企业货币资金管理案例分析

管理观察

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第4卷　第31期2014年11月

企业货币资金管理案例分析

杨昱菁

大港油田公司资金结算中心　天津　300280

摘　要：本文通过列举和分析发生在一家大型国有控股能源公司的真实经济案例，反映出资金安全管理对企业持续稳定发展的重要性。企业只有不断探究科学的管理方法，通过实施科学的制度来实现企业价值最大化的长远目标。

关键词：案例分析；货币资金；资金安全管理中图分类号：C29 一、企业背景

A公司是一家大型国有控股能源公司，位居世界财富500强企业前列。公司以围绕建设世界级水平的综合性国际公司为发展目标，着力增强自主创新能力，扩大开放合作，深化管理提升，强化安全环保，实现生产稳定增长，效益稳定向好的发展战略目标。B公司是A公司下属的全资子公司，包括财务核算单位三十余家。公司业务涉及工程技术与生产服务、服务业务和多元投资四大板块，实力雄厚。

二、案例回放

2004年10月初，B公司财务部出纳C某突然失踪，经查C某伪造银行承兑汇票2张，盗窃资金共计1200万元。这一事件震惊了B公司上上下下。

C某，男，30岁，毕业于国内知名财经大学，财会专业，2002年3月担任B公司财务部出纳工作，负责现金、银行存款的收支，银行承兑汇票的保管、银行承兑汇票的到期兑付和背书转让等工作。C某给人的印象是为人朴实，待人诚恳，担任出纳工作后，表现出较高的工作热情，工作扎实。可以说没有人相信C某会做出这样的事情。经过查实C某伙同其大学同学，将盗取资金大部分转入股市，用于购买股票。

银行承兑汇票是一种远期支付票据，在方便客户的同时也给不法分子诈骗提供了可乘之机。这也是票据风险中危害最大也是最难防范的一种。犯罪分子通过伪造票据、票据调包、票据圈钱和票据讨债等手段达到侵吞企业财产的目的。B公司每年的现金流量金额巨大，其中银行承兑汇票的金额就达十几亿元，C某恰好负责该票据的保管工作，便有了可乘之机，他私刻公章，伪造票据充抵库存余额，采用鱼目混珠的手段，达到贪污盗窃的目的。

在该案件发生后，B公司管理层高度重视，经多方努力，追回大部分被盗资金。同时第一时间在全公司范围内开展清理、整顿工作，并采取了相关措施：

1、加强现金和银行票据的管理。

2、加强会计工作的内部监督控制，全面启动、建设内部控制体系。

3、加强资金安全意识，完善会计系统控制体系。

4、加强会计人员职业道德教育，完善员工激励约束机制。经过几年的努力，B公司内部控制工作运行顺畅，未发生类似事件。三、案例分析

该案例的发生，暴露出B公司在内部会计控制制度建设中的一些问题，以及制度执行不到位的情况，给了我们很多警示。

1、强化内部监督控制机制。

所谓内部监督制度不健全包括两种情况，一是制度短缺，二是虽有内部监督控制制度，但形同虚设，执行不到位，各项制度完备，但是执行当中随意改变、简化流程。负责监管的相关人员没有严格执行，监督不到位，就容易出现问题。企业应该在完善各项规章制度的同时，对制度的执行情况也应该高度重视，加强检查和监督的力度。

2、完善高风险业务控制制度。

文献标识码：A随着市场经济不断发展，涌现出许多新兴的金融业务，风险较大，而大型国有企业涉及到高风险业务的管理制度相对较少，为此，企业应重视高风险经济业务，对可能的风险做出科学预判，加快完善高风险业务监督控制制度，并加强监督检查。

3、建立风险预警机制。

除了常见的控制措施以外，企业还应建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警的标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案，明确责任人员，规范处理程序，确保突发事件得到及时处理。

4、加强财务人员职业道德教育。

根据《内部会计控制规范—货币资金》规定，办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德、忠于职守、守法奉公、遵纪守法、客观公正，不断提高会计业务素质和职业素质以及职业道德水平。

而在本案中，C某沉溺于股市，缺乏会计人员应具备的素质和职业道德，以至为后来挪用公款留下隐患。改革开放以来，社会贫富差距加大，西方的生活方式也引入国门，一些人表现为心理失衡，精神空虚，道德滑坡，社会责任意识淡薄，为了追求物质利益不惜铤而走险，抓住一切漏洞和机会，频频作案。为此，企业应该加强思想教育和业务培训。尽管制度作用巨大，人的思想道德教育还是必不可少的。

此外，企业还应适时实施轮岗。德国公务员制度规定五年必须轮岗交流，容易滋长腐败的部门，则三年轮岗。各单位之间会计轮岗，可以取长补短，也有助于防止既得利益集团形成和团伙作案。

5、完善员工激励约束机制。

再好的制度也要靠人来执行，所以企业财会人员素质的高低是内控制度是否有效的关键因素。人所具有的潜能也是需要外在条件激发出来的。企业人力资源政策应当有利于企业可持续发展，包括员工的聘用、培训、辞退与辞职，以及员工的薪酬、考核、晋升与奖惩等都应该有利于提高员工的综合素质，有利于调动和提高员工的积极性，有利于增强员工的事业心和责任感。企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

6、充分利用系统控制的方法，提高内控执行效果。

系统控制具有标准统一、规范，业务流程规范、高效，权限控制严格、便捷等特点。企业在建设会计系统时，可以将业务发起端前移，结束端后移，也就是将非财务流程也纳入系统，这样在标准统一的同时也可以提高业务的安全性，比如：目前大中型企业采用的银企直连的付款方式，业务全程在线办理，很大程度上减少犯罪分子的可乘之机。

四、案例总结

本案例的发生确实给我们留下了深刻的教训，足以让我们再三反思。资金安全管控不是一朝一夕的事情，任重而道远。企业只有不断探究科学的管理方法，通过实施科学的制度来实现工作程序的规范化、管理方法的科学化，对员工进行指导和约束，鞭策和激励员工遵纪守法、抵制诱惑、努力学习、勤奋工作，激发出我们身边更多的正能量。

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杨昱菁

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引用本文格式：杨昱菁 企业货币资金管理案例分析[期刊论文]-城市建设理论研究（电子版） 2014(31)