平衡计分卡的发展及超越:一个文献综述
平衡计分卡的发展及超越:一个文献综述
【摘 要】 从平衡计分卡理论自身的发展、平衡计分卡招致的批评、平衡计分卡的实际运用及理论拓展三个方面对平衡计分卡的发展及超越过程进行了文献综述。文章指出,任何绩效评价方法都是次优的,公司绩效评价是一个不断完善、持续改进的过程。
【关键词】 平衡计分卡; 绩效评价; 因果链
一、平衡计分卡理论自身的发展
美国哈佛大学教授卡普兰(R.Kaplan)和诺顿(D.Norton)提出的平衡计分卡(BSC)曾被《哈佛商业评论》评为20世纪最具影响力的管理概念之一,并被誉为近年来最伟大的管理工具之一。
根据Kaplan and Norton 各阶段发表的文章,BSC性质的演化过程大体可以概括为:评价指标体系(Kaplan and Norton,1992)■管理系统(Kaplan and Norton,1993)■战略管理系统(Kaplan and Norton,1996a)。1992年,Kaplan and Norton发表了第一篇BSC文章,将BSC描述成“给予高层管理者迅速但全面的公司概览的一套指标体系”;随后,在1993年的文章中,进一步阐述了BSC远远不止是评价指标体系,它是“激发突破性创新的管理系统”;1996年,发表第三篇BSC文章,在该文中,发现一些公司超越了最初计分卡的功能而转向其作为新的战略管理系统基石的价值。至此,BSC的性质实现了从单纯评价指标体系到复杂战略管理系统的飞跃。
此后,Kaplan and Norton围绕BSC作为战略管理系统展开研究,先后于1996、2001和2003年出版了三部著作:《平衡计分卡:化战略为行动》、《战略中心型组织》和《战略地图——化无形资产为有形成果》,分别从战略衡量、战略管理和战略描述角度对战略执行进行了阐述,并总结出战略执行的新等式:突破性成果=战略地图+平衡计分卡+战略中心型组织。两位大师将战略执行三要素之间的关系概括为:如果你不能描述,那么你就不能衡量;如果你不能衡量,那么你就不能管理。
2004年和2005年Kaplan and Norton发表了《评估无形资产的战略准备度》和《战略管理办公室》两篇文章,前者主要阐述如何系统评估公司三类无形资产——人力资本、信息资本和组织资本的战略准备度,即与公司战略协调一致的程度;后者论述如何通过组建战略管理办公室来协调公司战略的制定与执行。2005年Kaplan and Norton还出版了第四部著作——《组织协同》,该书阐述了公司如何在不同业务部门之间进行组织协同,并运用BSC来设定、协调和监控公司战略的实施。
总之,一方面,BSC将财务指标与非财务指标有机地结合在一起,从财务、客户、内部流程、创新与学习四个维度对公司进行综合、全面的绩效评价,弥补了传统财务指标评价体系的不足,实现了公司绩效评价的根本性变革,为绩效评