关于2011年土地价值计入自用房产税计税的计算方法
关于2011年土地价值计入自用房产税计税的计算方
法（修改第一版）
关于2011年土地价值计入自用房产税计税的计算方
法
财税[2010]121号《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》第三条规定：“关于将地价计入房产原值征收房产税问题，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。”此规定自2011年1月1日起执行，同时，
本文件适用所有企业。
由于企业财务核算方法的不同，部分企业房产的账面价值不包含土地价值，土地价值作为单独的无形资产核算，因此，2010年以前，企业计算自用房产税时往往按照不包含土地价房产的账面价值计算，事实上造成了企业之间的税负不公，本文件只是统一了房产税计税依据。另请各单位注意，由于房产和土地的折旧（摊销）年限不同，在计算房产税时按照房产的折旧年限，即新疆规定，提足折旧，不缴纳；提足一半，
减除40%；未提足一半，减除30%。企业应根据自
有房产情况，合理计入土地价值。
但是，如何把土地价值计入房产价值呢？
首先，我们要看建筑物的容积率，容积率=房屋的建筑面积÷土地面积，如果计算的容积率大于0.5，则土地价值全额计入房产税计税依据；若小于0.5，则首先计算出容积率，在计算出单位土地价值（单位土地价值=土地价值÷土地面积），土地价值计入房产税
计税依据的数额=房产建筑面积×2×单位土地价值 例题：某企业有两块土地，甲土地面积5000平方米，价值300万元，其上有建筑物一栋，建筑面积7000平方米，价值700万元；乙土地土地面积2000平方米，价值120万元，其上有建筑物一栋，建筑面积500平方米，价值50万，两处房产企业均为自用，计算企业2011年度应缴纳的房产税（当地允许减除30%
后余值计税）
解：一、计算甲土地上建筑物应缴纳房产税：
1、计算甲土地容积率=7000÷5000=1.4
2、容积率＞0.5，因此甲土地价值全额计入房产
税计算依据
3、 甲土地上建筑物应缴纳房产税=(300＋
700)×(1-30%)×1.2%=8.4（万元）
二、计算乙土地上建筑物应缴纳房产税：
1、计算乙土地容积率=500÷2000=0.25
2、容积率＜0.5，因此乙土地价值部分计入房产
税计算依据
3、乙土地单位土地价值=120÷2000=0.06（万元）
4、乙土地应计入房产税计算依据的土地价值
=500×2×0.06=60（万元）
5 、乙土地上建筑物应缴纳房产税=(60＋
50)×(1-30%)×1.2%=0.924（万元）
三、该企业2011年度应缴纳的房产税=8.4＋
0.924=9.324（万元）