浅谈事业单位财务监督与审计监督
,2 在公开反面典型 的同时 , 、 宣传 正面 典型, 提高会计人员职业荣誉感 应在不 同单位 、 同行业 、 同会计 不 不 岗位中利用 一些反面 典型进行 公开曝光 和揭露 , 以帮助广大会计人 员从 中吸取教 训, 加强职业道德修养 。同时选择 同龄人 中的先进典型进行立体示范, 同时应尽可 浅谈事业摹位财务监督与审计监瞽 口黄 荣 ( 广西区气象局计 财处 , 广西 南宁 502) 3 0 2 观念 能组织先进 典型现身说法 。 摘 要: 近年来 , 国家相继推行 了 系列预 算管理 、 管理 、 支 出等方面的改 一 国库 财政 3 、在对会计人员的后续教育中改变 革 ,这些 改革措 施 引起 财政预 算管理和 各事业单位 财务活动 的重大变革 , 应地对 单 , 相 以往重专业 技能培养 , 轻德治教育的教育 位财务管理也提 出了更 高 求 , 目前事业单位 的财务管理 水平普 遍弱化 、 要 但 财务i作存 随着会计信息使用者 的E益增多, l 资 本 市场 的日益发展 , 对会 计信 息的披露要 在诸 多问题 。 本文针对存在的 问 , 题 着重提 出了加强事业单位财务监督和审计监督 的建 议 。 求将越来越严格 , 多过 去不 为人知 的造 许 假行为被暴光并受到应有的惩罚。 时代 呼 吁诚信 , 我们更应该意识到德 治教育 的分 量举足轻重 , 在会计人员后续教育教学过 程 中贯穿德治教育。 使会计人员树立严谨 的职业人格,把诚信 作为做人之标准 , 把 诚信视 同生命一样珍 贵 , 宁可不 干 , 也不 违背 良知。 只要干 了会计就意味着承担 了 责任和义务 。 教学还应把理论学习和案例 分析结合起来 ,注重实务水平 的提高 , 使 学 习与实践 、 研究 和教学相 辅相成 , 断 不 提高培{l 。 J i 水平 4 、不 断加 强会计人 员的职业 团体 的 组织建设和队伍建设 般来说 ,每个发展 成熟 的职业 都 一关键词: 事业单位财务监督审计监督建议 事业单位财务活动包括为社会提供公 共产 品、 服务 时所耗 费无偿性 、 一性公 单 众资源过程和结果等经济 活动 。 主要有部 门预算编制 、 门预算 执行 、 门预 算评 部 部 价分析三个 阶段 和内部控制 、资产管理 、 财 务监 督等三方 面的主要 内容 。 事业单位 与企业单位 的财务 相 比,有 其 自身 的特 点: 现阶段事业单位财务的重要任务不在 于组织和筹集资金 , 而在 于加 强预算支 出 和 资金支付 方面 ,即用 好管好有 限的经 费, 提高 资金 使用 效益 , 达到支 出成本最 小化 ,取得 社会 效益最大化 。 目前行政事 业单位财务管理普遍较弱化、 财务工作存 在诸多 问题 , 笔者认 为要解决 目前存在 的 问题 、扭转这种 局面不仅 要加强财 务管 理, 同时强化财 务监督 和审计监 督 , 下面 就这一 问题 提出一些观 点和看法 。 财务监督与审计监督的关系 一不法行为 ,保证财务活动的正轨运行; 促 进资源的合理配置和有效利用, 实现单位 的工作 目标 。 2审计 监 督 . 般地讲, 是通过审计监督制度对 国 家财政收 支和与 国有资产 有关 的财 务收 一支进行 监督。 审计机关在对 国家财政收支 和 财务 收支进行 审计过程 中, 主要对 其是 否真实 、 是否合法、 是否有效益实施监督 , 以保 障国有 资产 的安全完整 , 促进其保值 增值 。 财 务监督 与审计监 督对单位 的经济 活动都 非常重要 , 一不可 , 缺 只有 和谐两 方面的关系 , 能保 障气象事业在正常轨 才 道运行 ,才能 促进气象 事业又好 又快发 展。 会有 自己的成 员组 织 , 这些 组织 的 目的 在于 协调 内部 成 员 间的关 系 , 护成 员 维 的整 体利益 , 进职 业 目标 的实 现 。会 促 计职业亦 如此 。这些会计 职业 团体大都 二、 理顺财务监督 与审计监督的关系 的对策 ( 关注财 政改革的形势 一) 为做到两方 面关 系的和谐 , 首先要关 注 改革 形势 当前 改革措施 归纳为 4个方面 : 预算编制 : 门预算、 目库 、 部 项 综合 预 算、 绩效评价…… 预 算执行 : 国库集 中支 付、 非税收 入 收缴分离 、 政府 采购 …… 管理程序 : 规章 制度 、 机构调整…… 基础保障 : 政府 收支分类 、 金财工程、 资产管理… … ( 关 E前移 , 二) l 做好服务 1 .出症状 , 对症下药 要强化财务监督和审计监督, 必须知 道什么地方需要监督,否则病 急乱投医, 以明确 的条文形 式建立 了职业道德 规范 与行 为标准 , 而使 道德 评价 有 了参 照 从 物 。为确保 这些规 范与行 为标准 能够 被 有效地 执行 ,还 明文 规定了各种违规 后 的惩戒措施 。 5 、改变和 完善会计环境对职业道德 的不 良影 响 会计环境和会计职业道德的形成、 变 化、 发展紧密相 关 , 相互作用 、 互影 响。 相 首先 , 会计人员面对 日益繁纷复杂 的会计 、1 务 监 督 . 财 财务监 督是财务 管理工作 的重要 组 成部分 , 也是国家财政监督的基础 。它对 于规范单位 的财务活动 , 严格 财务制度及 财经 纪律 , 改善单位 财务管 理工作 , 对保 证收支预算的实现具有重要意义。 财 务监督是 运用单 一或系统 的财务 指标 对 单位 的经济 活 动进 行 的观 察 、 判 断、 建议和 督促 。它通常 具有较 明确 的 目 的性, 能督促单位各方面 的活动合乎程序 与合乎要求, 促进各项活动 的合法化管理 行为的科学化。 财务监 督 的 目的在于 督促财务 活动 符合国家有关政策 、法规和制度 的规 定, 揭露财务活动 中的弊端和违法行 为, 制约 环境 , 其职业道德必须适应会计环境变化 和发展的要求 , 同时会计人员又要对会计 环境对会 计职业 道德 的不 良影 响进 行改 变和完善,因此研 究和 改善会计环境 , 对 于会 计人 员的德 治教育 意义重大 。 了营 为 造 一个正面 、 极的 内部 环境 , 积 单位应 该 积极 帮助会计人员处理个人压力 , 以减少 由此而 引发 的职业道德 问题 。 6 、通过 一定的手段和方式系统地传 播、 阐释会计人 员职业道德规范 通过营造浓烈的舆论氛围, 最大 限度 地给从业 人员及 社会各界 以职业道 德观 善认知标准 ,确立符 合道德规 范 的世 界 观、 人生观和价值观 。宣传教育的手段 除 报纸 、 电台、 电视 外 , 还可采 用公益广 告 、 城市雕 塑、 团宣讲 等方式进 行 , 组 且应 以 正面宣传为主 , 到有 的放矢 、 做 生动活泼、 以理 服 人 。 会计 改革与 发展 的总 目标是 建立与 现 行社会 主义市 场经济体 制相适应 的会 计 管理模式 与人 员结构体 系。 要实现这个 目标 , 会计人员 的德治教育是关键 。只有 会计人员 的整体素质提高 了, 才能带动会 念与行为的影响, 使其逐步渗透到会计人 员的思想深处,从而净化其 内心世界 , 改 计行业 的 良性循环与发展 , 为社会 主义市 场 经济体制 的健康 发展提供 强劲 的动 力 和有力 的保障 。◆ 效果 也 不 好 近年来违反财经法规案件增 多, 这除 处、 密切 配合 , 审计工作 自始至终 地贯 把 穿于财务管理工作 中。 第三 , 在人力资源上加强对 财务及审 计人 员政 治和业务素质 的培养 。 财务监督 重大支出实行 集体决策程序 。 应着重 明确 有关接待费、 差旅费 、 议费等控制标准 , 会 了一些单 位领 导干部思想政 治工作被 削 弱、 法制不健全 、 查处不力的原因外 , 财务 监督弱化 、 审计监督滞后 , 是产生违法违 纪的重要原因。 以及超支 审批程序 。 三要 固定资产管 理着重 要对单 位价 值、 购置签批 、 处置报批 、 年度清查等环节 明确标准或操作程序 , 并指定科室负责资 产 的 日常集 中管理工作 。 四要根据 内部会计控制“ 不相容职务 相分离 ” 的原则 , 分设 岗位 , 做到不相容职 务互相控制 。 ③互相支持做好工作 , 保障气象 事业 又好又快发展 财务与审计既有联系又有区别 , 只有 协调好两 者 的关系 , 才能促 进, 同保 障 共和内审人 员要 位 ”首先要 为 ” , 。打 铁要靠功夫硬 。 财务及审计人员要加 强政 治理论和法律 的学 习, 自身业 务素质 上 在 狠下功夫 。同时加强对审计人员的配备, 实现 在 岗位分 工专职 化、业务 技术专业 化、 知识 结构多元化 , 使内部 审计成为企 业管理机构 中必不可少的机构, 把审计 的 “ 谋士 ” 卫士 ” 和“ 的作用 发挥在 事前或事 中, 防患于未然 。 理顺并处理好财务与审计 的关系, 对 我们今后更好地 开展 财务与审计工作 , 保 障 内部审计职 能 的发挥 , 更好地 实现“ 改 从财 务监督角度 看一是 单位 内部监 督制约机制 不健全 ; 二是单位 内部财务监 督乏. ;一方面 内部财 政管理 制度不完 力善、 不到位; 另一方面 , 虽然 也制定 了不少 内部财务管理制度 , 流于形 式 , 但 往往是 说在嘴 上 、 写在 纸上 、 挂在 墙上 , 同虚 形 设。三是外部监督不到位、 不得力 。一方 面, 担负代政府行使财务监督职能的财政 部 门的监督手段不够有力;另一方面 , 各 类经济管理监督部门的审计监 督、 税收监 气象事业正常发展 。 财务要能沉着应对审计 , 特别是应对 外部 门的审计 、 检查 , 就要提高 会计工作 的质量 , 只有 会计报 告真实可 靠 、 符合财 经法律 、 法律 及财务 规章制度 , 能做 到 才 随时都可 以欢 迎各 部门检查指导工作 。 审计 通过分析 问题产 生的原 因和影 响, 协助单位领 导完 善财 务管 理 、 务监 财督等还未形成“ 硬件制度 ” 。另外 , 国的 我 社会监督、 群众监督和舆论监督等手段未 能充分发挥其作用。 从审计 监督方面看 , 审计一般 是事后 进行 的,在审计 时违规违纪 事项 已经 发 生 ,而审计发现 了这些违规违纪行为 , 又 不能完全按 审计条例惩处 , 就造成财经 法 规案件 屡查屡犯 , 层出不穷。 既然财务监督弱化、 审计监督滞后 已 不适应社会发展 的需要 , 以保 障经济活 难 动正常运行 , 就要 改变这种 状况, 加强财 务管理, 强化 财务监 督 , 把审计监 督做到 事中、 事前监督, 要做到这些, 就要 了解财 善经营管 理, 提高经济 效益 ” 有很重 要意 义。 () 2财务和审计相互配合 ①领 导是关键 首先, 单位的法人代表要站在领导全 局 的角度 , 带头 参与单位 内部管理 , 杜绝 会计信 息失真 的现象 出现 。 随着 改革 的深入 , 经济主体多元 化必 然导致利益主体 的多元化 , 导致 收入上 的 平均主义失衡 , 因此单位 的法人代表应该 重视这 一现象 ; 理顺 各级关系 , 顺好职 理 工 的情 绪; 定 出相 应的措施 , 制 并带头执 行, 带头守纪。 二 是单位 的领 导要 带头钻研会 计业 务, 学习 《 计法》 不 要求 学精 , 码看 会 , 起 过 ,知道如果财务发生违法违纪事项, 自 己该负什么责任 。 能少数单位 的主要领 可 导还不知道 《 会计法》 为何物, 个别领导根 本就不懂会 计业 务,为解 决这 些问题 , 作 为财务 主管部 门计 财处 除组织对 财会人 员培训外,还应 该对单位 的法人代表 、 主 管财务的领 导进行一 次岗位培训 , 让他们 系统地 学习一下财务业务 , 坐下来钻研一 下财会方面 的知识 , 使之 少说错话 , 不批 错 钱。 . 督制度 , 促进财 务管理 的健全 , 维护 财务 监 督的建 设。反过 来, 财务监督促进审计 的发展 。 良好 的财务管理环境 , 有助于审 计工作 的开展 ,有助于提高 审计效率 , 降 低 审计风险 , 高审计质 量, 提 更有助 于扩 大审计领域 , 加速 现代 审计方法的变 革。 两者相互 需要 , 缺一 不可 , 审计 需要 财务 的配合 。 没有健全的财务管理制度作 基础 , 计就难 以开展工 作; 审 没有 良好 的 财务监 督制度 , 计、 会 财务信 息会 出现 失 真, 管理 人员责任会 不 明确 , 管理会 出现 混乱现象等 ,不仅会加重审计工作量 , 而 且会加大审计的风险, 从而制约 了审计 的 发展 。 同理, 财务也需要审计 。 没有审计对 财务监 督制度 的健全程 度和运行 的有效 程度 的评审和进 一步完 善强化财 务管理 的建议 , 务管理也 只能原地 踏步 , 财 造成 与现实不符, 效果不佳 , 甚至形同虚 设, 或 因财务监督的局限性, 给不法之徒 以可乘 务管理 中容易出现纰漏的环节 , 才能对症 下药 , 做到事半 功倍 。 2 .形成活力 , 相互配合 () 为经 济管 理 的工 具 , 务 与审 1作 财 计 都是经济监 督体系 中不可或缺 的重要 组成部分 ,二者的既有联系又有 区别 , 从 经济 管理 的角度 要求我们 在实 际工作 中 必然要 理顺并正 确处理好 二者之 间的关 系。 首先, 在思想认识上提高对财务与审 计工作重要性 的再认识 。 随着社会主义市 场经济 的发展 ,审计工作 的范 围 日益 扩 大, 其在经济工作 中的防护性、 论证性 、 促 进性作用越来越来充分 的显示 出来 。 而在 现代国际国内经 济的大环境下 , 尤其要 明 确审计 的独 立性 ,广 泛宣传 审计 的重 要 性, 提高审计机构及人员 的地位。 第二, 在协作 关系上紧 密配合 , 互相 支持。财务管理是审计工作的前提 , 审 是三是单位 领导要在 监督 别人 的同时 也要接 受财会人 员对 自己的监督 。 四是选 好财务人 员 ,要 做好 一样 工 作, 必须要有专人 , 作为财务 人员要有 好 的思想 品德 , 还要 爱 岗敬业 , 如果光有 好 品德, 喜欢这项 工作 , 不 工作起 来会疲 惫 同样也做不好这项公作 。 ②规 范管理制度 要重视部 门预算管理 , 强化 资金 使 用 的计划性 。部 门预算编制 , 应着 重对行 一之机, 造成经济活动 的失控 。◆ 参考文献: 【 】 奕.加强广 西气 象部 门基 层财务管理 1焦 工作 的思考 [ 】 J.气 象研 究与应 用 ,082 20 ,9() 9- 8 4 : 5 9 [】 2莫丽娜 .树 立和落实科 学发展 观提高部 门 企业核心 竞争力 [】 气象研 究与应用 , J. 2 0 , 9 s) 9- 6 0 8 2 (1 :4 9 计工作 的基础 , 搞好财务 管理有助 于审计 工作的开展 , 同时 审计 工作搞 好 了, 又会 促进财务工作 。 然而, 有的人却认为“ 审计 是在找财务的岔 ,因此, ” 财务人员不愿主 动配合审计人员的工作, 甚至 闹情绪 。这 样就容易造成财务与审计部门关系紧 张, 【 ] 佑祥. 进一步加快地方气 象事业发展之 3周管 见f 】湖北 气象, 0 1 3 3- 8 、 J. 20,=73 [】 4 陈金海. 事业单位 财务管理存在 的问题及 政事业单位收费 、罚没收入等非税 收入、 单位专项工作支 出等进行详尽、 细化 的预 算, 编制年度 预算方案 , 提交 单位领 导 同 意后 , 为资金 管理 的依据 。 作 二要在坚挣 ‘ 一支笔 ” 审批的基础上 , 解决 办法【】金 融经 济,08(0. J. 20,2) 【】 5赵秋梅 ,靳 玉平.行 政事业单位财务管 理 存 在的 问题及解决 对策 【 ]财会 研 究,07 J. 20, () 9 不利于审计工作的开展, 作为单位领导应 尽量提 供有利 的条件 ,以使二者 和睦相 1