[新提醒]新准则下"其他综合收益"与"资本公积"核算内容简表
2014年新准则增设了“其他综合收益”一级科目和报表项目,部分原在“资本公积”科目下核算的内容转入“其他综合收益”核算,以下是我整理的其他综合收益和资本公积的核算内容简表,欢迎大家指正。
2014年新准则下“其他综合收益”与“资本公积”的核算
科目
分类
核算内容
其他综合收益
1、以后期间能重分类计入损益的项目
(1)权益法下,被投资单位属于以后期间可以计入损益的其他综合收益变动对应的份额(按相同基础)
(2)可供出售金融资产公允价值的变动;持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时的账面价值与公允价值的差额
(3)现金流量套期工具中有效套期部分的利得或损失
(4)外币报表折算差额
(5)其他,如自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值的差额
2、以后期间不能重分类计入损益的项目
(1)设定受益计划,重新计量其净资产(或净负债)产生的变动,计入其他综合收益,且以后期间不得转回损益
(2)权益法下,被投资单位属于以后期间不可计入损益的其他综合收益变动对应的份额(按相同基础)
资本公积
1、资本(股本)溢价
(1)投资者投入资本的溢(折)价部分
(2)可转债、债转股形成的资本溢(折)价部分
(3)发行权益性证券的佣金、手续费等
(4)同一控制下企业合并的相关处理
(5)回购本企业股票(库存股)的相关处理
2、其他资本公积
(1)以权益结算的股份支付
(2)企业与股东之间的资本性交易(即“权益性交易”),如股东对企业的捐赠、债务豁免、代为偿债等
(2)权益法下,被投资单位发生的不属于其他综合收益的权益变动份额,如被投资单位其他股东的资本性投入;其他股东增减资因素导致对被投资单位股权比例变动等
本主题由 accliu 于 2014-9-22 12:45 移动
点评
chenyiwei
合并资产负债表中的“其他综合收益”只反映归属母公司股东的部分,不反映归属少数股东部分;合并利润表中的“其他综合收益”包括归属母公司股东部分和归属少数股东部分。 发表于 2014-11-21 18:28
chenyiwei
合并资产负债表中其他综合收益期初数+合并利润表所示本期归属母公司股东的其他综合收益=合并资产负债表中其他综合收益期末数 发表于 2014-11-21 18:27
其他综合收益与资本公积的核算简表.xlsx
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