汽车销售行业税源现状及对策
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2012年09月28日00:56 | 我来说两句(11人参与) | 保存到博客
生活晨报
近年来，随着太原市汽车消费量的迅速增长，汽车销售企业也随之快速发展。从高新区范围内看，区内汽车销售企业由原来只有货车经营发展到现在4S店经营，由原来的少数几家经营到现在的市场化经营；销售模式也由过去的混车销售转为品牌专卖，经营项目从单一的整车销售转为集整车销售、零配件供应、售后维修、二手车置换等一系列的配套服务，形成了完善的销售和维护服务体系，也成为高新区经济税源
的重要组成部分。 ◎高新区汽车销售行业现状
目前，高新区内的汽车销售企业有38户，其中汽车销售4S店20户，占总数53%；汽车销售一级代理商18户，占总数的47%。从经销汽车的类型看，中小型乘用车23户，重型卡车12户，特定用途车3户。从经营的品牌看，中小型乘用车中既有兰博基尼、讴歌、英菲尼迪、宝马、奔驰等高端品牌，也有长安之星、天津夏利、比亚迪、通用雪弗兰、北京现代、广汽传琪等中低端品牌；重型卡车中有重庆红岩、陕汽奥龙、重汽斯太尔等国内市场占有率较高的一线品牌。从销售收入与纳税比重来看，2011年我区汽车销售企业共实现应税收入282448万元，入库增值税1676.61万元，税负率为0.59%，与全市汽车销售企业的平均税负率0.61%相比基本持平。2012年1-6月份共实现销售收入159622万元，入库增值税855万元，税负率为0.53%。从汽车销售行业个体经营差异分析，通过对5个4S店的经营数据进行抽样分析，整体销售和售后维修服务的收入比例是8：2；利润贡献是4：6，说明汽车售后维修服务已成为重要的利润来源。 ◎
日常税源管理中的问题
在对我区汽车销售行业日常税源管理过程中，发现有一个共性的特点：销售额大且税负率低，透过表象看本质，这类企业主要存在以下七类问题：（一）维修收入和销售配件少申报或不申报。4S店一般都有汽车保养及修理修配的业务，而多数企业对于未开发票的修理修配收入都不能如实申报，开具修理修配发票普遍存在填写不明细，没有附列清单，存在隐瞒维修及零配件销售收入行为。（二）赠送配件、饰品等不作视同销售行为申报。赠送行为作为有效营销手段，广泛地被使用在汽车销售行业。购车中出现的赠送行为，按照税法规定应作视同销售处理，但日常管理过程中发现有部分汽车销售企业故意忽略了这部分收
入，造成税款的流失。（三）同一企业汽车及零配件销售毛利不同时段波动异常，不同程度地侵蚀了税基。一是虽然厂家提供零售指导价，但经销商出于对关系户考虑而低于成本价销售；二是汽车销售企业低于正常市场价格销售汽车，差价部分作为给客户购置赠品的费用，使得所售汽车价格明显低于同期、同类产品市场正常销售价。（四）虚增进项抵扣税额。主要手法为购进宣传用品、试驾车（企业已列入固定资产）、某些不符合规定的固定资产的进项税款进行进项税额抵扣、从购货方取得的促销费未冲减进项税款等。（五）价外费用不作应征增值税收入申报。如在销售汽车过程中向客户收取的代办上牌手续费或其他捆绑代办收取的手续费，根据增值税暂行条例，这部分业务收取的费用属于价外费用，应征收增值税，但部分企业没有申报收入；还有部分企业违规避税，由于营业税税率远低于增值税税率，在地税部门领取服务业收入发票开具给客户，申报缴纳营业税。（六）行业税负率偏低，且平均税负率难以定夺。汽车销售行业的参考税负率为0.8%，但评估中发现不同品牌、不同车型间的税负率相差较远。如进口车讴歌、英菲尼迪的毛利较高，税负率能达到1.5%左右；国产车如比亚迪、长安奔奔的毛利较低，且经销商库存较大，更导致税负
低于一般水平，税负率均在0.5%左右。又如小轿车和货车的税负率也有着较大的差别。
（七）厂商通过广告或业务宣传费、为经销商装修经营场所或其他形式向经销商返利，经销商没有作纳税调整。返利是完成厂商销售计划的奖励，数额由合同约定。厂家返利一般有明点与暗点两种形式，明
点由专用发票注明折扣，暗点一般冲抵购车款，隐蔽性较大。 ◎加强汽车销售行业征管
针对日常管理中发现的问题，就进一步加强汽车销售行业管理提出以下建议：（一）规范汽车零售企业财务管理。要求企业单独核算零配件销售及修理修配业务，并对车辆修配的结算清单等原始凭证保存备查。在填开修理修配发票时，要求企业把工时费和材料费分开填开，材料费应把商品名称、规格、型号、数量、单价、金额填写清楚，如品种繁多，发票票面无法填开的，应将结算清单作为凭证附贴在记帐凭证后面备查。（二）加强对进项发票抵扣联的审核。严格把好进项发票抵扣范围的关口，对不符合抵扣规定的进项发票及时作进项转出或补税处理。建议税收管理员按月或按季收集汽车销售企业库存商品盘点资料，及时掌握库存商品的进、销、存情况。防止汽车销售企业虚增库存，造成留抵税额较大的假相。对企业库存商品经常出现负数，业务不真实的情况要重点关注。（三）加强对汽车销售企业的日常分析控管。通过对企业销售汽车及维修收入的结构分析、汽车整车及零配件价格的横纵向分析，有的放矢地开展纳税评估，及时发现问题，督促企业整改和完善。税收管理员要经常深入汽车销售企业了解资金运行及财务核算情况，掌握企业资金的收支及结存情况。对企业应收、应付款数额较大，购销业务发生后长期挂往来的，企业资金账户数额不真实，现金日记账余额长期较大的，企业销售汽车和汽车维修业务账务核算混乱，修理领用材料无出库单，无材料明细账的要作为重点评估对象。（四）充分利用信息资源，实现精细化管理。税收管理员必须注重对整个行业的各主要品种的个别毛利率，平均利润率、费用率、税负率等信息的搜集。同时，要加强税收管理员制度的落实，完善信息采集、传递制度，实现信息共享。另外，要加强与保险公司、车辆管理等单位的联系，检查汽车销售企业开具发票的完整性，代办保险业务收入提成的真实性,从而掌握
纳税人销售的真实性。
（五）加强税法宣传，提高财会人员的核算水平。税法宣传针对性不强，纳税辅导没有深入具体到业务操作中，其结果是企业由于对税收政策更新不够，非主观故意造成了偷税行为的发生，使其不能正确核算应纳税额，影响了税收的实现。因此，如何将税法宣传落实到具体实务中，是解决企业正确核算税收的
有效途径之一。
（六）认真实施纳税评估，堵塞征管漏洞。税源管理部门应认真提取每户企业的人员及工资、水电费、电话费、折旧费或场地租赁费等原始单据（如交费单、租赁合同、发票等），运用保本分析法，测算出其保本销售量、销售价格、销售收入，作为纳税评估的依据之一；运用纳税评估系统，按月分析其申报数据及财务指标，对筛出的疑点问题，结合经销商的情况，有的放矢地典型分析，对查证的共性问题查深查透，
依法处理；对个性问题重点突破，并举一反三，加以归纳总结，从严处理。从而充分发挥纳税评估的预警
监控功能，堵塞税源管理漏洞。太原高新区国税局焦永康李胜