税务检查练习题

增值税检查作业

习题一

(一)资料：某卷烟厂为增值税一般纳税人，本年度4月份，购进原材料1 000 000元，专用发票注明税额170 000元，当月销售卷烟取得不不含税收入1 500 000元，销项税额为255，000企业当月申报纳税85 000元。经查，该单位将自产“888”卷烟无偿赠送有关业务部门，共5笔30大箱（每大箱成本价2 000元，调拨价3 200元），会计处理：

借：管理费用---业务活动费 60 000

贷：库存商品---888 60 000

(二)要求：1、该企业是否存在少纳或偷税行为？如果有，金额是多少？

２、应对其如何进行处理？如何调帐？

应补增值税=3200×30×17％=16320

应补消费税=3200×30×36％＋30×50000×0.003=39060（3200÷250＝12.8）

借：管理费用 16320＋39060＝55380

贷：应交税费―增值税检查调整 16320

应交税费―查补消费税 39060

习题二

（一）某农机生产公司，是经税务机关批准认定的增值税一般纳税人，某年12月份有关的纳税资料如下：

销售商品一览表 单位：元

购进商品一览表 单位：元

（二）要求：1、该企业在进、销项税额的计算上分别存在哪些问题？

1、 多纳或少纳了多少增值税？

2、 根据上述资料，写出案例分析，作出处理意见，并调帐

3、 农机零部件应按17％计税，发票错误不可抵扣进项税

少计销项税=113000／﹙1＋17％﹚×17％－13000=3418.80

多计进项税=6800＋1700=8500

借：其他业务收入 3418.80

贷：应交税费―增值税检查调整 3418.80

借：原材料―农机零部件 8500

贷：应交税费―增值税检查调整 8500

消费税检查作业

（一）资料：某卷烟2013年5月份纳税申报的销售收入是：每标准条调拨价为80元（成本价为60元）的A卷烟30 000 000元，每标准条调拨价为60元（成本价为50元）的B卷烟15 000 000元。税务人员在检查中发现下列问题：

1、5月份预收某商业企业货款300 000元，本月发送给该企业A卷烟600 000元（不含税），成本450 000元；B卷烟300 000元（不含税），成本250 000元。多发的货款采用商业汇票结算，已收到对方开出并承兑的商业汇票一张，金额600 000元。企业的账务处理是：

借：预收账款 300 000

应收票据 600 000

贷：库存商品---A 600 000

---B 300 000

应补增值税=(600000＋300000) ×17％=153000

应补消费税=600000×56％+300000×36％＋600000／80×200×0.003＋300000／60×200

×0.003=451500

或者从量部分：＋600000／﹙80×250﹚×150﹢300000／﹙60×250﹚×150 ①借：应收账款 153000

贷：应交税费―应交增值税(销项税额) 153000

②借：主营业务成本 700000

库存商品 200000

贷：主营业务收入 900000

③借：营业税金及附加 451500

贷：应交税费―应交消费税 451500

2、某日销售A卷烟不含税售价600 000元，其账务处理是：

借：应收账款 600 000

贷：主营业务收入 570 000

包装物——纸箱 30 000 （成本20 000元）

应补增值税=600000×17％=102000

应补消费税=600000×56％＋600000／80×200×0.003=340500

①借：包装物 10000

主营业务成本 20000

应收账款 102000

贷：主营业务收入 30000

应交税费―应交增值税（销项税额） 102000

②借：营业税金及附加 340500

贷：应交税费―应交消费税 340500

3、某日将不含税售价400 000元的A卷烟20大箱（成本30万元），以每大箱15 000元的优惠价格售给某关系单位。将收入记入B卷烟销售明细账。

应补消费税=400000×56％-15000×20×36％=116000

应补增值税=﹙400000－15000×20﹚×17％=17000

①借：应收账款 517000

主营业务收入―B 300000

贷：主营业务收入―A 8000000

应交税费―应交增值税 17000

②借：营业税金及附加 116000

贷：应交税费―应交消费税 116000

4、当月发给本厂职工A卷烟3 000条，企业的账务处理为：

借：应付职工薪酬――职工福利费 180 000

贷：库存商品 180 000

应补增值税=3000×80×17％=40800

应补消费税=80×3000×56％＋3000×200×0.003=136200

借：应付职工薪酬―职工福利 177000

贷：应交税费―应交增值税 40800

―应交消费税 136200

5、销售不合格B卷烟一批，货款20 000元，记入“营业外收入”。

应补增值税=20000×17％=3400

应补消费税=20000×36％＋20000／60×200×0.003=7400

①借：营业外收入 20000

应收账款 3400

贷：其他业务收入 20000

应交税费―应交增值税 3400

②借：其他业务成本 7400

贷：应交税费―应交消费税 7400

6、“主营业务收入——B卷烟收入”账户中记入A卷烟销售收入800 000元。

应补消费税=800000×﹙56％－36％﹚=160000

①借：主营业务收入―B 800000

贷：主营业务收入―A 800000

②借：营业税金及附加 160000

贷：应交税费―应交消费税 160000

7、企业4月份出口A卷烟1 200 000元，已按规定退还税款600 000元。该卷烟已全部退货并转入国内销售，销售收入分别转入“应付职工薪酬――职工福利费”700 000元，“盈余公积”300 000元，其余货款因是采取现金交易没作任何账务处理。

要求：1.分析上述情况各属什么性质的问题，应该如何处理；

2.计算该厂当月应交的消费税款，并调账。

不可退税 应补缴退税600000

国内销售 应补增值税=1200000×17％=204000

应补消费税=1200000×56％﹢1200000／80×200×0.003=681000

①借：库存现金 200000

应付职工薪酬 700000

盈余公积 300000

应收账款 204000

贷：主营业务收入―A 1200000

应交税费―应交增值税 204000

②借：营业税金及附加 681000

贷：应交税费―应交消费税 681000

营业税检查作业

（一）资料：某宾馆系一个综合性的生活服务企业，主营旅店业，兼营饮食、卡拉OK歌舞厅等业务。2012年上半年企业账面营业收入额为900 000元，申报交纳营业税52 500元，

其中服务收入850 000元，交纳5%的营业税42 500元；歌舞厅门票收入50 000元，交纳20%的营业税10 000元。税务人员在检查中发现如下问题：

1.歌舞厅收入150 000元，其中门票收入50 000元；烟酒饮料收入80 000元；其他服务收入20 000元。（营业税率为20%）

2.小车班接送客人收入80 000元，直接冲减“销售费用——燃料费”。

3.停车场看车收入10 000元，坐支看车人员临时工资3 600元，余额转入“营业外收入”。

4.代购车票手续费收入1 000元未作收入处理。

5.代办长途电话业务取得5000元，支付给邮电部门4000元，1000元冲减管理费用。

6.账簿登记主管部门打欠条消费共计10 000元，企业未作账务处理。

（二）要求：根据以上情况，计算该宾馆应补交多少营业税，并调整有关账务。

1. 应补缴营业税=﹙150000－50000﹚×20％=20000

借：其他业务成本 20000

贷：应交税费―应交营业税 20000

2. 应补营业税=80000×5％=4000

①借：销售费用 80000 ②借：其他业务成本 4000

贷：其他业务收入 80000 贷：应交税费―应交营业税 4000

3. 应补营业税=10000×5％=500

①借：营业外收入 6400 ②借：其他业务成本 500

应付职工薪酬 3600 贷：应交税费―应交营业税 500

贷：其他业务收入 10000

4. 营业税=1000×5％=50

①借：库存现金 1000 ②借：其他业务成本 50

贷：其他业务收入 1000 贷：应交税费―应交营业税 50

5. 营业税=5000×5％=250

①借：银行存款 5000

贷：其他应付款 5000

②借：其他应付款 5000

贷：银行存款 4000

管理费用 1000

③借：其他业务成本 250

贷：应交税费―应交营业税 250

6. ①借：应收账款 10000 ②借：营业税金及附加 500

贷：主营业务收入 10000 贷：应交税费―应交营业税 500 共应补缴营业税20000＋4000＋500＋50＋250＋500=25300

借：应交税费―应交营业税 25300

贷：银行存款 25300