会计制度设计(2009-2013名词解释+简答题)

【2009.10】

【名词解释】

1、 预算会计制度：预算会计制度是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单

位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。它包括财政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位预算会计制度。

2、 会计制度的局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计

处理所进行的设计，可分为补充性设计和修订性设计。

3、 限额领料单：是指一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主

要材料。

4、 对外投资职责分离制度：指企业为了达到内部控制制度的目标，建立对外投资业务的岗位责

任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。

5、 财务状况分析表：是指根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自

总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。

【简答题】

1、 简述会计制度设计与内部控制制度的关系。

答：会计制度与内部控制支付有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都碧玺贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。 内部控制范围极广，内容及其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制。内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务相分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。

2、 简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。

答：（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。

（2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。

（3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。

（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。

3、简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他项目。

答：筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标如下：

（1）实行筹资业务预算和审批控制。（2）正确对筹资业务进行会计核算。（3）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。（4）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。（5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。

【2010.1】

【名词解释】

1、 会计分析制度：是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析与考核，以比较不同时

期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。

2、 会计制度总体设计：总体设计是对设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即

事先有一个提纲性规划和指南。

3、 会计与财务分别设置：是将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、调

度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设置行使。（大中型企业）

4、 会计核算形式：是指会计核算中，以账簿体系为核心凭证，将会计凭证、账簿组织、记账方

法和记账程序有机结合的形式，即会计核算组织程序。

5、 财务状况分析表：是指根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自

总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表，也称资产负债分析表。

【简答题】

1、 简述企业零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。

要点：（1）有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。

（2）报销前，由业务部门主管和会计部门主管审批，授权出纳办理费用支付。如报销业务频繁或其他特殊原因会计主管不能每笔业务事前审核，也须事后审核，以保证费用报销合规。

（3）定期进行转账核对。

2、简述固定资产业务会计制度设计的要求。

答：（1）根据资产特点和管理要求，该业务会计处理程序设计要能保证固定资产实物的安全与完

整；

（2）准确反映增减、处置、修理、更新和使用情况，准确计算折旧和修理费用；

（3）充分发挥固定资产的作用。

3、简述企业股票发行业务流程的控制要点。

答：（1）股票发行、收款、记录职务分离。

（2）股票交款单合计数与银行收款通知单金额合计数应核对一致。

（3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致。

（4）将股票发行、收款、记录的凭证、账单、账表相互核对无误。

【2010.10】

【名词解释】

1、 内部控制制度：是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过

程中相互联系、相互制约的管理制度。

2、 会计与财务分别设置：是将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、调

度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设置形式。（大中型企业）

3、 盘点控制：是通过企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录比较以确定其是

否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。

4、 成本会计制度：是企业会计工作中记录、计算、分配、归集、报告及分析反馈成本信息的制

度，是企业会计制度的重要组成部分。

5、 管理报表：即对内会计报表，是指专门提供给企业各级管理人员的，无须对外报送的报表，

是会计报表体系的重要组成部分。

【简答题】

1、 简述会计制度设计的含义及意义。

答：①含义：会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和基数，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此知道和处理会计工作的过程。

②意义：（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。（3）有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。

2、 在设计会计凭证时，应遵循哪些设计原则？

答：真实反映经济业务的基本情况；要与经济管理制度相结合；体现内部控制制度的要求凭证格式的设计要简明实用，满足管理要求。

3、 简述长期股权投资核算方法的选择条件。

答：企业的长期股权投资按照会计准则可以选择成本法和权益法两种核算方法，其决定因素在于

投资企业与被投资企业的关系。按照我国《企业会计准则》规定，对子公司投资，日常采用成本法，编制合并会计报表时调整为权益法。除子公司外，对呗投资企业不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法。对呗投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法。

【2011.1】

【名词解释】

1、 预算会计制度：是以预算（政府预算和单位预算）管理为中心，以经济和社会事业发展为目

的，以预算收支核算为重点，用于核算社会再生产过程中属于分配领域中的各级政府部门、行政单位、非盈利组织预算资金运动过程和结果的会计体系。

2、 会计制度总体设计方式的会议设计：是指使用行政命令方式，召集有关会计人员开会拟定草

案加以讨论，另聘请专家学者为顾问以备咨询，经全体通过后上报批准，公布实施。只适用于政府部门的会计准则、会计制度设计。

3、 总会计师领导下的集中核算模式：是以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处

长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计岗位、会计与财务分设的企业。

4、 会计科目表：是指根据会计科密的名称、编号和类别，所列示的会计科目体系总表。企业在

内部会计制度中确定的总分类科目和明细分类科目是通过会计科目表的设计完成的。

5、 货币资金增减变动情况表：是反映企业库存现金及引港存款每日增减变动及其余额情况的会

计报表，由出纳人员在每日业务种类，根据库存现金、银行存款日记账及其他有关资料编制。

【简答题】

1、 简述货币资金监督检查制度设计的主要内容

答：（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。

（2）货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

（3）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

（4）票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存爱漏洞。

2、简述无形资产的含义及无形资产业务会计制度设计的目标。

答：（1）含义：无形资产，是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

（2）无形资产业务会计制度设计目标： ①保证固定资产、无形资产取得的合理性；②保证固定资产、无形资产计价的正确性；③保证固定资产、无形资产的安全和完整；④保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确定。

3、简述筹资业务会计制度设计的要求。

答：（1）保证筹资业务会计核算资料准确可靠。（2）保证筹资业务合规合法。（3）保证筹资业务计算准确。（4）保证筹资业务的安全性。（5）确保企业战略发展目标对资金的需求。

【2011.10】

【名词解释】

1、 会计人员制度：是规范会计工作这行为和会计人才选拔、管理方面的制度。他包括规范会计

人员的职责、权限、奖惩、选拔发放、管理体制。

2、 修订性设计：是对已不适应国家规定或业务已发生变化，在原有会计处理不符合要求时，需

要对原有会计制度进行的修改。

3、 控制性原则：是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互

制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统。

4、 多栏式总账：是将企业全部账户集中于一张帐页中，设置期初余额、解放、贷方和期末余额，

依据汇总记账凭证登记总账，从而减少过账工作量。

5、 采购日报表：是对企业每日材料或商品购进的详细情况进行反映的报表，由主管材料和应付

款业务的会计人员在每日工作结束时，根据材料采购、应付账款的账簿记录及相关资料编制。

【简答题】

1、 简述货币资金业务会计制度设计的要求。

答：（1）合法性。严格执行国家有关货币资金管理的法规。

（2）规范性。根据《会计基础工作规范》的要求，指定货币资金收支业务上的内部牵制制度，从制度上的组织、岗位职责的分工、权限的划分及限制条件等都可能发生漏洞。

（3）效率性。在进行内部控制及业务处理程序设计时，便于业务的正常进行，有利于提高工作效率。

（4）及时性。在进行内部控制及业务处理程序设计时，及时反映货币资金的收入、支出、结存及来源、去向等情况，便于货币资金的合理使用、调度和企业管理层对经营及投资的决策。

2、简述企业设备采购、验收到付款的业务流程。

答：（1）由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。

（2）设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单。

（3）分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。

（4）场内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存帐，并通知财会部门付款。

（5）会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。

3、简述对外投资职责分离制度的含义，以及投资业务职责分离制度设计的主要内容。

答： 对外投资职责分离制度是指企业为了达到各种内部控制制度的目标，应当建立对外投资业务的方位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。

其内容主要包括：

（1）对外投资的决策人员与执行人员相分离。

（2）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离。

（3）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离。

（4）对外投资处置的审批与执行人员相分离。

【2012.1】

【名词解释】

1、流程图法：是利用简单的图形和符号，表示企业某项业务的工作步骤、先后次序等请款，也

是会计制度设计中常采用的以图形反映各项业务处理程序的方法。

2、全面设计：是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的企

业里，需要进行全面性会计制度设计。

3、会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计

岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。

4、共同类会计科目：是核算金融企业间业务往来，采用分账制核算外币交易产生的不同币种间

的兑换，企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。

5、银行借款报告单：是对企业各种银行借款的接入、偿还和积欠情况进行详细反映的报表，由

主管银行借款的会计人员在每月末根据短期借款、长期借款账簿记录以及相关资料编制。

【简答题】

1、简述出纳部门收取现金业务流程的控制要点。

答：（1）开票人和收款人相分离。出纳员只有凭审核过的收款通知单才可办理收款，出具收款收

据。

（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。

（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少受以及登

帐错误等。

2、什么是固定资产？简述固定资产业务会计制度设计的目标。

答：含义：固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会

计年度的有形资产。

固定资产业务会计制度设计的目标：

（1）保证固定资产取得的合理性。

（2）保证固定资产确认与计量的正确性。

（3）保证固定资产的安全和完整。

（4）保证折旧方法和处置措施的合理性。

3、简述筹资业务内部控制制度设计中的职责分离制度的设计。

答：（1）筹资计划编制人与审批人适当分离。

（2）办理债权或股票分析的人员与会计核算岗位适当分离。

（3）会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息和股利计算及会计核算的人员与支付利

息或股利的人员适当分离。

（4）保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。

（5）不得由同一部门或个人办理筹资业务的全过程。

【2012.10】

【名词解释】

1、内部控制制度：是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过

程中相互联系、相互制约的管理制度。

2、会计制度总体设计：就是剔除解决问题的方案，是对所涉及的会计制度内容及设计工作做出

全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南，应包括以下内容：

（1）提高企业经营管理水平建议的设计； （2）会计机构和人员配备的设计；

（3）会计核算形式的设计； （4）财产核算及其管理制度的设计

（5）成本费用核算及其管理制度的设计； （6）其他会计管理制度的设计；

（7）完成企业会计制度设计时应提交的资料。

3、会计与财务分别设置：是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调

度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置行使、采取分设形式，有利于实 现反映监督与财务管理两种不同职责的分工。

4、会计科目：是按经济内容对会计要素的具体内荣进行分类核算的项目，它是以会计要素的内

容为基础、按照管理和核算的要求而设计，即根据会计核算的要求，对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素分类。

5、财务报告：是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现

金流量等会计信息的文件。它是会计核算工作的结构，是企业经营活动的总结。

【简答题】

1、简述支票付款签发的业务流程。

答：（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核。（2）签发的支票作备查记录。

（3）签发支票的印鉴由会计主管保管。 （4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。

2、简述长期股权投资成本法和权益法核算的使用条件。

答：成本法，适用于企业能够对被投资单位实时控制的，即有权决定其财务和经营政策的子公司

或企业对呗投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

权益法，适用于合营企业及联营企业的长期股权投资核算。

3、简述设备（固定资产）更新业务的处理流程和控制要点。

答：处理流程：

（1）设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购买

通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。

（2）设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同。

（3）将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付

款结算和自制设备核算的依据。

付款要点：

（1）设备更新计划必须经过审批才能实施。

（2）财会部门参加合同的会签、审核。

【2013.1】

【名词解释】

1、会计制度：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。

2、局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，可分为补充性设计和修订性设计。

3、会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。

4、会计核算形式：是指在会计核算汇中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式。

5、财务报表：是财务报告的核心，实际工作中称为会计报表，它是对企业财务状况、经营成果

和现金流量的结构性描述，企业向外提供的财务报表包括：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表、辅助，简称“四表一注”。 【简答题】

1、简述库存现金会计控制制度的设计要点。

答：（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。

（2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开

支范围和现金支付限额。

（3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。

（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自诺用、借出货币资金。

（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。

2、简述设备（固定资产）购入、验收到付款的业务流程。

答：（1）由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。

（2）设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单一式三联。

（3）分别通知运输部门提货和设别仓库准备接货。

（4）厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收

后登记设备库存帐，并通知财会部门付款。

（5）最后由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记

有关总账和明细账。

3、简述筹资业务额职责分离制度。

答：筹资业务的职责分离制度包括：

（1）筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由独立于审批人之外的人员审核并提

出意见，必要时可聘请外部财务顾问，以利于审批人从独立的立场来批判计划的优劣。

（2）办理债权或股票发行的人员与会计核算岗位适当分离，通常由独立的机构代理发行债券

和股票。

（3）会计核算人员与负责付款的人员相分离，利息或股票计算及会计核算的人员与支付利息

或股利的人员适当分离，并极可能应聘请独立的机构负责支付业务。

（4）保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。

（5）不得由同一部门或个人办理筹资业务的全过程。

【2013.10】

【名词解释】

1、会计分析制度：是指利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或

不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。

2、会计制度总体设计：就是提出解决问题的方案，是对所设计的会计制度内容及设计工作做出

全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。

3、会计组织机构：是指开展和组织企业会计共组的职能部门，是由专门的机构和专职的会计人

员组成。

4、凭证流转程序：是指凭证从填制或取得起到归档为止，在本单位内各部门和人员之间的传递

过程和停留时间。

5、报表附注：是财务报表的重要组成部分，是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以

及对未能在这些报表中国列示项目的说明等。

【简答题】

1、简述货币资金业务的特点及其会计控制制度设计的具体目标。

答：一、货币资金业务特点：（1）业务发生频繁；（2）业务涉及范围广。

二、会计控制制度设计具体的目标有以下几点：

（1）保证货币资金的安全性和完整性；（2）保证货币资金的合规和合法性；

（3）保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性；

（4）保证货币资金业务结算的及时性和正确性。

2、简述投资处置控制制度的设计。

答：投资处置包括投资的收回、转让和核销，其控制制度主要有：

（1）严格执行审批手续；（2）合理确定转让价格；（3）认真审核相关审批文件。

3、简述固定资产内部会计控制制度组成内容的设计。

答：固定资产业务内部会计控制制度的设计内容包括：

（1）预算和审批程序； （2）权责分配和职责分工制度；

（3）会计核算控制制度； （4）固定资产保险控制制度。