纳税项目调整明细说明

附表三纳《税调项目整明细表》附 三表纳《调税项目整细表明填报说明》20

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（】）扣除类调整二项目

1.

2第 0行“、扣除类调二整项目：”填扣报除类整调项第 目2 行1至 4第0 的合计行数第 1 。“列账载 额金、第 2”列“ 收金额”不填报。

税

.第 22 行11“.视销售成本”：同第 2列税收“额”金报填视销售同入收对应相的本成费。

用

1（事业）单、位社会体、民团非企业办单分位填析第 报 列“调4金额”减。

（2）金融企业第4 列 调减“额”取自金表二（2附《金融企业成）本费明用细》表 41 行。第

（3一般企）业 4 列“第调金减额”自附取二表1）（《本费用明细表》成 1第 行。2

4）第（ 1列 账“载额”、金第 2 列税“金收”额和 3第列“ 调金增”不填。额

3第.22 行 “.工资2薪支出金” 1： “账载列金额填”企业计报“入付应工职薪酬和直接计入成”本第 费 的用工职资工、奖金津、和贴补贴第； 2 列税“金额收”填报收允税许扣的除资薪金工，对工效额挂 钩业需企当年对际发实的职工薪酬放中计入应年的部分当以填予，对非报效挂工钩企即为账业金额载，数本据作 计为职工福算费、利工教育经职费工会经、费基数；第 的3列“调 金额”、第 增 4“列减金额调”需分析填列

。4.

2第 行“33职工福.费支出”利 ： 列“账1载金”填额企报计入业应付“工薪酬”和职直计接入 第成本费 用的工职利福费 ；2列“ 税金额收填”税报规收定许允扣除的工福职费利 第 ，额小于金等第于 2 行2工 “薪金资支出”第2 列“ 收税额金”14×%；本如第行1 列≥ 2第 ，第 1 列列去减 2 第列的差额入填行第 3 列本调“金增”，额 本如行 第 列＜1第2 列 则，第 列不3；填 4 “列减调额”金报填继续行执“工挂钩效 第”的企 按规定业应纳税调的金额减。等

5

第 24 行“4..职工教育费经支”出： 列“1载账金额”报填企业计“入付职应工薪”酬和直计接入 第成本 费的职工教用育费经； 第2 列“收税额金填报税收”规允许扣定的除工教职经育，费金小额等于第于2 2“行工资金薪支”第出2 “税列金额”×收.25%或，务国财院、政税主务部管另门有规定金的；额本 如行 1 列≥第第2 列 第， 1减列第去2 列 的差额入填本行 第 列3“增调额”金如，本行第 1＜列 第 列，2

则 3 第列不填第 4 ；列“减调额金填”继报续执行工“效挂钩”的企业按规定应税调纳的减金等。

额

.6 25第 行5“工会.费支经出” 1：列 账“金额载”填报业计企“入付职工应酬”薪和接直入成计 本 第费的用会经工费第 ； 2“列收金税”填报额税收

规定允扣许的工会经费，除金等额于 第22行“ 工薪金资 出”第 2 列“税支收额金”×%2去没减工有会专用据凭支列的工经会费的余后额，如行第 本1列≥ 第2 ， 列 第 列减1去 第 2的差额列填本入第 行 列“3调增额金，”本如第 行1列＜第 2列则，第 3 不列；填 第4列 调减金额”填报“续继行工效执挂的钩业按规定应企税调减的纳额金等。

7.第 26

“行6业务.招待费支”：出 1第列“账载 额”金报填业企发生业的务待招；第费 2 “税收金列额 ”经比较后列，填即比“本行较 1第列× 6%0与“附”表（1）《一入收细表》第明 1行×5‰”或“ 表附 （2）一《金融企收业入细明表第》（＋18）3行׉”5或主表“第 行1×5‰两”，孰小数者入填行第本 2；如列本第行1 列 第≥2 列 本行，第1 列 去减 2 列第余的填额本行入 第 3“列增调额”金第 4 ；“调 减列额”金填。

不8.

第2 7行“.广告费7业务与宣费支传出”： 3第列“ 增调额金”自附取表八《告费和广务宣传费业 跨年纳度税整调表》 第7 行“本广告年和业务宣传费费支纳出税整额”调第，4 列“调金减”额取自表八 《附告费和业务宣广传费年度纳税跨整调》第表 1 行0“年本除的以扣前年度结转”。额第1 列 “账金额”载和 第2 列“税收金”不填。额

9.

第28 行 “.8捐支赠出：第” 列“1载金额”填账企报业实发生的际有所赠捐。 第2列 税“金额”收 报填按收规税定可以税扣除前捐的赠额；限如行第本 1≥第列 2列第 1，列减 去第 2 的列额差入本填行第 3列 调增“金额”，如行本第 1＜第列2 列 则第， 3 不列；第 4 填列调“减额”金填不。

01第 29.行“ 9利息.支出：”第1 列“账 载金额填报企”业向非融企业金款借入计务费用的财息利支出； 第 2列“税收 金”额填企报业非金向企融借业款照按融企业同期同类贷款利金率计算数的的额分；部其中 ，纳税人从联方取关得借款，的符税收规合定权性投资和债权益性投资例比，再根的金融据企业同期 类贷同款利计率填算；如本报第行1 列≥第 2列，第 1列减 去 第2列的 差填入额行第本 列3调“金增额， 如本”行第 1＜列第 2 ，列第2 列减去 第1 列 的差填入额行本 第 4“列调减金”。

额

11. 第30 行“1.0房公住积”金： 第1 列账“载金”填额本纳税报年实度际发生住的房积公；第 2 列 金税收“额”金报填按税规定允许税收扣前除的房公积住金；本行如 第 列1第 2 列，第≥1 列 去第 2 减的列差 填入额行本第3 列“调 增金额”，本行如第1 ＜第列 2列 ，则 3 列不填第； 4第列 调“减金”不额。

填1.第2 1 行“311.金、罚款罚被没收和财物损失的”：第1

列“账金载额”报填本税纳年度际实发生 罚金的罚款、和被罚财没的损物，失不包括税纳按照经人合同规济支定的付违金（包括约行罚银息）罚、 和款诉费；讼 第3 “调列金额增”等第于1 列；第2 列“ 收税金”和额第 4列“减金调额”填。不

1

.第33 2 行12.“收税纳金”滞：第1 列“账载金额填”报本税年纳实度发生的际收税滞纳金第。 3 列“调增金额”等 于 第 1；第列 2 “列收金额”和税第4 列 “调减额”不填金

。

14第 .3 3行“31.助赞支”：第出 1“账列金额”填报载本税年纳实度发际，生且符不税收规定的合 公益性捐赠范的围捐，赠包直接向括受赠的捐赠人各种赞、支助。第出 3 列“增调金”额等第 于 1列第 ；

2“列税金收额和”第 4列调减金“额不填”。

广性的赞告助支出按广告费业和宣传费务的定规处理，在第27 行 广“费与业务宣传费告出”中支填报。

5.第1 43行 14“.各基类社会本障性保款”缴 ： 列“账载金1”填报额纳本税年实度际发的生类基 第 各本会社保障性缴，包款括本基医保险疗、基本费养老险费保、失保业费险工、伤保险和费育保生险；费第 列2税“收额金填”按报收规税允许定扣的除额；金本第 行1列 第 ≥2列， 1第列减 去 第 列的差2额填入本 第 3行列 “调金额”增如，行本第 列1＜ 第2 列，则第3 列 填；第 不 列4“减调额”填金会计报核算 中未入当期列费，按税用规定允许收期当扣除的金。额

16.第

5 3行1“.5补充老保险、补养充疗医保险：”第1 “列载金额账填”本报税纳年度际发生实补的充性质的社 保会障性款；第缴2 列税“收金”填报按税收额规允许扣定除金的额如本；行第 列≥第1 2列， 第1 列减 去第 列的2额填入本差行 3 第“列增金调额”如本行第 ， 列＜第 1 列，2则 3第 列不；第 4 列填“ 减调额金填报”会核算计中未入当期列费，按用税规收允定当许扣期的除额金

。

7.第 316行 16.与未“现融实收益相关资在期确当认的财务费”用：1 列账载“金”填额纳报税人采 第取分期收款销售 商品时，按会准计则定规收的应合同协议价款或其公与价允之间值差额的分，摊期销减 财冲务费用的额金第 4。 “列调减金”和第 3额列 “增金额”调需析填分……

列

8.第137 “17行与.得收取无关入的出支： 1 列”“载金额”账填报本纳税度年实际发生与得取入 第 无关收支的；出第3 列 “调金增额等”于第 列；1第 列“税2收金”额第和 列“调4减金额”不。

填19第 3.8 行18“不征税收入用于.出所形成的支费”：用 1列“账 金载”填报额本年度实发际的与 第生 不征税入相收关支的；第 3出 列“增金额调

”等于 1第 ；列第 2列税“金额收和” 第 列“调减金4额”不填 。

02第.3 9行 “1.加9计除”扣第： 4列“调减 金”取额附表自《税五收优明惠细表》 9 行“加第扣计 额合计”金额除栏数据第。 1列 账“金额载、”第 2列 “税收额”和金 3 第列“增调金”额填。不

12第.4 0行2“0其.”填他会报计税收与有异需差要纳税整的其他扣调类项除目额，金如 分收期销售款方 下应式转结存货的成、一本重般和组殊特重的组相扣除项关目调。

相关链整：接相 链接关

：

表一（1）附《入收细明》填表报明说

表一附（）2《金融企业收明入细》表报说明填

表一（附3《事业单位、社会）团、民体办非业单企收入位细表明》报填说

明附表

二（）1《本费用成明表》细报填明说

附表

二2（）《融企金成业费用明本细表填报说》明

附表二

3）《（业单位事、社团会体、民非办企业单位出明细表支填报》说

明表附《三纳税整项目明细调表填》报明 说（三）资产类整调目

项１

第 41 。行“三、产资类调整项”：填报目资产调整项类目第 24行 第 至48行的合计 。数第1 “列账 金额载”、第2 列“税收额”金不填。

报2

第.42 “行1财.产损失：”1 列“账金额载”填报纳本税年实度际生发需报的务机关审税的财批 产第 损失额，金以固定资产及、无形产资转、处置让所得损失（和金融）资转产、让处置所得损等失金额第 ； 2列“收税额”金填报务机关税批的审本纳税年度财产失损金，以及额按税收照规定算计的固定产、无 形资产转让、资置处所得（失）损金和融产转资让处置、得所等失金额损，长股期权投除资外如本行第 1；列≥第 2 列， 第 列1减第 去 列2差的填入本额第 行 列“调增3金”额如本行第 1 列＜第； 2 ，第 列1列 减 第去 列的差2额的对值填入绝 第4列“ 调减金额。”

3

. 43第行 2.“固资定产折旧：第 3” “列调增金额填报附”表九资产折旧《摊、纳销税整调细明表》 第 行“固定资产”1 7 列第“税调整额纳”正的；第数4 列 “调减额金填报”表九附资《折旧、产销纳摊 税调整细表》明 第1 “行定固资”产 第7 “列纳调税整”额负的数绝对值第 1 。“账列金额”载第、2 列 “税收金额不”填。

4

.第4 4 行3“生.产性物资生折产旧：第 ”3列“调增 金”填报附额九表《产资旧折、摊纳销调整明税细表 第》7 行“ 产生生物性资”产 第7 列纳税“调额”整正数；第 的 4“列调金额减”报附表填九《资产 折旧摊销纳税调整、细表》第明 行“7生产生性资产物第 7”列“ 税调纳整额的”数的负对绝。第 值 1列“账载 额金、”第2 列 税收“金”不额填。

.5第

45 “行4.期待长摊费用”第：3 列 调“金额增填报”表九《资附折旧产、摊纳销税调整明细表》第 1 0行长期“待摊用”第 费7列“ 税调纳额”的整数；第 4 正列“调金额减填报”表附九《产折旧、摊资 销纳调税整细明表》 第1 行0“期待长摊用”费第 列“7纳调整额”税负的数的绝值对第 1 。“账列金 额”、第 2 载列税收金“额不填”

。

6第 46 行.“5无.形产摊资”：销 第3列“ 增调额”金填附报表《资九产旧折摊销、纳调税整明表》 细 15第 “行形无产”资 7 列第纳税调“整额”的正数；第 4 “调减列额”金报附表九填资产折旧《摊销纳 税调、整明表细》 第5 行“无形1资产”第7 列 “税调整额”纳的数负的绝值。对 第 列1“载金额”、第 账 列2税收金“额”填。

不

7第.4 7行“6 .投资转让 、置处得所” 3：列“ 调金增”和第 额 4列调“金额”需减分附表十析一第 《 权股投所得（资损失明）表》后细列填第。1 列账载金额”、“第2 列 税“金收”额不填。

.8第 84 行“7油.勘探气投资”第 ：3 填列附表九报资产折旧《、销摊税调纳明细整》第表16 行“ 油

勘探投资气第 ” 列“7税调纳整额的正数”第 ；4列 调减“额金填报附”九《表产折旧、资摊纳税调销整明细表》 1 行“6气勘探投资”油 第 7“纳税列调整”负数的额对绝。 值 列1账载金额“、 2”列“税 第 第 收第金额不填”

。9.

4第 行“油气9开投发资：第”3 列填附报九表《产资折、摊旧销税调纳明整表细第》 71 行“气 油发开资”第投7 列 “税纳调整”的额数；正 4第 列“调金额”填减附报九表《产折资旧、销摊税纳整调 细明》第表 7 行“油气1发开资”第投 7 列纳“调整额”负数税绝的值对第 。1列 “载账额”、金第2 列税 “收金”不填额

。

10第.5 行07“.其”他填报计与会收有税异需差纳税调要整的其他产类项资金目。

额（四）准备金调整

项目

第5 1行 “四准备金、整调项目”第： 3 “列增金调额”报填附表《十资产减准备值项调整明细目表 》第1 6 行“计合第”5 列“ 纳调整额税的”数；正 第 4列调“金减”额报填表附《十资产值减准项目备整 调细表明第 16》行 “合”计 第 5“列纳调税额整的”负数的对绝。值 1第 “账载金额列”第、2 列 “收税 金”额填不

。

（五房）地产业企售收预入算计预计的润利

第 25行 五“房地产、业预售企入计算收的预计润”：第利 3列 调“金增”额填报从房事地产业务的纳 税人本期得的取售预收，按照入税规收的预计定利润计率的预算利润计；第4 “列减调额”金填报本将 期售预入转为收售收销入 ，结转其预的收售入按已收税

规定的计利预率润算计的预计润转回利。数1 列“ 账 载金额”、第 第2 列“税金额收不”。

（填六特别）税调整应税纳得所

第 53 行“六特、纳别税整调税所得”应： 第 列“3调金增额填”纳税人按报别纳税调特规整，自行定 调增的当年税所应得第。1 列 账载“额金”、第 2列 税“收金”、第 4额列“调减 金额不”填。

七（）他

其 54第 行六、“他其”其他会计与：税存收在差异项目，第 1的 列“载帐额”金、第 2列“ 税收金”额不填报

。关相接链 ：相链接：关

表一附1）（收《明细表入填》说明报

附一表（）《金2企业融入收细表明》填说报

明附表一（）《3事单位、业会社体团、办民企非单位业收明入表》填报细明说

附表二（

1《）本成费明细用表》填报说

明

附表（二2《金融企）业成本用明细表费》报说填

明

表二附3）《事业单（位、会团社体民、办企业非单位出明支表细填》报说

明附三表《纳税整项调明目细》填报说表 明、四表及表内关间

系增调额栏金调、金额减栏大于等 0于

.

55第 “行合计：”调金增、额调减额金分别等于第1 、0、421、51、2、553、5 4行和之。

（

）一内关表系

1.第

1行第＝ ＋3＋2……＋1 行。9

2.

20第行 第 21＝行 2＋ 2行＋……4＋0 行。

.第 43 行＝第 14＋423…＋…5＋ 0。行

（二）表间关

1.系一般业企：第2 行第 列3附表＝（1一第 ）13行。

金融 业：第企2 行 第 列3附表一（＝2） 第3 8行。

2第 .6行第 4 列＝附十一第表5 列“合计 ”的行对绝值。

3

第 .12行第 4 列＝附 表“六合”行计 第 列的绝2对。值

4.

附表第 七1 行第 0 列5为数时正：

1第0行 第 3 列＝附七表第 10 行 第 5列。

附表七第 1 行0第5 列 负数时：为

第

01行第 4 列 附表＝第七 0 行第1 列5负的数绝值对。

5. 第41 行 4第 列＝表一（3附第 ）01行 。

6

.第15 行第 4 ＝附列表五 第 1。行

.第 167行 4第 列附＝表五 第 行。6

8.

17第行 4第 列附表＝第五14 行。

9.

1第 行第84 ＝附表列五第3 9 行

。当

表 主3 2行为数时负：且23 行负 的绝数对大值附表于第 三81行 第4 ，列附表三则 第81 行 第 列＝4附表 五第39 行＝0 ；当表 主23行 负数为时且 2：3 行数负的对值绝小附表于第三 1 8第 4 列，行则附三表 第1 行第 4 列8＝表附五 第3 行＝主表 923行 数绝负对值

10.一般

业：企 2第1 第 行4 列附表＝二（1）第 1 2行。

金融

企业第： 21行 第 列＝4表附二（2第）41 行 。

11.第 72行 第3 列 附＝表第 八7 。

行

72 行第 列＝附4表第 八10 。

12行. 3第 行9 4 第列附表五第 9 ＝行。

13.表附第九1 行第 7 为正列时：数

第4 行3 第 3列＝表附九第 1 第行7 列

。

表九第附1

行第7 列为负 数：

时第

34 行 4第列＝附表九 第 行第 71 负数的列对绝值

。1

.附4表第 九 7行 第 列为7正时：

数

4第 行第 4 列3附＝表第九7 第 7 列行。

附表九

第 7 行第 7为负列时：

第 数4 4行第 列4附＝表九 7第行 第 7列 负的数绝值对

1。5.表九第附1 0行第 7 列为正 数：时

第 4

行5 第3列＝附表九第 0 行1第7 。列

附表九第

10行 7第列 负为数：

时第

45行 4第 ＝附表九列第 0 行第 7 1列负数的对值绝

。16.

表九第附 51 第行 7 为正列时数：

第4 行第 63列＝附表 九第 5 行1第7 列。

表九第 15附行 第7列 负数为：时

4第 行6 第4列 ＝表附第九 51行第 7 列 负数的对值绝。

17

.表附第 16 九行第 7 列正为数时

：第 8 4第行 3列＝附表 第九 6 行1 7 列。

第附表第九1 6行第 7 列为数负：时

4第8 第行 4列 附＝九表 第61行第 7 列负的数绝值。对

8. 附1表九 1第7 第行7 为正列时数

：第4 9行第 3 列附表九＝ 第71行第 7 列。

附九第 17表行第 7 列为负时数：

第 49

第行4 列＝ 附表九 17 行第 第7 列数负的绝对值。

1.9附表第十1 行第75 列合计数正数为：

时 5第1 第 行3列＝ 表附第 1十7行第 5 。

列附

十第 17表行 第5 列计合数为数负：

时

第1 行5 4 第＝附列十表 第7 行第15 列 的绝对值

。18.第 55 行

第 3 ＝主表列第14 行

1

.9 5第 行第5 4列 主表＝第 15 行

相关链

接： 相关链接

：附表（1）《收入一明表细》填说报

附明一表（2《金）融企业入明收表细》报填明说

附

一（表）《事业3位单社会团、体、办非民企单位收业明入细》填报表说

明

表附二1）《（本费成明细用表》报填说明

附表二（

）《金2企业成本融费明细表用》报填说明

附表二（

）《事3业单、位会社体、民办非团业单位支企明细表》填出说报明

附三表纳税《整项调目明表细》填说明报

附表四

税《弥前亏损补细明表填报》明说

表五附税收《惠明优细》表填说明报

附六《境外表得所税免抵算明计细》表填报明 说附表《以七允价值计量资产纳公调税整》表报填说

企明所得税弥业补亏明细损表么怎填

有

关项目报填明 说1.第 1列年“”度：填报公历份年第 1 。 5至行 依从次6 行往前推 年，5第6 行 为本申年度报 2.第。 2列 盈利额“亏或损”：填报主额表的 第3 2行“纳税整调后所得的”数（亏损据 以“－额”示表） 。.3第 3列合并“立分业转企可入弥亏损额补”：报按填税收定规可以入并合并、 的分企立业亏损的额（“－”以表示） 。4.第4 列 当年可“弥补所的额”：金得等于第 2额3 ＋。列5.第 9列“ 前以度年损弥补额”：亏金等额于第 5＋＋7＋6 8。（第 列 列4为数正 不的）填 。.6

第 10列第 1 至5行 本“年实度际弥的补以年度前损额”：亏析分填主报表 第2 行数据，3用于次依弥补 5 年度的尚未前补的弥损额亏，15－ 累行计数得大不于 表主2 3行 1。0 列小于等于 列负数的4绝对－9 列值 7.第。 6行 1第0 列“本年实际度补的以前年弥亏度损额”金额：于第 等1至 5行 第0 1列的计数合（6 1行0 列的合计≤6数 行 列的合4计数）。

.8第 1 1第列2 至 6 行可结转以“年后度补弥的亏损”额：报填前5 度年的亏损额被本 主年表第中24 行 据依数次弥后补， 年各度未弥补仍完亏损额的以及,本度 尚年未补弥的损额。1亏 列1＝4列的绝 值对9 －列－01 列（四列大第于的零次行 填不报。） .第97 行 11第 列可“结以转年度后补的弥亏损合计额： 填报” 第 至 6 2第行 11列 的合计数 。四、表 关系间第 6 行第 01 ＝列表第 24 行主。