[出口退税]出口退(免)税计算公式
2015-08-12 擎天全税通
出口退（免）税计算公式
生产型出口企业（一般贸易）-免抵退税方法
免抵退方法计算公式（一般贸易）：
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)－上期未抵扣完的进项税额
免抵退税不得免征和抵扣税额＝单证齐全免抵退销售额×（出口货物征税率－出口货物退税率）
免抵退税额＝单证齐全免抵退销售额×外汇人民币牌价×出口货物退税率
免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
当期应纳税额大于零则：当前无留抵，则无退税
当期应退税额=0
当期免抵税额=单证齐全免抵退销售额×外汇人民币牌价×出口货物退税率
当期应纳税额小于零则：有留抵，则有退税
（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时
（2）当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时
当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
生产型出口企业（进料加工）-免抵退税方法
免抵退方法计算公式（进料加工）：
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)－上期未抵扣完的进项税额
免抵退税不得免征和抵扣税额＝（单证齐全免抵退销售额×外汇人民币牌价-组成计税价格）×（出口货物征税率－出口货物退税率）
组成计税价格（免税购进原材料）=单证齐全免抵退销售额×外汇人民币折合率×计划分配率
免抵退税额＝（单证齐全免抵退销售额×外汇人民币牌价-组成计税价格）×出口货物退税率
当期应纳税额大于零则：当前无留抵，则无退税
当期应退税额=0
当期免抵税额=单证齐全免抵退销售额×外汇人民币牌价×出口货物退税率
当期应纳税额小于零则：有留抵，则有退税
（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时
（2）当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时
当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
外贸型出口企业-退（免）税方法
退免税方法计算公式：
1. 从一般纳税人采购出口货物
应退税额=增值税专用发票上的不含税金额×出口货物退税率
按不同税率的货物分别计算: 出口货物数量*加权平均单价*退税率
2. 从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物
如果实际退税率高于3%退税率的按3%退税
应退税额=增值税专用发票上的不含税金额×3%
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