的及时性

5）票据的真实性

二、应付账款

1）采购发票的真实性，采购单据齐全

2）采购发票时间及入账时间是否同属一个期间，金额是否一致

3）该科目的期末账龄，关注有无长期挂账的应付账款，查明原因

4）关注货到单未到的采购，月末处理

5）与前期比较发生的余额重大变动

6）关注涉及金额异常大的业务

三、其他应付款

1）核算内容是否合理，正确

2）关注账龄，有无长期挂账未结的，原因

3）关注涉及金额较大的业务

4）关注期初期末的余额，及期末改余额占流动负债的比例

四、预收账款

1）关注相应的销售合同及有关单据（订单，发货单，销售发票）

2）分析关注账龄及期初期末余额

3）涉及大额资金的预收款业务要关注

4）如有合同条款规定的，要关注相关的条款

损益类

一、收入

1）实际收入与年初计划数相比有无差异

2）收入本期的波动情况，尤其关注年末最后一个月

3）收入与成本、费用是否匹配

4）毛利率，主营业务收入率财务指标

5）收入记录期间是否合理

6）销售退回，销售折让的处理

二、成本

1）成本结转的完整性，记录期间的合理性

2）成本结转是否与收入相匹配，与前期相比有无较大的波动

3）销售退回理由的合理性，成本结转处理流程

三、费用

营业费用：

1）商场费用发票是否及时入账；

2）与前期相比的重大波动及异常情况

3）销售佣金支出审批是否健全

4）其他费用，如广告费，审批手续，预算的执行情况

5）关注业务招待费的额度，及报销审批手续

6）对发生营业费用金额大的环节，关注

管理费用：

1）核算内容（分公司人员的五险一金等）

2）与前期比较，重大波动与异常原因

3）大额支出的审批，用途，发票

4）所附单据的准确、完整

四、利润

1）与前期比较重大波动及异常情况原因

2）毛利率等财务指标

3）与年初预算比较，关注预算执行情况

4）利润分配情况