中小型企业税收管理问题和解决措施

基础会计期末论文

学院：生物与食品工程

班级：旅管111

学号：060711125

姓名：钱承承

指导老师：黄丽君

论中小型企业税收管理

生物与食品工程 060711125 钱承承

摘要：随着社会主义市场经济的快速发展，中小企业越来越成为我国国民经济和社会发展的重要力量，促进中小企业发展，是保持国民经济平稳较快发展的重要基础。但是，在对中小企业的税收管理中，目前还存在一些问题，亟待解决。

关键字：税收管理的问题，中小企业税收管理发展现状，解决措施 税收会计管理是税务机关运用会计核算的基本原理，对税收资金的运动过程所进行的系统、连续的会计核算，以反映税收计划执行及税收征收活动的过程及结果，监督税款及时入库的管理工作。

税收会计作为一种专业会计，除了具有会计的核算与监督等基本特点外，还有其自身的特点：1、税收会计的核算主体是税务机关。税务机关代表国家行使征税权，并担负起由税收业务而引起的税收资金运动的核算工作，是税收资金核算的主体。2、税收会计的核算对象是税收资金及其运动。会计对象是会计所要反映和监督的内容，税收会计作为一门专业会计，它核算的对象是由税收工作所引起的税收资金运动。3、税收会计的核算内容是税收资

金由形成到入库的全过程。包括所有运动的环节。通过收集税收会计资料，检查分析税款计算的准确性，检查税收收入任务的完成情况，对税收资金运动的全过程进行核算管理。4、税收会计的核算目的是为了反映税收资金的运动状况、监督税收资金即是入库、实现税收计划目标。

税收管理存在的问题

1.1企业缺乏依法纳税意识。企业缺乏依法纳税意识以及对税制缺乏了解。企业受历史习惯、道德观念和文化传统等多方面因素的影响，未形成良好的纳税意识，缺乏主动纳税的积极性。随着我国经济发展和改革开放的不断深入，国家税收收入稳定增长，国家财力不断壮大，为国民经济持续、快速发展和社会进步提供了有力的保障。但是，在税收领域，依法纳税意识淡薄，偷税逃税现象依然比较严重；尤其是对财务核算不健全的企业，税务机关难以实施有效的监控。这种现状不但严重扰乱了正常的经济秩序，而且还导致国家税收大量流失。在很多情况下，企业对纳税的具体规定，如什么情况下需要纳税、缴纳何种税、如何纳税不十分清楚。还有些企业由于纳税意识不强也缺乏主动学习税法的积极性，对税制规定了解甚少。

1.2增值税范围狭窄值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

1.3税收优惠政策复杂税收优惠过多过时，效率不高，不便征管，与国民经济发展不协调的问题。

中小企业发展现状

2.1中小企业发展环境亟待改善。由于政府观念和职能转变不到位，中小企业发展中缺乏必要的政策帮扶和引导，不少中小企业特别是个体私营企业在产品开发、市场定位、资金投向等方面存在较大的盲目性，并且在行业准入上还受到诸多限制，其面临的社会环境和经营环境不够理想。

2.2企业面临压力较大。一是生产经营成本压力大。二是中小企业税费压力大。调查发现，除正常的税收负担外，有些企业一年内的各类收费项目总和甚至超过200项次，在中小企业的正常运营中，这些费负一般能占到销售收入总额的2.5～3.5%，有的甚至高达5%以上。由于中小企业规模小,面对如此名目繁多的费用常常不堪重负,企业经营难以为继。

2.3企业筹集资金较难。融资难已成为制约中小企业发展的瓶颈问题。调查发现，大多数中小企业在资本融通上表现为规模偏小且无稳定的资金市场配合。因此，其承受市场风险和经济发展周期变动的能力较差，稳定性不强，易于“倒闭”。同时由于中小企业缺乏抵押资产、诚信度较差等自身原因，也很难从银行得到贷款，由此形成了企业“贷款难”与银行“难贷款”的两难境地。

2.4产业集群优势弱。集群化，是中小企业规避风险、做稳做强的必然选择。但由于中小企业产业集群特色不鲜明，内部分工不合理，没有形成“一条龙”产业链，常常引发无序竞争、互相压价、彼此挤兑，不仅影响了企业的生产经营、伤了彼此的感情，而且也造成企业间经济利益的损害，导致整体优势难以发挥。

当前中小企业税收管理中存在的问题

3.1税收管理工作的定位问题。目前的税收管理工作，我们认为应立足两点：一是确保税收法律法规和各项税收政策的贯彻落实；二是提高管理工作效率，发挥管理工作效能，尽可能的为纳税人提供方便。新的征管模式投入运行后，在强化部门监督、增强执法透明度方面，的确发挥了很好的监督制约作用。但是由于新模式过于强调部门、环节间的相互监督制约，流转程序繁杂，重复劳动过多，在很大程度上牺牲了管理工作的效率，不仅纳税人对此意见和反响较大，这一矛盾在税务机关内部科室间、岗位间表现得也很突出。同时，根据业务流程规定和职责分工，目前基层税收管理员的主要职责是实施过程监控、开展税收评估，但是由于管理员的职责和权力不对称，日常事务性工作量大、临时性工作多、科技化管理手段应用水平低、自身素质不高等原因，多数管理人员没有足够的时间、精力和动力，开展深层次的税收管理活动。这上述矛盾和问题，在对中小企业的管理中表现得尤为突出。

3.2管理工作手段不强的问题。新的税收征管模式特别强调，实施纳税评估，推行纳税信誉等级制度，对异常申报纳税人进行审核调查处理。从目前情况看，纳税信誉等级制度还没有全面建立起来，纳税评估实际上也未能全面有效地发挥出其应有的作用。因

此我们目前对中小企业的的纳税评估，基本上是在进行变相的税务稽查，却还不得不走纳税评估的程序。

3.3税收执法力度不强的问题。严格执法、公平税负，创造良好的税收秩序，是税收执法的基本原则。“三项改革”后实行的一级稽查模式由于受稽查工作力量和重点的限制，不可避免地导致对中小型纳税人稽查力度的弱化，因而不同程度地造成了对中小企业的执法真空地带。

3.4管理难度较大的问题。一是中小企业自身的特点决定的。从经济性质来看，中小企业多是私有制企业，企业的变化和波动性较强，且生产经营多不够规范，企业财务制度不健全，财务核算不准确，依法纳税意识淡薄。企业多半没有专职会计，常常是一个会计负责三四家企业，纳税申报质量不高。二是管理跨度大。

3.5管理人员素质不高的问题。一是整体力量不足。二是中小企业科人员年龄结构偏大。三是人员素质结构偏低，在日常管理工作中仅限于催报催缴、审核报表、基础资料的整理等浅层次的管理工作，计算机应用水平较低，无法开展深层次的如纳税评估等工作。

加强税收管理的建议

4.1优化税务机构设置，建立绩效管理体系。以纳税人需求为导向，重新构建组织结构和税收征管流程，实施税务组织结构的扁平化，尽可能地扩大组织机构的管理幅度，减少中间管理层次，最大限度满足纳税人的需要。最大限度地提高纳税管理的质量和效率。

4.2加快税收征管信息化建设。是适应经济环境变化的必然要求，是提升税收管理和服务水平的重要手段，我国税务人员应树立信息化税收征管理念。加强税收征管信息化建设要全面采集相关业务数据，这些数据不仅仅包括与税收征管直接相关的数据，还包括与税源监控与纳税评估。要建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。

4.3提高对加强中小企业税收管理工作重要性的认识。根据《中国税务报》报道，我国的中小企业已超过800万家，占全国企业总数的99%以上，其工业产值、实现利税和出口总额分别占全国的60%、40%和60%左右，并提供了75%的城镇就业机会。根据统计，改革开放以来，我国工业新增产值中的76.7%是由中小企业创造的，而且中小企业还以其48.5%的资产创造了57%的社会销售额和43.2%工商税收。这说明，中小企业已

构成纳税人主体。就城阳区的情况来看，虽然中小企业所创造的税收收入仅占全部税收收入的8%，但决不能因此就放松了管理，而且根据税收公平原则，正因为中小企业的税收负担率低，申报质量差，对中小企业的管理更应成为目前管理局的工作难点和重点。因此，从某种程度上来说，对中小企业的管理状况，可以直接反映出一个基层税务部门的基本管理质量和水平。我们应从依法治税、依法治国的角度认识加强中小企业管理的重要性，进一步加大工作投入，采取得力措施，保证中小企业管理工作的深入开展。

4.4进一步深化征管改革，切实提高管理的质量和水平。一是依据新征管法及其细则对基层管理局的职能和定位进行调整和加强，巩固和发展征管改革成果，切实解决新征管模式运行中遇到的矛盾和问题。对评估工作明确定位，并抓紧对纳税评估操作规程的修改和完善，增强其实用性，确保评估工作的顺利开展，发挥其过程监控的功能。二是明确基层管理人员的职责，实现管理员责任和权力的统一。并将管理科的部分职能放到综合业务科，将管理员从繁琐的事务性工作中解脱出来，将工作重心放到服务和税源监控上来。三是加大对中小企业的执法监督检查力度，赋予基层管理局一定的税收检查权，以增强管理工作的及时性、针对性和有效性。对管理中发现的税收违法为及时采取必要手段，震慑不法分子，堵塞税收漏洞。达到检查一个震慑一片的功效。四是加强和完善对中小企业管理工作的考核。对目前数控系列指标进行科学调整，将零负申报率和按期申报率等对应纳税人义务的指标改为参考指标，保证考核的针对性和有效性。

4.5加强对中小企业宣传和培训，规范其财务制度。目前中小企业管理中存在的管理手段较弱和管理难度较大的问题，有相当大的原因是中小企业自身不规范的特点造成的。我们税务机关不能坐等，而应该采取积极有效的手段，将宣传和培训的重心向中小企业倾斜。一是通过向中小企业法人进行税法宣传，使其认识到要发展，必须规范生产经营和财务会计核算，诚信纳税，利国利民；二是通过定期举办财务人员培训班，为其讲授企业财务会计、涉税法律法规，尤其是税收法律责任等知识 ，促使其提高认识水平和知识水平，准确进行财务核算，真实申报，依法纳税。

4.5提高中小企业管理人员素质，增强中小企业管理力量。

当前的管理工作，尤其新征管模式以“信息化加专业化”为方向，提出管理局应作为开展纳税评估的主体。落实到个人，就要求管理员不仅要懂税收、通法律，会财务、

擅于统计分析，还要精通计算机的应用。而目前中小企业管理科管理人员的现状与此相差甚远，因此，我们应做到：一是中小企业科的人员搭配上注意新老结合，配备一部分业务素质较高的人员从事中小企业管理工作，以便互相帮助、互相学习、互相配合，实现人力资源的最佳组合。充分发挥每个管理员的优势，提高整个管理工作的质量。二是分类施教，强化人员培训，尤其是信息化技术的培训，灌输终身学习思想，促使税务人员自我加压，提高学习的自觉性和积极性，不断人员素质。

参考文献：

1《中小企业税收管理研究》出自《企业导报》2013第10期 2《商业企业税收管理风险思考和建议》出自《现代商报》2013第15期 3《试析企业税收管理存在的问题和解决思路》出自《中国市场》2012第39 4《中小企业税收管理中存在的主要问题》 5《完善中小企业税收管理若干问题的探讨》