财务控制之控制环境的五个方面
财务控制之控制环境的五个方面
谈到控制环境,可能很多人还不知道应该从哪方面着手,那么我们就先从控制环境的概
念说起:控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。
控制环境是内部控制体系的核心和基础。控制环境不但直接影响内部控制的建立,还直接决
定内部控制实施的效果以及内部控制目标的实现。影响内部控制 的环境因素表现在:企业
领导层的合理配置和经营理念、企业组织结构与权责分配、企业员工职业素质和品行以及管
理模式等。因此,要健全、加强和完善内部控制,必须优化控制环境。
第(1):建设良好的企业文化。企业文化是一种无形动力,它影响企业员工的思维、
理念和行为。良好的企业文化可以促进企业的发展,激发企业员工的不断进取,反之可能使
企业陷入困境,弱化员工的凝聚力和进取心。
第(2):建立良好的企业组织结构。企业的组织结构是提供规划、执行、控制和监督
活动的框架。良好的组织结构以执行工作计划为使命,并具有合理科学的职位层次,流畅的
信息沟通渠道,协调的时间效率和愉快的合作关系。一个良好的企业组织结构,可以清晰界
定资、权、利,从而强化和形成控制环境。
第(3):建立良好的企业领导的激励约束机制。内部控制作为企业管理的一个重要组
成部分,它理所应当地要按照企业领导正确的意图运行,尤其是主要领导的决策更具有决定
性作用。因此,在企业内部控制系统运行过程中,企业领导所起的作用举足轻重。企业领导
的素质直接影响到企业的行为,进而影响到企业内部控制的效率和效果。要建立完善的内部
控制系统并使之真正发挥应有的作用,必须提高企业领导特别是主要领导的综合素质。为此,
一是人事管理部门要建立一个成熟、合理的企业领导人才管理库,形成一个约束、监督与激
励企业领导的外部机制;二是建立一种约束激励的财务控制 方式,来引导企业领导的行为;
三是从法律法规或制度方面要求企业领导搞好内部控制工作,并制定相应的惩罚性措施,以
提高企业领导的素质。
第(4):建立良好的企业经营理念。企业经营理念是指企业在经营活动中企业领导层
与员工之间培养或形成一体的意念,实际上是企业的经营哲学和企业精神的结合体。建立科
学的企业经营理念:一是为了企业的长远经营和发展确定战略目标;二是凝聚企业员工精神
力量的基础;三是规范企业员工的企业行为和社会行为的基本准则;四是企业形象基本要素。
企业经营理念是企业文化的浓缩,是企业领导人事业宗旨的体现,是员工精神目标的确定。
第(5):提高员工素质和对内部控制制度执行的认识。如果员工判断错误或违背内部
控制制度程序,甚至相互串通舞弊,就可能导致健全的内部控制部分或全部失效。因此,内
部控制系统所设置的各个岗位,必须择定精明强干、忠于职守的员工承担。在日常管理中,
对员工要加强宣传教育,使管理人员和员工充分认识内部控制的重要性;采用科学、合理、
适用的人员管理制度和财务控制措施;关心员工生活和健康;加强职业道德教育,建立激励
机制,加强考核,促使员工按制度完成本职工作。