2016税务会计实验答案

增值税会计实验项目分录部分答案

3、5月份发生下列有关经济业务：

(1)5．10，购入生产用A材料10吨，取得税控增值税专用发票，价款600000元，税款102000元，已开出并承兑商业汇票一张面值702000元。货物未入库；(材料按实际成本核算)

借：在途物资 600000

应交税费一应交增值税（进项税额）102 000

贷：应付票据 702 000

转1

(2)5．12，购入生产用B材料10吨，取得税控增值税专用发票，价款100000元，税款17000元，款未付，货物已入库；

借：原材料 100000

应交税费一应交增值税（进项税额）17 000

贷：应付账款 117 000

转2

(3)5．15，支付上述A材料运费价税额，取得运输业增值税专用发票上注明的价款2000元、增值税税额220元。开出转账支票支付运费，材料验收入库。

借：在途物资 2000

应交税费一应交增值税（进项税额）220

贷：银行存款 2 220

银付1

借：原材料 602000

贷：在途物资 602 000

转3

(4)5．18，销售A产品，开具增值税专用发票，100箱，不含税价款1 000 000元，增值税税额170000元；货物已发出，已办妥托收手续。以银行存款支付代垫运输费（含税）30000元，取得运输业增值税专用发票，并将该发票交付购货方。销售产品时收取出借包装物押金50000元，款项存入银行。

借：应收账款 1 170 000

贷：主营业务收入 1 000 000

应交税费一应交增值税（销项税额）170 000

转4

借：应收账款 30000

贷：银行存款 30 000

银付2

借：银行存款 50000

贷：其他应付款 50 000

银收1

(5)5．18，开出支票支付销售A产品运输费用，并取得运输业增值税发票注明价款4000元，增值税税额440元。

借：销售费用 4000

应交税费一应交增值税（进项税额）440

贷：银行存款 4440

银付3

(6)5．25，购买不需要安装的生产设备1台，取得税控增值税专用发票，价款30000元，税款5100元，款项以银行汇票结算，余款900元同日退回，设备已交付使用。

借：固定资产 30000

应交税费一应交增值税（进项税额）5100

贷：其他货币资金 35100

转5

借：银行存款 900

贷：其他货币资金 900

银收2

(7)5．27，将自产B食品产品用作职工福利，该产品为新试制的新产品，无同类产品的销售价格，该产品生产成本200000元，成本利润率为10%，同日发放该产品，平均发放。企业职工比例：生产工人占60%、车间管理人员占5%、行政管理人员占25%，销售人员占10%。

会计与税法相同均作视同销售处理

应付职工薪酬=销售收入+增值税销项税额=200 000×（1+10%）×（1+17%）=257400元 借：生产成本 154440

制造费用 12 870

管理费用 64 350

销售费用 25 740

贷：应付职工薪酬 257400

转6

借：应付职工薪酬 257400

贷：主营业务收入 220 000（200 000×（1+10%））

应交税费一应交增值税（销项税额） 37 400

转7

借：主营业务成本 200 000

贷：库存商品 200 000

转8

(8)5．28， 企业以C产品用于广告宣传，免费品偿，账面成本100 000元，公允价值110 000元，计税价与公允价值相同。

税法视同销售，但会计不确认销售

借：销售费用 118 700 （成本+销项税额）

贷：库存商品 100 000

应交税费一应交增值税（销项税额）18700（110000*17%）

(9)5．29，为扩建厂房购入建材，取得税控增值税专用发票，价款100 000元，税款17 000元，该建筑材料已验收入库，货款未付。

借：工程物资 100000

应交税费一应交增值税（进项税额）17 000

贷：应付账款 117000

转10

(10)5．30，购买生产经营用的办公用品，取得税控增值税专用发票，价款5 000元，税款850元，开出转账支票支付。该办公用品生产车间领用10%，公司管理部门领用70%、销售部门领用20%。

借： 制造费用 500

管理费用 3500

销售费用 1000

应交税费一应交增值税（进项税额）850

贷：银行存款 5850

银付3

（11）5.31，向农业生产者收购免税农业产品作为加工食品的原料，收购价款80000元以银行存款支付，材料已验收入库。

借：原材料 69600

应交税费一应交增值税（进项税额）10400

贷：银行存款 80000

银付4

（12）5.31，将收购的免税农业产品用于职工福利，当日平均发放，原材料账面成本43500元。

应付职工薪酬 = 成本+进项税转出额= 43500+43500/（1-13%）×13% =50000元 借：生产成本 30000

制造费用 5000

管理费用 12500

销售费用 5000

贷：应付职工薪酬 50 000

转11

借：应付职工薪酬 50000

贷： 原材料 43500

应交税费一应交增值税（进项税额转出） 6500

转12

（13）5．31，经查“其他应付款一包装物押金”明细账其中上年2月10日收取的押金14040元，尚未征税。

借：其他应付款 14040

贷：应交税费一应交增值税（销项税额）2040 （14040/（1+17%）×17%

其他业务收入 12000

转13

（14）5.31，机修车间对外提供设备修理服务，取得含税收入23400元，并开具增值税专用发票，收到对方开具的转账支票，当天将支票送存银行。

借：银行存款 23400

贷：其他业务收入 20 000

应交税费一应交增值税（销项税额）3400

银收 3

进项（防伪专用发票）=102000+17000+220+440+5100+17000+850=142610元 进项（免税农产品）=80000*13%=10400

进项转出=43500/（1-13%）*13%=6500

销项（专用发票）=1000000*17%=170000元

销项（未开票）=｛200000*（1+10%）+110000+14040/（1+17%）｝*17%

=342000*17%=58140元

销项（其他发票）=23400/（1+17%）*17%=2000*17%=3400元