第03章贷款业务

第0章 贷款3务业核算

第0章3贷款 务业算核•

• • 第一节•贷 款业概务述第二节 自 贷款营务业核算第三 节委贷款托务业核 算第节 贷款四呆帐准备算

2核

第一

节贷款务业述

概、一款的贷含义和种

类一）（款贷的义含 贷款是指业商银将行其所吸收的金，资按定的 一率利给贷户客，约并定一定限归还本息期的 经行济。为 二（）款贷的种类1、 偿还期限划按：分短期贷款：期 限一在以年内贷款。的括：包质贷押、款押

贷抵款保证贷款、、用信款贷、进口出汇押。中期贷 款：贷期款限在1年以上5及以年内各的贷款。

长期贷款：5年以上种的款

3

贷一第节贷款 业概务述2

、按行承银的责任担类：分自营贷款和托贷款委

自营

款：贷贷款以人法方合筹式集资而自金主发的放

款，贷风其险由款贷人担，并由贷款承人收取金本和 利。息

委

贷托款是指由政：府部、门企业业单事位及个人

委托人提供等金资由，贷人根款据托人确定委的款贷 对象、用、金途额、限、利期等率代理发放、而监督 用并使助协收的贷款回

3、。按款的贷保程障分度：类信贷款用担保和款

贷• 保担款：按贷保方式分为：保担证贷、质押贷款款、押贷抵。款

4、按

款贷对象分：企业贷款类和人贷个 5款按、还款方分类式：期到次偿一还分和期还 6偿、按款贷险程度分类风

：•正常 、注、关级次、疑可损失贷、五款，后三类合称不类良贷

4

款第一

节款业务概述贷

二•贷款、核的算原则

•1 、本息分核算别 •2、业商贷性和款策性贷款分政核算 别• 、3自贷款营和委贷托分别款核算

•

三贷款、业务程序•

贷 款申请对、款借人信用级等估评、款贷调、贷款审查 、批订借款合同、签贷发款放贷后、查检、款归还等贷 程。

序5

第节 贷一业款概述务•

四、科 目置

• 设•• • ••• • •内科目表： 、1款贷—本金 ——利—调息 ——已减值 2整利息收入、 、应收3息利 4、贷损款准失备5、资 减值产失损 表科外：目应未收收利

息

6

第二

自节贷款营业核务

• 算、一信贷款用核

算

•1、发 ：放•

：借贷—款*—*款贷户 •贷 吸收：款存

•

2、回：

收• 借：收存吸款• 贷贷：——款**款户贷• 利息收入（ 应收或利息）

7

第二

节自 营款贷业核算

务•3、贷 款期展短：期款贷期到前日中长和期款到期贷前一个月

提展出期请申，笔贷款只每展期一次，能期展时限： 短期款贷不超过能原款期贷,长中贷款期不能超过 贷原款的一半，期最长不过超年3

。• 4逾、期用信贷款核算•

借： 款贷—逾期—款贷——*贷*户 • 贷款：贷——*款*贷款

户

8

二第节 自贷营

款业核务算•

二、担 贷款的保算

• 1核、保贷款证• 2抵、押贷款：抵，押指是务人债者第三或人转不对担移

法第保十三四所条财产列占的，有该将财作产债为权担 保。的务债不人行履债务，债时权有人权照依本规法定以 财产该价折或以拍卖者变、卖该财产价的款先受偿优

。经工管理商门部登具有记法资人格全的民集 体工商企、业事单位我国境及的内中外资经合企营 ，业体个工商业均可申请抵户押款。贷动资金贷流 最长款超过1年不，定固产贷资款般一1为3年-最 长（不超5过），抵押年款按抵押贷品价的值5%70%0放，发一般得不展期。

9第二

节自营 款业贷务核算•

担保 第法三四十所列条列下财产以可抵：押（1）抵押人所 的房屋和其他有上定地物着； 2）（抵押所人有机的器、通交运工输具和其财 产他 （；3抵）押依法有人权处的国分的土地使用权有、 屋房其他和上地着定； （物）4抵人依押法权处有分的有国的机、交器通运 输工具和其财产； 他（）5抵押依法人包承并发包方经同意抵押荒的、山 沟荒、丘荒荒滩等荒、的土地地用权；使（ ）6依法以抵可的其押他财。产

1

0

第节二自营 贷款务业核

•算 下财列产得抵押不 （：1土地）有所权；（2 耕）、地宅地、自留基地、自山等留集 所有的体地土使权用；（ 3学校）幼儿园、、院等以医公为目益的的事业 单、社会位团的教体育施设医、卫疗设生施和其 社他会公益施设； （）所4权、有用使权不明或有者争的议 财产； （5）法被依封、扣查、押管的监产财 ；6）依法（得不押的抵其财他产。

1

1

第二节

营自款业务贷核

•算 、3押贷质：款是指按保担法规定，的借以人或第款三 方的动产权或利为作质发物放的贷。 • 款动质押产是，债务人指或者三第人将动其移交产权债 占人，将该动产有作债权为的担保债务。不人行履债务时， 权人债权有照依法规本以该定动折价产者以或拍卖、变卖该动 产价的款优先偿。 受列下权可利质押： 以1（汇）、支票票本、票债、券存、单、款仓、提 单单 （；）依法2可以转的让股、份票股 （3；）依可法转让以商标的专权，用专利权、作权著 的中财产权；（ 4依法）可质以押的他权利。其1

第二节2 营自款贷务核业算•

、担4物的保核算（1）

收担保物取：表外 ，收入担保物：—债—履务期担保行物——**单位（2） 贷收回款退担还保物，时 付：出保物担—债—履行期担务物——**单位保 （3）取得担物处分权保： 借人未款按同合归贷款还信贷，门部得担取物保分处权法律文的 ，书填“制保担物户通知书”，转会计门调部整表外户帐收入 担保：

物——处分待保物—担—*单位 *出付：担保物——债务行履期保担——物**位单

31

第节 自营二贷款业务算核

4（依）法置担保物处偿贷款还

处担置物保取得收入，的除在处扣理程过发生的中 保管清理、、律法讼诉过等发程的生用费应先，回 收贷款本金再，回收息，高于利款贷息本部门还偿 借款人低于，贷款息部本仍分由款人借续清继。

[偿3-例]12007年 5月02，哈尔日工商滨银行瑞向达司发公 放105元万抵押款，贷年利率.4%2。押抵为物达公瑞办司 公（楼评价20估万0元。贷）款同约定，合到期能不归还 贷款，银行权直接拍卖抵押有。2品080年月50日，2瑞公 达司因财状况恶务化，无偿还贷法本款。银息委托在本行行开户的 拍甲公司卖拍卖，008年62月日5抵，物拍押出 卖去，价净165万款。元要求 ：制编押抵贷款发、放期到抵押物拍、卖收回及款本贷 息会计分录的。

14

第二节 营自款贷业务算

20核075年2月0日发，放款贷时• 借： 贷——瑞达公款 司51 0• ：贷收存吸款——瑞公司 达501• 同时 收入：担保：物—债务履行—期担物——保瑞公达司 20020 80年月502，贷款日到 • 期：借收利息应 36.• 贷： 利息入收 3. 6• 付出担保：物—债—履务行担保期——物瑞达司 200公 •收：担保物——入处分待保物—担—瑞达公司2 0086年月日，处5置担保物借： 收存款吸—甲拍卖公司 —615贷： 款—贷—瑞达司 1公50 应收利息 .36吸收 存—款—瑞达公司 1.4 付1：担保物出——待分处保物担—瑞达公—司

51

二第 自营贷节款业务核

• 三、抵债算资的核算产

抵•债资产是融金企业贷款、在拆资出等金金债融无权法实 现情的况下，双方协经商其或他式方债，人同权意债 务人用实资产抵偿金融债权物而取的得资。 •产 、1债抵产资取的得：业取得抵企资债产时按，允公价值 账，入抵资产债的公价值允与贷款息的本账面值价差 计入营额外收业。支“抵债设资产”科核目算• 收妥时： ：借债资抵产 • ：贷款贷—*—*业企• 收利应息—*—*企 • 营业外收入业或（业营外支出

）16

•2 抵债资、处置

产•取 得的抵资产债如果为留用，将待处自置债抵产价值资转 有入关目；科如出，售入收与债抵资产帐面的价值的差额入计 营外收业。支保过管程生发的费用直计接营入业外出，支处 过置中发程生费的从处置用收中抵入。减

• 、抵债3资的期末计产

价按成本可变与现净孰值法计价：抵债资低产值准备 [减例-3]2200 71年11月日哈尔滨工商银行向甲，司发公半年放期 动资金流贷50款万元年，利3率.%67。月1日甲1司公无力还 债，双方协商经意以两同辆萨帕抵特，债评经估两辆

车价值 为63万，元偿抵所欠部利全息和部分金本所，本金余欠额 期展年。半要 ：（求）1制发编贷款放收取、债抵资产会的分录 （2）如计果拍所得卖价款0万元，4除扣支拍卖公司付 手的费续1.5元，万制编应的会相分录； 计3）作为（固资定产账自用的入计分会

17录

二第 节自贷营业款务算

核027年1月11日，0发贷放时款• 借： 贷—款—甲司 公5 0•贷： 吸存款——收甲公 5司0 2007年月117日贷，到款，期收抵债资产到 •收应息=5利*3.60%2=/.9万元 • 借：抵债0产 资63• 贷贷：—款—*企业 3*51 .•应 收利—息—**企业0. 拍9抵卖资产，债设拍假卖司公在本开行户： 借：收存吸——款拍公司 38卖5 贷.抵债：资产3 6业营外入收2.5

作

固为定产资自用：借：固定资产 3

贷：抵债资6 36

1产

第二节8自营 贷业款务算核四、贷

利息款计的算和核

算一）（相规定关

、1计时间按息实贷款际数天算计，算不算尾，头 节假日照利息。计 、2短贷期款贷款按合同按订日的签法定贷利率款计息 ，同合期遇利率调整，内不段计分。息个资产每 债表负结日息 3、。中期长款实贷一年行定利率，一每资产负个债表 结日。息（二）结 息算核：通应收利息、利过息入等收户 账算。

1核

9

三节第委 贷款核算

托• 一委托贷款、核的内容及算原则•

政府部各委门托业银行商发放贷的款人：银行委民托款、国贷 家投资公司基基建委金贷款托，方地财政托委款、贷央委托中贷 款。 等 •算核则原 ：• 1、采一次转取的方式存发放款贷发放，不额过委超贷款托 金基 ； •、2计息时挂，帐实后按委收托人的要上求，划并按合规定的 同比例算计手费； • 3、续核手续需销委托单经和商业银行双方位认才能确理。办

20

三节第委 贷托核款算•

二 委托、贷款帐务的理处•

目科置设：• 1、 代业务理资—产—成 • ——已本实未结算损现益• 2代、理业务债

负2

1

第

三节 托委款核贷算

•[ 例-3] 2300年6月71日，哈尔2滨工银行接受 黑龙商省投江资公司基基建金委托向尔哈滨某公司 发基放贷建款5千万元，限期2，年年利 5率4%，按.结月息，利息收扣入20%的手除费续转 委托户人，并5%按代代缴扣业营（不税虑 其他考费税）• 要 求编制：哈滨工尔商行接银委托、贷受款发 放结息和、转的息会分计。

2录

2

• •• • • • • • ••• • •

1

、借：放存中央银款项行50 00 贷：代业理负务 债050 2、借：0代业务理资——成产 本500 0：吸贷存款收5 00 30、借：代业务理资 —产—已现未结实损算益2.2 贷5：理代业务债负17. 1续费手及佣金入 收.45 应交费——税扣代代营业缴 0税9 .、借：4收存吸

款 554 贷0：代业理务资—产—本成50 0 ——0已实未结算损益现540 、借：代理5业负务债5 14.40 贷：放中存银行款央 项510.442

第3节 四贷呆款准帐的核备

算 •、一贷呆款帐备准述

• 概贷呆帐准款备是企用于贷业款失损一的种事计提先 形成的备金。准• 贷 呆款帐备由准款贷损准备失一般准备和构成金 。 计提贷款•损准备失资的范围产计提贷：款损失准的 资产是商业银行备承担风和损险的贷失款抵押（、质押 、保、信用贷证等）款、银卡透支、行现贴、行银承 兑票垫款汇担保垫、、款出进口汇押、拆资出金等

。

2

4• 贷款失损准备提金政取策沿表革

时间损 失准备取政策提

1889以年前各银行都不 计提失准损备1 98年8起 不同行按业、不性同质贷的款来确定但，最不超过2‰高1 992年起1 99年起 1397年起 1998年起92 00年0 起020年起1 0022起 2年00年起7按 初年款贷余额5的 ‰在年全初额提取按 初贷款年额的6 余‰全提取，额以每后增加1‰年 年初按款余贷1额差额提取%按年 贷款余额的1%初差改额为本年按末贷余款的额%1差额提 取市银上行年末除款余额贷1%的差提取额，还外按贷要五 级款类分取提根据资产的 风险小大确定失损备准的计提金比例，额足取提 上银行除按一定市例从净比利中提取一般准备润外，金还 要贷款按级分五类取专项提准备金预计 款贷来未金流现量值，小现于面价帐时值提计值准备

减52

第

四节 款呆贷准帐的备算核

、贷二呆账款备核算准贷款

损失备计提时：准借 资产：减值损——**准备 失贷：贷款损准备失—**准备 同—时发将生值的贷款转减入已减值细帐明 借：贷款户——减已 贷值：款—贷— 本 金——息利调 对已整减的贷款值计提利息，时 ：：借贷款失损准备贷 利：息收 入时：收入：应同未收利收息

2

6

第四 贷款节帐呆准的备核算

一准备金般按款余额贷百分比按法计季， 提一比般为期末贷率余额款1%的采用， 差额提计计。提时 借：利润分：配——取提一般准金备贷： 般一风险准

备27

第四

节 款呆贷准帐备的算

核•三、贷 核销款的算

核•贷款 应按规的条定件报和批手续核销。 •件条：款借人死亡、款人借产破借款人遭受、重大然 自害或意灾事外、借故人款法处依置抵押物得价所不款 补偿足分部其他。采用“、销案账存”的式。分别方“设 核销呆”帐和“已销核帐贷呆利款息两”表个外科目

。

82

第3章0作业

一思考题、

、1贷款的核算则原。2、贷款的种 类有哪些 ？、贷款3息利计的规定？算

29

第03章

业作

• 二、业务题• （一） 20083月年1日2哈，滨建行尔受接委托 哈向尔某滨司发放基建贷款公3千 万元

，期3年，年限利率6.2%，按月结 4息利息收入，扣除0%1手续的费转委托 户，并按人5代扣%代营业税缴（不虑其考 他税费 • ）要求编：哈制滨建设尔银接行受委托、贷款 发放结息、转息和会计分录。

的3

0第

03 作章

业（二200）年18月1日1，哈滨尔行向银公A司发 半放年流动资期贷款100万金元年，利12%。率 7月11A公司日力还无，经债方双商协同意以 房一产栋抵债经，评估产价房值85元，抵偿 万所欠部利全和息部分金本所欠本金余，额期 半展。年 求要：（）编1发制放款贷、收取债资抵的产会计 分录 2）（房产为作固定产入账资自的用会计录

分3

1