发票管理办法及实施细则讲义

发票管理办法及实施细则讲义

尊敬的纳税人:

上午好!

很高兴今天能和大家一起来学习《中华人民共和国发票管理办法》.2010年12月国务院公布了新修订《中华人民共和国发票管理办法》的决定，2011年2月国家税务总局配套出台了《中华人民共和国发票管理办法实施细则》，新《发票管理办法及其实施细则》均从2011年2月1日起施行。新《发票管理办法及其实施细则》与老的相比有哪些变化，我们通过以下几个问题来解读。 问题一：新《发票管理办法及其实施细则》有哪些方便纳税人的措施？

解读：

1、简化了申领发票的步骤，取消了发票领购环节的资格审核程序：纳税人凭税务登记证、身份证明和发票专用章印模即可办理领购手续，明确税务机关应于5个工作日内核发发票领购簿。

2、对需要临时使用发票的单位和个人，增加了临时使用发票的规定：可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。

3、规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。 举例说明：自然人王某为A公司提供了咨询服务，需要开具发票给A公司，只要对照新《发票管理办法》，带齐相关资料到税务机关就可以代开发票。A公司如果对王某提供的发票有疑问，可以通过12366电话查询、手机短信查询、网上查询等多种便捷查询方式来确认发票真伪。

问题二：新《发票管理办法及其实施细则》针对发票防伪采取了什么预防措施呢？

解读：

1、加大了防伪力度，在实施细则中独立增加了第七条：全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定，省税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向国家税务总局备案。发票防伪专用品应当按照规定专库保管，不得丢失。次品、废品应当在税务机关监督下集中销毁。强化管理发票防伪专用品的重要性。

2、鼓励纳税人通过税控装置开具发票，不依赖记账联和存根联，而是通过直接监控纳税人开具的发票联信息，杜绝虚开发票行为；推广使用网络发票管理系统开具发票；同时，对使用非税控电子器具开具发票也作了进一步规范。

3、要求使用全国统一发票监制章，加强和规范印制发票的管理。发票印制通知书增加载明发票代码的要求，从源头杜绝假发票。

问题三：新《发票管理办法及其实施细则》针对发票违法行为采取了什么预防措施？

解读：1、明确虚开发票行为包括：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

2、进一步规范发票的使用。对违规使用发票的行为进行补充和完善，新增“介绍他人转让发票”、“知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输”及“以其他凭证代替发票使用”的违规行为。

问题四：新《发票管理办法及其实施细则》针对发票违法行为的处罚上有什么改变吗？

解读：新《发票管理办法及其实施细则》明显加大了对发票违法行为的惩处力度。

1、提高了对发票违法行为的罚款数额。对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高为50万元，对违法所得一律没收；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2、对发票违法行为及相应的法律责任作了补充规定，包括：对非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任；对知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的，以及介绍假发票转让信息的，由税务机关根据不同情节，分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元以下的罚款，对违法所得一律没收。

3、对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告，以发挥社会监督作用。

举例说明：某纳税人甲通过纳税人乙的介绍为A公司开具了劳务发票，票面金额为30000元，但甲与A公司并没有发生真实的劳务业务。按照老《发票管理办法》，甲和A公司的行为属于都属于未按规定开具发票的行为，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。而乙的行为在老《发票管理办法》中未做规定，因此无法处罚。根据新《发票管理办法》，纳税人甲让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；B公司为他人开具与实际经营业务情况不符的发票；A介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票，上述甲乙二人以及A公司的行为均属于虚开发票行为。这是新《发票管理办法》的重大

变化之处。同时对甲乙二人以及A公司虚开发票行为的处罚也加大了力度，甲乙二人以及A公司将面临：没收违法所得；并处5万元以上50万元以下的罚款的处罚。

问题五：修订后的《发票管理办法》及实施细则中有哪些重大的变化？

解读;新《发票管理办法》补充完善了发票管理措施，加大了对发票违法行为的惩处力度，调整和完善了发票管理中的行政许可。具体来说有3个方面：

一是补充和完善了有关防控措施

1．进一步严密防范和制止假发票的制作、扩散和使用；

2．进一步明确禁止虚开发票行为，并运用现代信息化手段予以有效防范；

3．简化程序，为纳税人合法使用发票提供方便，杜绝纳税人使用假发票。

二是加大对发票违法行为的惩处力度：

1．补充规定了发票违法行为及其相应的法律责任；

2．提高了原办法规定的发票违法行为的罚款数额，同时区分轻重规定不同的罚款档次；

3．增加了必要的行政措施。

三是调整和完善发票管理行政许可制度。

新修订的实施细则对发票管理的事项进行了进一步补充和完善，如授权省以上税务机关确定发票的基本内容；明确了全国范围内发票换版由国家税务总局确定，省、自治区、直辖市范围内发票换版由省级税务机关确定；规定了税务机关与代开单位须签订协议，明确代开发票的种类、对象、内容和法律责任等内容；规定了发票真伪鉴定的受理单位和具体程序。实施细则还进一步明确发票管理的行政审批事项，删除了增值税专用发票管理的内容，取消和调整了现行细则中部分关于处罚规定的条款。

问题六：. 防止和打击假发票是税务和有关部门一项长期工作，新修订的《发票管理办法》在防止假发票的制作、扩散和使用，增加了哪些规定？

近年来，制作、兜售、使用假发票的现象比较严重。《发票管理办法》根据新情况，增加了如下规定：禁止非法代开发票；不得介绍他人转让发票；对知道或者应当知道是假发票的，不得受让、开具、存放、携带、邮寄和运输；不得以其他凭证代替发票使用；并规定税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。同时，新《发票管理办法》简化了发票领购程序，从正面引导纳税人合法使用发票，拒用假发票。

问题七：为有效防范虚开发票的违法行为，新修订的《发票管理办法》作了哪些规定？新《发票管理办法》对虚开发票的违法行为作了进一步细化，增强可操作性，增加规定运用信息技术手段有效防范虚开发票行为：任何单位和个人不得为他人、为自己、让他人为自己或者介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。目前比较常见的虚开行为是在发票联多开金额（多报销）而在记帐联和存根联上少开金额（少缴税），形成“大头小尾”，很难一一查证。近几年，税务机关按照税收征收管理法的规定推广使用税控装置，并试点通过网络发票管理系统开具发票，税务机关利用信息化手段直接掌握纳税人的开票信息，不必再依赖记帐联和存根联纸质信息，效果较好。因此，《发票管理办法》增加规定：安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据；国家推广使用网络发票管理系统开具发票；同时，对使用非税控电子器具开具发票也作了进一步规范。

今天关于新《发票管理办法及其实施细则》我们暂时讲了这些,以后我们还可以在实际工作中继续探讨.谢谢大家!

2011年08月