我国的税收收入

一、近年来税收收入状况

1994年以来，我国税收收入一直保持了稳定较快增长的态势，特别是近年来，我国税收收入（不包括关税、船舶吨税、耕地占用税和契税，未扣减出口退税，下同）出现了规模迅速扩大，收入高位增长的好势头。“十一五”期间，全国税收收入稳步增长，每年一个台阶，2006年税收收入为37637亿元，2007年突破4万亿元，为49452亿元；2008年突破5万亿元，为57862亿元；2009年突破6万亿元，达到63104亿元；2010年突破7万亿元，达到77394亿元。“十一五”期间，全国累计税收收入突破28万亿元，是“十五”期间总收入的2.6倍，税收增收额年均为9305亿元，比“十五”的增收额年均高出5665亿元。税收收入保持稳定较快增长，是国民经济快速增长和企业效益大幅提高的反映。各级党委、政府、社会各界对税收工作的支持，全国税务系统推进依法治税、加强税收征管保证了收入增长。广大纳税人为国家税收收入增长作出了积极贡献。

二、税收收入增长变化的特点

在税收收入总量逐年增加的同时，税收收入质量也不断提高，具体表现在收入结构进一步优化、宏观税负水平不断提升、税收弹性系数日趋合理。从近几年税收收入增长变化情况看，呈现以下几方面特点：

1.从税收结构上看，收入格局明显优化。1984年第二步“利改税”逐步形成了以货物劳务税和所得税为主体、其他税种相配合的新税制体系，大体适应了当时中国经济体制改革起步阶段的经济状况，对于贯彻国家的经济政策，调节生产、分配和消费，起到了积极的促进作用。在此基础上，1994年国家又进行了更大规模的税制改革，形成了以增值税、消费税和营业税为主的货物与劳务税，规范了内资企业所得税和个人所得税，由此我国基本适应社会主义市场经济体制的税制框架初步建立。货物与劳务税和所得税在税收收入中发挥了主导作用，2000年两大类税种收入占税收总收入的比重分别达到70.4%和19.2%，此后所得税占税收总收入比重进一步加强。2005年～2010年，所得税收入占当年税收收入比重分别为24.6%、25.3%、26%、27.5%、25.5%和25.1%，而同期货物与劳务税收入占税收总收入的比重分别为69.1%、67.9%、63.6%、63.5%、65.8%和66.1%，税收结构逐步优化，彰显了双主体税制格局的变化趋势，符合市场经济发展的基本取向，有利于更有效地发挥税收调节经济和分配的整体功能作用。

2.从税收收入分配体制上看，中央级税收收入和地方级税收收入均实现快速增长，两级收入占比基本稳定。2009年，中央级税收收入完成39325亿元，比2008年增长8.4％，增收3049亿元，占全国税收收入的比重为62.3％；地方级税收收入完成23778亿元，比2008年增长10.2％，增收2193亿元，占全国税收收入的比重为37.7％。2010年，基本上保持了这一分配格局，其中，中央级税收收入完成47934亿元，比2009年增长21.9％，增收8609亿元，占全国税收收入的比重为61.9%；地方级税收收入完成29460亿元，比2009年增长23.9％，增收5682亿元，占全国税收收入的比重为38.1％。中央级税收收入的高幅增长，增强了中央政府的宏观调控能力；同时，地方级税收收入的快速增长，也壮大了地方政府的财力，为促进地方经济社会发展和改善民生提供了必要的财力保障。

3.从区域结构上看，中、西部税收增长快于东部。2010年，东、中、西部地区税收收入分别完成53341亿元、12002亿元和12052亿元，分别比2009年增长21.1％、23.5％和29％，占全国税收收入的比重分别为68.9％、15.5％和15.6％。从数字上看，虽然东部地区税收收入仍然占全国税收收入的较大比重，仍然是国家财政收入的主要来源地，但中、西部地区税收收入均实现了快速增长。只要保持目前良好的发展势头，必将实现东、中、西部地区间经济社会的协调发展。

4.从所有制结构上看，非国有企业税收贡献比重逐年提高。2000年，国有企业、集体企业、股份公司及股份合作企业、私营企业、涉外企业和其他企业的税收贡献额占税收收入的比重分别为42.6％、9.7％、20.5％、3.3％、17.5％和6.4%。到2010年，上述各种经济成分企业的税收贡献额分别为11974亿元、841亿元、34054亿元、8237亿元、16390亿元和5899亿元，比重分别变化为15.5％、1.1％、44％、10.6％、21.1％和7.6%。国有企业和集体企业税收贡献额占比的下降、其他经济成分企业税收贡献额占比的提高，从税收角度反映了我国经济体制改革的历史进程，显示了股份制企业等非国有制经济的强大生命力。可以预见，股份制经济将成为我国税收收入的主要来源。

5.政府的宏观调控作用日益显现，使税收收入的产业构成发生了一定变化。第三产业税收比重明显上升，2010年，二、三产业税收收入占比分别为53.5%和46.4%，第三产业所占比重比2001年～2005年提高5.4个百分点。其中，从重点行业税收增幅来看，六大高耗能行业税收（剔除成品油税费改革增收影响）增速减缓，2009年占第二产业税收比重较2007年下降了6.2个百分点；以房地产、金融业为代表的现代服务业税收增长较快，2006年～2009年年均增幅达到37.4%，明显高于整体税收增长幅度。

三、科学认识税收增长与GDP增长的关系

近年来，我国税收实现稳定快速增长，从1994年～2010年GDP和税收对比情况看，税收增长与GDP的增长并不保持同步。大多数年份税收的增长速度超过GDP的增长速度，但也有一些年份税收的增长速度低于GDP的增长速度。如1994年～1996年税收增长速度低于GDP的增长速度，2000年～2008年和2010年税收的增长速度高于GDP的增长速度，2009年两者基本持平。产生这一结果的原因是多方面的。

首先是计算方法不同带来的影响。其一，税收是按照现价征收的，税收增长率是按现价计算的，而统计局核算公布的GDP增长率是按照不变价核算的。2010年，我国工业品出厂价格和居民消费价格分别上涨3.3个、5.5个百分点；全年现价GDP增长率会高于不变价GDP增长率6个百分点左右，这样，二者的增幅的差距将同步缩小。其二，GDP的核算通常是按照生产法（产出减中间投入）计算的，而税收是根据不同的税种所对应的计税依据和税率分别计算征收的。现行税制规定，增值税以工商业增加值作为计税依据；消费税、营业税以销售收入（营业收入）或销售数量作为计税依据；所得税以企业利润作为计税依据；证券交易印花税以股票成交金额作为计税依据；财产税以纳税人拥有的财产数量（包括以往年度的财产）作为计税依据；进口税收以一般贸易进口值作为计税依据。除增值税计税依据与工商业增加值对应外，其他各项计税依据均不对应。由于大部分税收的计税依据是销售收入或销售数量而不是增加值，那么，拿税收与GDP直接对比，其可比性就很差。二者计算方法的不同是产生差异的根本原因。

其次，税收结构和GDP结构之间的差异。GDP由三次产业增加值组成。以2010年为例，三次产业的现价增长率分别为15%、18.3％和15.8%。全国税收收入是由十几个税种组成的，不同税种有不同税源，分析税收增长高于GDP增长的原因，必须做税收结构分析。第一产业提供的税收很少，税收主要来源于工商业增加值、第三产业的营业收入、进出口及企业利润，而这些指标的增长都与GDP增幅不相一致，由此带动增值税等相关税种收入增长也和GDP增长不同步。2010年规模以上工业增加值增长15.7%，进出口商品总值分别增长38.7%和31.3%，城镇固定资产投资增长24.5%，工业企业利润总额（1～11月）增长49.4%。相应营业税增长23.8%，进口环节税收增长35.9%，企业所得税增长19.7%，这些税种的收入增长与其相关的经济税源增长基本上相协调，但与GDP增长相比就不能相吻合。

第三，外贸进口对GDP和税收的影响不同。GDP核算的是进出口净额，外贸进口在GDP核算中是减项，进口越多对GDP的贡献越少；但体现在税收上是加项，进口越多进口税收增加就越多。2010年一般贸易进口增长43.7%，进口税收增长35.9%。经测算，2010年外贸进出口拉动全国GDP增长为负，而进口税收拉动全国税收增长19.5个百分点。

第四，加强税收征管等因素带来的影响。过去，由于征管手段和征管水平比较落后，造成了一些税收流失。近年来，随着税收信息化建设的发展，税收征管手段有了明显改善，征管力度不断加大，税收征管质量和效率不断提高，税收流失相应减少，从而提高了税收的增长速度。但这种变化与GDP的增减变化没有直接关系。

第五，税收政策调整带来的影响。近年来税收政策进一步完善，税收调节经济调节分配职能作用得到进一步发挥。税收政策调整对税收收入的影响有增有减，以“十一五”期间税制变动最大的2009年为例：全面推行增值税转型改革，支持企业技术进步和技术改造，全年减少税收收入1235亿元；降低小排量乘用车车辆购置税税率，全年减少车辆购置税203亿元；将证券交易印花税税率降至1‰，并改为单边征收，全年测算减收880亿元。同样，有些政策调整如燃油税费改革则带来了税收收入的增加。这些都影响到税收收入增加和GDP增加的关系。

此外，还有一些影响税收的因素与GDP并不相关。比如，部分累进或累退制税种也会造成税收与GDP增长速度的不一致。综上所述，在经济发展的不同阶段，税收的增长速度可能高于GDP的增长速度，也可能低于GDP的增长速度，税收的增长速度是由多重因素共同作用的结果，必须科学认识税收增长和GDP增长之间的关系。