会计综合题
1、某公司于2010年6月从长发物资公司购进不需安装的生产设备一台,取得的发票注明价款492 000元,以三个月到期的商业汇票结算,另以转账支票支付运杂费8 000元。设备验收交基本生产车间使用,预计使用年限5年,预计净残值率为5%,企业对该设备采用双倍余额递减法计提折旧。2012年6月,由于生产转型该设备不再需要,企业决定将其出售,该设备转入清理。清理过程中,以存款支付清理费用2 200元,获得转让价款200 000元存入银行。月末清理完毕(不考虑相关税费)。(29分) 要求:(1)编制2010年6月购进设备的会计分录;(4分)
(2)计算2010年应计提折旧并编制会计分录;(计算2分,分录3分)
(3)编制2012年6月设备清理、出售的相关会计分录。(计算4分,分录16分)
2、A 公司2009年3月10日购入B 公司股票200万股,每股价格10.5元,另支付相关税费4 000元,所得股份占B 公司有表决权资本的30%,并准备长期持有。购买日B 公司可辨认净资产的公允价值为70 000 000元。2010年3月1日B 公司年报显示该公司2009年实现净利润1 200 000元。2010年3月10日,B 公司宣告分配现金股利,每股0.25元。2010年4月5日收到现金股利。2011年3月15日,B 公司年报显示2010年该公司发生年度净亏损70 000 000元。2012年3月20日,B 公司年报显示该公司2011年实现净利润2 000 000元。(32分)
要求:(1)编制购进股票的分录;(5分)
(2)分享B 公司2009年实现的净利润;(计算2分,分录4分) (3)计算应收股利并编制会计分录;(计算2分,分录4分 )
(4)编制收到现金股利的会计分录;(3分)
(5)分担B 公司2010年度发生的净亏损;(计算3分,分录4分 ) (6)分享B 公司2011年实现的净利润。(计算2分,分录4分)
3、某商品流通企业为增值税一般纳税人,增值税率为17%,库存商品采用售价金额法核算。2011年8月初库存商品的进价成本为400 000元,售价金额为480 000元,本月发生如下购销业务:6日,购入商品一批,取得的增值税专用发票上注明价款152 000元,增值税25 840元,全部款项以银行本票支付,商品已全部验收入库,该批商品的总售价为210 000元。10日,销售商品一批给M 公司,不含税的售价为330 000元,已开出增值税专用发票,收到一份金额为300 000元的银行汇票,余款暂未收到,商品已发出。(21分) 要求:(1)编制购进商品的会计分录;(5分) (2)编制销售商品的相关分录;(8分)
(3)月末计算本月商品进销差价率和已销商品应分摊的进销差价,并编制有关分录。(计算4分,分录4分)
4、A 公司和B 公司均为增值税一般纳税企业,增值税率17%。A 公司委托B 公司代为销售甲产品3 000件,该产品单位生产成本为60元,合同规定,B 公司按每件100元的价格出售,A 公司按售价的10%支付B 公司手续费。B 公司实际销售收款时,开出增值税专用发票注明价款300 000元,增值税51 000元。A 公司在收到B 公司交来的代销清单时,向B 公司开具一张相同金额的增值税专用发票。B 公司开出转账支票支付A 公司代销款净额。
要求:编制B 公司的会计分录。(20分)
(1) 收到代销商品;(4分)
(2) 实际销售收款,开出增值税发票;(4分)
(3) 开出代销清单,收到增值税发票并支付代销款净额。(12分) 五、实务综合题(本大题143分)
1、宏通股份有限公司为增值税一般纳税人,该公司生产的产品属于应税消费品,适用的增值税率为17%,消费税率为10%,原材料日常核算按计划成本计价核算。2012年4月末“原材料”账户借方余额80 000元,“材料采购”账户借方余额为225 000元(供应单位:华兴公司) ,“材料成本差异-原材料”账户贷方余额4 000元。
2012年5月发生下列经济业务:
(1)、5月6日,购入材料一批,增值税专用发票列示价款400 000元,增值税68 000元,款项以银行汇
票支付。另以银行存款支付购入材料的运杂费13 000元。材料已验收入库,该批材料的计划成本为420 000元。(11分)
(2)、5月10日,收到上月从华兴公司购入的原材料一批,该批材料的计划成本200 000元,材料已验收入库,货款已于上月支付。(6分)
(3)、5月12日,购入原材料一批,价款100 000元,增值税17 000元,款项采用商业汇票结算,材料未到。(5分)
(4)、5月14日,销售产品一批,增值税专用发票列示价款560 000元,增值税95 200元,收到面值为655 200元、期限为3个月、年利率6%的银行承兑汇票一张。该批产品的实际成本为350 000元。(12分) (5)、5月末,仓库发出材料汇总的计划成本为500 000元,其中车间生产产品耗用350 000元,车间一般耗用80 000元,企业管理部门耗用50 000元,在建工程(不动产)领用20 000元。计算本月材料成本差异率,并结转本月发出材料应负担的成本。(20分)
(6)、5月末,盘亏原材料一批,其计划成本为40 000元。(5分)
(7)、5月31日,公司将本月14日收到的金额为655 200元的银行承兑汇票贴现,年贴现率为8%,贴现所得款项存入银行。(17分)
(8)、本期销售产品应交教育费附加为14 000元。(3分)
(9)、用银行存款交纳本月增值税37 000元,消费税56 000元,教育费附加14 000元。(5分)
(10)、5月末计算本月应交增值税、本月未交增值税或多交增值税。(只需计算)(6分)
要求:根据上述经济业务编制相关会计分类(有计算的需先计算并写明计算过程,“应交税费”需写明细科目,其中“应交增值税”明细科目还需写清明细项目,未写的每处扣1分)(90分)
华远公司2011年发生与表中项目有关的经济业务如下: (1)、用银行存款偿还应付E 公司的购货款180 000元。(3分)
(2)、2011年4月15日,将公司拥有的一项专利权出售,取得收入500 000元存入银行,应交营业税25 000
元,该项专利的账面原值为700 000元,摊余450 000元,已提减值准备60 000元。(8分) (3)、2011年6月,应收B 公司的销货款50 000元,经批准核销为坏账损失。(3分) (4)、2011年11月,已确认坏账的应收B 公司的销货款有30 000元又收回。(6分)
(5)、2011年末按应收账款余额的5%计提坏账准备(假定公司只对应收账款项目计提)。(9分) 要求:(1)、根据上述经济业务编制相关会计分录。(29分)
(2)、计算2011年末资产负债表“货币资金”、“无形资产”、“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”项目期末余额栏应填写的金额。(24分)
44、2010年1月1日,正大公司已银行存款购入华阳公司同日发行的三年期债券,债券面值600000元,票面利率12%。每年年底付息一次(按年计提利息)。购买债券时市场利率为14%,购买价格为572000元(不考虑相关的税费)。企业
有明确意图和能力持有至到期。(共34分,计算6分,分录28分)
要求:根据以上资料,编制取得债券、期末计息并收息、到期收回本金的会计分录。
45、启明公司属小规模纳税人。2010年购置了一套需要安装的生产线,与该生产线有关的业务如下(假定按年计提折旧):(共50分)
(1)2010年9月30日,为购建该生产线向银行借入资金500000元存入银行。该借款期限为2年,年利率9.6%,到期还本付息。(3分)
(2)2010年9月30日,用上述借款购入需安装的生产线,取得的普通发票列明价款500000元,另支付保险费及其他杂费20000元,该生产线交付本公司安装部门安装。(3分)
(3)2010年10月12日,安装生产线时,领用生产用原材料23400元。(3分)
(4)2010年10月30日,安装工人应计工资20000元,用银行存款支付其他安装费用24600元。(4分)
(5)2010年12月31日,计提借款利息。(计算2分,分录3分)
(6)2010年12月31日,该生产线安装完毕,验收并交付使用。(计算2分,分录3分)
(7)2011年12月31日,计提本年折旧额。该生产线预计使用年限5年,预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧。(计算2分,分录3分)
(8)2011年12月31日,计提本年借款利息。(3分)
(9)2011年12月31日,有确凿证据表明该生产线的可收回金额为300000元,因此公司决定计提固定资产减值准备,计提减值准备后,固定资产使用年限不变。(5分)
(10)2012年9月30日,偿还借款本息。(计算2分,分录4分) (11)2012年12月31日,计提本年折旧额。(计算3分,分录3分)
(12)2012年12月31日,有确凿证据证明该生产线的可收回金额上升为350000元。(2分) 要求:根据上述资料编制相关业务的会计分录。
46、某公司属商品流通企业,为增值税一般纳税人,售价不含增值税。该公司采用毛利率法对发出商品计价,季度内前两个月的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司甲类商品2012年第一、二季度有关资料如下:(共16分)
(1)第一季度累计销售收入为500万元,销售成本为410万元,3月末库存商品实际成本为400万元。 (2)第二季度购进甲类商品成本为980万元。 (3)4月份实际销售收入350万元。 (4)5月份实现销售收入550万元。
(5)6月按一定方法计算的期末库存商品实际成本为420万元。 要求:(1)计算该公司甲类商品2012年第一季度的实际毛利率。(3分) (2)分别计算该公司甲类产品第二季度各月销售成本。(13分) 五、计算及分录题(本大题共155分)
47、XYZ 有限公司属一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为25%,销售价格中均不含应向购买者收取的增值税;原材料采用计划成本计价核算法,月末综合结转入库材料的计划成本差异,“原材料”账户月初借方余额为10万元,
“材料成本差异”账户月初贷方余额为0.5万元。2012年12月发生的部分相关经济业务或事项如下: (1)收回宏达公司前欠账款4万元,存入银行。(3分) (2)预付给方大公司订货款30万元,用于购买材料。(3分)
(3)购入原材料一批,增值税专用发票上注明材料价款63.5万元,增值税10.795万元,向供货方签发并承兑一张面额为50万元的商业汇票结算部分材料款,用银行存款支付部分材料款20万元,余款暂欠。材料已收到并验收入库,该批材料的计划成本60万元。(5分)
(4)分配本月工资费用50万元,其中生产人员工资34万元,车间管理人员工资6万元,行政管理人员工资10万元。(5分)
(5)收到从方大公司购入的原材料,增值税专用发票注明价款29万元,增值税额4.93万元,该批材料的计划成本为30万元。(4分)
(6)用银行存款支付本公司基本生产车间机器设备的日常维修0.39万元。(3分)
(7)从证券市场购买P 公司股票10万股(以交易为目的),购买日每股公允价值为9.5元,其中包含
有P 公司已宣告尚未支付的现金股利0.5元;另支付相关交易费用2万元,款项已用存入证券公司的投资款支付。(6分)
(8)生产产品领用原材料,其计划成本为42万元;车间一般消耗领用材料,其计划成本为8万元,厂部管理部门领用材料,其计划成本为5万元。(5分)
(9)将拥有的一项专利权出售,取得收入60万元存入银行,应交营业税3万元,该项专利权的账面原值为70万元,摊余价值为57万,已提减值准备2.6万元(8分)。
(10)用本公司生产的A 产品作为福利发给职工,共有职工1000名,其中500名职工为直接从事产品生产的职工,200名职工为车间管理人员,300名职工为厂部管理人员。A 产品的单位生产成本为80元,单位公允价值为100元,假设计税价格等于公允价值。(12分)
(11)12月15日,用银行存款支付上月从永通公司购入材料的价税款6.8万元。(3分)
(12)销售产品一批,增值税专用发票注明销售价款200万元,应收的增值税为34万元,销售产品的实际成本为120万元,收到银行存款100万元,其余收到了购货方开出并承兑的面额为134万元的商业承兑汇票。(8分)
(13)以银行存款支付违约罚款2万元。(3分)
(14)上年已转销的应收甲公司账款2万元,现收回存入银行(6分) (15)假定本月计提应交城建税6万元,应交教育费附加1.4万元。(4分)
(16)本公司以银行存款580万元购入H 公司30%的股份,另支付相关税费5万元,投资时A 公司可辨认净资产的公允价值为2000万元,假设本公司与H 公司不属于同一控制下的两个企业,并对H 公司能够施加重大影响。(7分)
(17)用银行存款支付产品广告费用3.15万元。(3分) (18)计提存货跌价准备5万元。(3分)
(19)月末,P 公司股票的公允价值为每股9.8元。(4分) (20)月末计提本月短期借款利息0.25万元。(3分) (21)月末结转本月入库材料的计划成本和成本差异。(6分)
(22)月末计算本月材料成本差异率,调整本月发出材料的计划成本。(11分) (23)计算并结转本月应交所得税(假定无纳税调整事项)。(计算2分,分录3 分,共5分)
(24)月末根据以上资料,结转全部损益账户的发生额,并计算本月利润总额。(11分) 要求:
(1)为上述经济业务或会计事项编制会计分录。(“应交税费”应写明明细科目,未写明的每处扣1分)(答案以万元为单位)
(2)根据上述资料,编制2012年12月的利润表。(12分) 利润表
(3)根据上述资料,如果2012年11月末“利润分配——未分配利润”账户期末借方余额为10万元(已满5年)。问2012年12月末资产负债表“未分配利润”项目期末余额栏金额应填多少。(2分)
(4)根据以上资料,计算现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额和“购买商品。接受劳务支付的现金”项目的金额。(10分)
四、计算及分录题(本大题共4小题,第33小题20分,第34小题22分,第35小题26分,第36小题37分,共105分)
33、根据账户的性质及总分类账户和明细分类账平行登记的要点,计算填列下列账户括号中
34、AB 工厂和新旺工厂均属于增值税一般纳税人,双方执行的增值税税率均为17%。AB 工厂材料按计划成本计价核算,本月委托新旺工厂加工应税消费品一批,拨付加工原材料的计划成本为120 000元,应分摊的材料成本差异按月初材料成本差异率-2%计算,用现金支付该委托加工物资的外地往返运费2 000元(不考虑运费抵扣问题)。按合同规定应支付加工费40 000元,增值税按17%计算支付,假设应付加工环节的消费税为60 000元。加工费、增值税、消费税已用银行存款支付给新旺工厂。收回的应税消费品的计划成本为155 000元,准备用于继续生产应税消费品。(22分) 要求:
⑴编制拨付加工材料的会计分录。(5分)
⑵编制支付外地运杂费的会计分录。(3分) ⑶计算应支付的增值税。(2分)
⑷编制支付加工费、增值税、消费税的会计分录。(5分) ⑸计算所加工的应税消费品的实际成本和材料成本差异。(2分) ⑹编制收回应税消费品的会计分录。(5分)
35、旺旺公司专门从事商品批发业务,采用毛利率法对库存商品计价。假设百货类商品2008年第四季度的实际毛利率为5%,2009年第一季度百货类商品的有关账销资料如下:(26分) 1月初结存商品的实际成本为800 000元。
1月份购入商品的实际成本为3 000 000元,本月销售商品收入为2 800 000元。 2月份购入商品的实际成本为4 000 000元,本月销售商品收入为4 100 000元。 3月份购入商品的实际成本为3 500 000元,本月商品销售收入为3 200 000元。
3月31日按先进先出法对该类商品计价的结存金额为900 000元,预计可变现净值为800 000元,计提存货跌价准备前“存货跌价准备”科目贷方余额为120 000元。 要求:
⑴计算2009年1月份销售商品的成本,并编制结转会计分录。(5分)
⑵计算该类商品2009年1月31日在资产负债表中的列报金额。(2分)
⑶计算2009年2月份销售商品的成本,并编制结转会计分录。(5分)
⑷计算该类商品2009年2月28日在资产负债表中的列报金额。(2分) ⑸计算2009年3月份销售商品的成本,并编制结转会计分录。(5分)
⑹计算3月31日该类商品应计提的存货跌价准备,编制计提的会计分录。(5分)
⑺计算该类商品2009年3月31日在资产债表中的列报金额。(2分)
36、2007年1月1日XY 公司以银行存款18 000 000元投资于AB 公司40%的股权,另发生相关税费250 000元,当日AB 公司可辨认净资产公允价值总额为30 000 000元(假定公允价值与账面价值相同)。2007年末AB 公司发生净亏损1 500 000元,当年未进行利润分配。2008年7月6日,AB 公司通知因增发股份产生股本溢价6 000 000元,2008年全年AB 公司实现净利润9 000 000元,2009年3月16日宣告分配现金股利5 000 000元,并于2009年4月10日支付。2009年12月25日XY 公司将其持有的对AB 公司长期股权投资40%中的1/4出售给W 公司,出售取得价款8 000 000元存入银行,出售前未计提减值准备。(37分)
要求:为XY 公司做出如下时点的会计处理:(要求写出长期股权投资的明细科目,未写的每个扣1分)
⑴编制2007年1月1日投资于AB 公司40%股权的会计分录。(4分)
⑵计算2007年应承担AB 公司亏损的金额,并编制确认投资损失的会计录录。(5分) ⑶计算2008年7月应享有AB 公司产生的股本溢价,并编制确认的会计分录。(5分)
⑷计算2008年应享有AB 公司收益,并编制确认的会计分录。(5分) ⑸计算2009年3月16日的应收股利,并编制确认的会计分录。(5分) ⑹编制2009年4月10日收到现金股利的会计分录。(3分) ⑺编制2009年12月25日出售长期股权投资的会计分录。(10分)
五、实务综合题(本大题共2小题,第37小题60分,第38小题45分,共105分) 37、资料:长建公司属于增值税一般纳税企业,执行的增值税率为17%。公司一套管理用的A 设备从2002年至2007年1月发生的有关事项如下:(60分)
⑴2002年5月经批准自行购置安装一套管理用的A 设备。5月10日购入需要安装的A 设备,增值税专用发票注明价款600 000元,增值税102 000元,运杂费15 000元,款项用银行存款支付。A 设备验收入库。(5分)
⑵2002年5月12日,A 设备交付安装,同时领用自产的甲产品一批,该批产品的成本金额30 000元,计税价格35 000元,增值税率17%。(5分)
⑶2002年6月20日,以存款支付工程承包款150 000元,并分配在建工程施工人员应负担的职工薪酬50 000元。(5分)
⑷2002年6月30日,工程应分配供电车间提供的供电费用20 000元。(5分)
⑸2002年6月30日,计提A 设备安装工程应负担的长期借款利息15 050元。(5分)
⑹2002年6月30日工程完工,达到可使用的状态。(5分)
⑺2002年7月,该设备预计使用年限为8年,预计净残值为4 000元,采用年限平均法计提该项固定资产应提的月折旧额。(5分)
⑻2005年年末,因同类产品生产技术发生较大变化,导致该设备减值45 900元,原预计使用年限和净残值不变。(5分)
⑼2006年1月,计提该项固定资产折旧。(10分)
⑽2007年1月,将该设备出售,出售时以银行存款支付清理费用2 000元。双方协议作价458 000元,款项存入银行。(假定不考虑相关税费)(10分)
38、资料:长虹公司2008年11月末“坏账准备--应收账款”账户贷方余额为32 800元,
该公司2008年12月发生下列有关经济业务:(45分)
⑴12月1日,销售给B 公司商品一批,开出增值税专用发票注明价款150 000元,增值税25 500元,以转账支票代垫运费500元,全部款项采用托收承付结算方式,办妥托收手续取回回单。(5分)
⑵12月8日,收到银行转来的A 公司信汇收账通知,A 公司还来前欠货款200 000元。(5分)
⑶12月9日,B 公司提出12月1日所售的商品质量与合同不符,要求在价格上给予折让,经协商同意给予B 公司5%的销售折让,获得税务部门开具的索取折让证明单,开具红字增值税专用发票,并收到托收承付收账通知。(5分)
⑷12月15日,应收账款中E 公司宣告破产,经批准将应收的货款6 000元确认为坏账损失,给予转账核销。(5分)
⑸12月16日,销售给A 公司商品一批,售价总额250 000元,双方协商商业折扣4%,增值税率17%,合同约定收款条件为2/10、1/20、N/30,(增值税不考虑现金折扣)。(5公) ⑹12月24日收到A 公司汇来的货款。(5分)
⑺12月26日,上月与C 公司签订一项购销合同,定购乙产品1000件,每件售价300元,增值税率17%,已于上月29日预收货款200 000元。现按合同约定,发出乙商品1000件,价款300 000元,增值税额51 000元,差额货款下月结算。(5分)
⑻假定计提坏账准备的比例为5%,年末计提本年“应收账款”的坏账准备。(5分) ⑼根据以上资料计算出“资产负债表”中“应收账款”和“预收账款”项目应填写的金额。(5分)