油田企业财务稽核工作探析

油田企业财务稽核工作探析

作者：王海荣

来源：《中国管理信息化》2015年第03期

摘要：财务稽核是油田财务管控体系的重要组成部分，深入开展财务稽核，规范稽核业务流程和考核管理细则，是加强单位财务管理和会计核算的重要手段，也是监督单位财会制度有效执行的工具；做好财务稽核工作，有利于及时掌握油田各单位生产经营状况，查找管理短板，为油田经营决策提供客观依据。

关键字：财务稽核、监管、决策

一、油田成立专门稽核机构的必要性

油田是特大型企业，下属单位遍布全国各地，财务监管难度较大，大部分财务稽核和财务工作同在一个财务部门，这种管理方式，普遍不能达到加强企业内部控制的目的，主要原因表现在以下几个方面：

（一）财务人员普遍配备不足，对新的政策变化不能及时把握

受国际大环境的影响，油田效益下滑，财务定员减少，单位内部虽然建立了财务内部稽核工作的制度，设置了稽核岗位、配备了稽核人员，内部稽核财务人员精力有限，主要精力用于处理财务业务上，用以前的经验知识处理当前的财务业务，对变化了的政策把握不够。比如各个单位的税务员，绝大部分是兼职，不能对变化的税务政策进行落实，造成较大的税务风险，至于稽核制度能否落实，财务内部稽核工作是否有效地发挥，没有专门机构的稽核的检查，很难发现财务存在的问题；甚至还错误地认为每年进行的内部、外部例行审计和经济责任审计就可以替代稽核工作，没有必要再设置稽核专岗。忽视财务稽核工作的重要性，弱化的财务监管。

（二）财务内部稽核工作的权利范围受到制约。财务内部稽核工作的职责是纠弊改错、预防和制约腐败行为。但是在工作实践中遇到违法违纪的行为时，财务稽核人员受本单位管理的制约，对财务管理没有威慑作用，财务稽核也就得不到足够的重视。

基于上述原因，油田成立专门的财务稽核部门，直属油田机关，掌握最新的政策，对各项政策进行研究，指导稽核各单位的财务工作，极有效的促进各单位财务工作质量的提高。

二、财务稽核的基本内容和运作方式

（一）财务稽核的定义及内容

财务稽核是指由财务部分内部主体实施的监视活动，即为了保证企业经济活动的合理性和会计资料的真实性，分公司内部财务部门设置稽核岗位，并由该岗位的稽核人员依据国家有关财经法规和企业会计核算办法、财务管理办法等管理制度，对日常生产经营活动及其成果进行的自我稽查和审核。

油田稽核机构的岗位职责是：遵循“实事求是、客观公正、忠于职守、清正廉洁、督导结合和信息保密”的原则，对油田各个单位的会计核算、成本预算、资金及往来、投资及在建工程、固定资产及存货、成本费用、价格与关联交易结算、税务管理、会计档案及账簿、会计报表、营业收入、合同管理、记账凭证、原始凭证等进行日常稽核，这只是一种狭义的财务稽核。为了适应油田发展形式和更好地实行“五位一体”管控，财务稽核的范围已延伸至单位的经营成果方面，如考核数包括帐面数和自行上报的未结算数。这就对油田专职稽核人员提出了更高的要求，现在的财务稽核已不是简单的会计基础工作的稽核，还要核实收入、成本（主要是未结算费用）的真实性。

（二）财务稽核的运作方式

随着财务稽核内容的延伸，稽核人员在现场稽核过程中所抽取的资料就更多了，以前大部分资料来自财务部门和合同管理部门，现在更多有价值的资料来自于生产部门，如主管作业劳务、测井、材料等大额费用部门。这就要求我们稽核人员不仅要有过硬的专业知识，还要具备一定的沟通能力。

财务稽核形成书面报告，对各单位下达整改意见书，对出现的问题，财务稽核人员有处置或建议处置的权利，同时也有向上级机关反映的责任，对各单位的财务管理起到威慑作用。

三、财务稽核在会计规范控制中的作用

油田企业属于中央企业，财务基础工作较也较好，单纯从记账凭证的规范性找不出大的问题，因此财务稽核不仅限于会计核算基础工作，还要延伸到合同、税务、资产管理、内控管理等。这里对常规财务稽核作用只做简述，重点只强调容易出问题的内容。

（一）财务稽核有利于会计人员履行监督职能。会计监督主要是采取监控手段对财务收支进行管理，直接关系到财务信息是否真实，问题反馈是否及时，采取措施是否得力，经济效益是否流失。因此，会计监督是企业财务管理的关键环节，而财务稽核使得会计工作更好地发挥了核算和监督职能，变事后控制为事前、事中、事后并重的全面控制。

（二）财务稽核及时可靠，有利于会计信息的及时性、完整性。开展稽核工作能及时发现日常会计工作中的错误与舞弊行为，及时纠正偏差，防止重大舞弊案件的发生，可以在一定程度上减少资产负债表日后事项调整带来的复杂会计处理问题，同时可以满足会计信息的及时性、完整性的要求。

（三）严格的财务稽核制度是行之有效的会计复核方式，财务稽核有利于会计人员积极参与单位经济管理，发挥会计人员的主观能动性，稽核人员在检查过程中了解每一笔经济业务的来龙去脉，并根据单位的实际情况及部门预算的执行情况，出谋划策，充分发挥资金的使用效益。

（四）消除会计人员的侥幸心理，有利于提高会计人员业务素质和责任感。通过财务稽核，对会计核算中会计制度运用不准确、账务处理不规范、原始凭证不合规等问题加以纠正或者制止，以提高会计核算工作的质量，消除会计人员的侥幸心理，并有利于会计人员保持职业谨慎态度，增强其高度责任感。

四、财务稽核的局限性

（一）财务稽核制度是建立在不相容的岗位基础之上的。如果有两个或两个以上的职工发生勾结，或发生集体舞弊时，此项制度就失去了效用。

（二）主管人员的法律、政治意识以及业务素质，以及行使稽核职能的人员的素质能否起到发挥职能的作用也起到了至关重要的作用。主管人员如果没有较高的法律意识和较高的政治素质和职业修养，就可能滥用职权，营私舞弊，违法乱纪，从而使制度失去作用。同时，如果具体稽核工作人员对此项工作有抵触情绪，在心理上、技能上和行为方式上未能达到稽核的要求，对稽核程序、方法就会出现误解、误判，势必会不能保质保量完成工作，此制度必然会失效。

（三）时效性是财务信息的特点之一。财务稽核对会计信息的监督检查周期时限过长，如本年度对其上年度的会计资料进行稽核，检查时限就长了，稽核所反映出来的信息，除了会计科目错用等会计基础工作能在以后的工作中得到更正外，对企业未来的发展能起到什么作用呢？

五、怎样才能达到稽核的目的

（一）加强对主管人员、稽核人员政治思想和职业道德素质教育。

再好的制度也需要人去执行、把关。因而，人员素质就成为工作质量的决定因素。首先，要提高主管人员的素质教育，不断提高主管人员的政治素质和法律意识，增加他们的法律责任感和使命感，杜绝滥用职权、营私舞弊现象，只有领导干部的意识到位了，才会理解重视、支持财务管理工作，各项制度才能落到实处。第二、培养稽核人员树立正确牢固的世界观、人生观、价值观，树立遵纪守法意识，正确处理国家、企业和个人三者之间利益的关系。要求稽核人员在工作岗位上奉公守法，尽职尽责，不谋私利，秉公执法，不贪不占，严格约束自己，模范执行国家的各项政策法规和财务制度，自觉抵制不正之风，形成一个良好的职业道德风气，并且对稽核人员不定期进行后续业务培训和职业道德教育。第三、落实稽核制度，对所有经办的业务，必须实行经办、审核、部门负责人、稽核四人负责的业务流转程序。总之，

随着社会的进步与发展，推行财务稽核，对稽核人员业务知识水平提出了更高的要求，稽核人员不但要熟悉各类法规制度，熟练运用现代会计、审计知识，还要不断学习有关新业务、新技术的运作等知识。要懂定额、懂预算，只有不断拓宽知识面，调整知识结构，成为一名复合型人才，才能适应今后形势发展和工作要求的需要，才能规范财务管理，提高资金管理水平和使用效益。如果没有过硬的业务能力和认真负责、一丝不苟的工作作风，也就谈不上财务稽核工作和保持会计信息的真实。

（二）财务稽核工作是以紧紧围绕管理层、提供高效、可靠的相关财务信息为目标的。为达到此目标，财务稽核工作不仅仅是查阅会计凭证，发现会计记账科目的错误等基础工作了，同时也应对企业未来的发展情景、现金流量对作出预测并加以反映。随着计算机网络的应用与普及，要充分利用ERP系统或会计集中系统平台进行网上稽核，从单一的事后稽核转为事中、事后稽核，结合查询方工对有疑问的经济业务进行稽核，为管理层的正确决策提供服务。

（三）财务稽核应是一种全面的稽核。因此，应扩大财务稽核的范围，在现有的财务稽核范围基础上推陈出新。在传统财务稽核的基础上，稽核人员应将稽核范围延伸到不良资产、待报废资产、成本水平、收益质量、企业规模、偿债记录。此外，还应对一些前瞻性信息进行稽核，如发展前景、盈利性预测、企业面临的机会和风险、是否会存在潜盈潜亏等。

总之， 稽核人员要做好监督责任，用好悬在空中的利剑，有效地防范和化解风险，保证各项业务合规有序的进行，保护保全资产。同时，要充分发挥财务稽核在现代企业管理中的作用，就必须结合油田实际，不断深入研究，寻找并建立起适合自身的最佳体系，才能构建起财务稽核工作的长效机制，实现为油田企业经营保驾护航的目标，使企业持续稳定发展。